Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2012 в 13:30, курсовая работа
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ - Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 18 НК РФ). Установлении специальных налоговых режимов законодателем определяются обязательные элементы налогообложения, а также, естественно, налоговые льготы.
ЦЕЛЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ - исследование специальных налоговых режимов.
ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА I Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) 5 Глава II Упрощенная система налогообложения 13
Глава III Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 19
Глава IV Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции 28
ГЛАВА V СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАКРЫТЫХ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 44
Нестационарная торговая
сеть - торговая сеть, функционирующая
на принципах развозной и
Площадь торгового
зала (зала обслуживания посетителей)
– площадь всех помещений и
открытых площадок, используемых налогоплательщиком
для торговли или организации
общественного питания, определяемая
на основе инвентаризационных и правоустанавливающих
документов.
Открытая площадка
- специально оборудованное место, расположенное
на земельном участке, предназначенном
для организации торговли или
общественного питания.
Магазин - специально
оборудованное стационарное здание
(его часть), предназначенное для
продажи товаров и оказания услуг
покупателям и обеспеченное торговыми,
подсобными, административно-бытовыми
помещениями, а также помещениями
для приема, хранения товаров и
подготовки их к продаже.
Павильон - строение,
имеющее торговый зал и, рассчитанное
на одно или несколько рабочих
мест.
Киоск - строение, которое
не имеет торгового зала и рассчитанное
на одно рабочее место продавца.
Палатка - легко возводимая
сборно-разборная конструкция, оснащенная
прилавком, не имеющая торгового
зала.
Торговое место -
место, используемое для совершения
сделок купли-продажи.
Бытовые услуги - платные
услуги, оказываемые физическим лицам
(за исключением услуг ломбардов),
классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг
населению.
Количество работников
- среднесписочная за налоговый период
численность работающих с учетом
всех работников, в том числе работающих
по совместительству.
Транспортные средства
- автотранспортные средства, предназначенные
для перевозки по дорогам пассажиров
и грузов (автобусы любых типов, легковые
и грузовые автомобили). К транспортным
средствам не относятся прицепы,
полуприцепы и прицепы-
Платные стоянки - площади
(в том числе открытые и закрытые
площадки), используемые в качестве
мест для оказания платных услуг
по хранению транспортных средств.
Площадь информационного
поля печатной и (или) полиграфической
наружной рекламы - площадь нанесенного
изображения.
Площадь информационного
поля световых и электронных табло
наружной рекламы - площадь светоизлучающей
поверхности,
Распространение и (или)
размещение наружной рекламы - деятельность
организаций или индивидуальных
предпринимателей по доведению до потребителей
рекламы рекламной информации путем
предоставления и (или) использования
средств наружной рекламы (щитов, стендов,
плакатов, световых и электронных
табло и иных стационарных технических
средств), предназначенной для
3.3. Налогоплательщики
Налогоплательщиками
являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на территории
субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - на территориях
муниципальных районов, городских
округов, законами городов федерального
значения Москвы и Санкт- Петербурга),
в котором введен ЕНВД, предпринимательскую
деятельность, облагаемую ЕНВД[10].
Налогоплательщики,
не состоящие на учете в налоговых
органах того субъекта РФ (с 1 января
2006 г. - муниципального района, городского
округа, городов федерального значения
Москвы и Санкт- Петербурга), в котором
они осуществляют виды предпринимательской
деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны
встать на учет в налоговых органах по
месту осуществления указанной деятельности
в срок не позднее пяти дней с начала осуществления
этой деятельности и производить уплату
ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ (с
1 января 2006 г. муниципальном районе, городском
округе, городах федерального значения
Москве и Санкт- Петербурге).
3.4. Налоговый период.
Налоговая ставка. Порядок и сроки
уплаты ЕНВД
Налоговым периодом
по ЕНВД признается квартал.
Налоговая ставка устанавливается
в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата ЕНВД производится
налогоплательщиком по итогам налогового
периода не позднее 25-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная
за налоговый период, уменьшается
налогоплательщиками на сумму страховых
взносов на обязательное пенсионное
страхование, осуществляемое в соответствии
с законодательством РФ, уплаченных
за этот же период времени при выплате
налогоплательщиками
Форма налоговой
декларации и порядок ее заполнения
утверждается Минфином России.
Налоговые декларации
по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками в
Суммы единого налога
зачисляются на счета органов
федерального казначейства для их последующего
распределения в бюджеты всех
уровней и бюджеты
ГЛАВА IV Система налогообложения
при выполнении соглашения о разделе
продукции
Система налогообложения
при выполнении соглашений о разделе
продукции применяется с 1 января
2004 г. на основании гл. 26.4 части второй
НК РФ, введенной Федеральным законом
от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ «О внесении дополнения
в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации, внесении изменений
и дополнений в некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации
и признании утратившими силу
некоторых законодательных
4. Основные понятия
и условия применения системы
налогообложения при
4.1. Основные понятия
Федеральный закон
от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях
о разделе продукции», принятый в развитие
законодательства РФ в области недропользования
и инвестиционной деятельности, устанавливает
правовые основы отношений, возникающих
в процессе осуществления российских
и иностранных инвестиций в поиск, разведку
и добычу минерального сырья на территории
Российской Федерации, а также на континентальном
шельфе и (или) в пределах исключительной
экономической зоны РФ на условиях соглашений
о разделе продукции. Закон регулирует
отношения, возникающие в процессе заключения,
исполнения и прекращения соглашений
о разделе продукции, и определяет основные
правовые условия таких соглашений[11].
Соглашение о разделе
продукции является договором, в
соответствии с которым Российская
Федерация предоставляет
-Российская Федерация
(далее - государство), от имени
которого в соглашении
-инвесторы - юридические
лица и создаваемые на основе
договора о совместной
Часть произведенной
продукции, являющаяся по условиям соглашения
долей инвестора, принадлежит последнему
на праве собственности. Минеральное
сырье, поступающее в соответствии
с условиями соглашения в собственность
инвестора, может быть вывезено с
таможенной территории РФ на условиях
и в порядке, которые определены
этим соглашением, без количественных
ограничений экспорта, за исключением
случаев, предусмотренных Федеральным
законом от 13 октября 1995 г. № 57-ФЗ «О
государственном регулировании
внешнеторговой деятельности».
В целях гл. 26.4 НК
РФ используются следующие основные
понятия.
Инвестор - юридическое
лицо или создаваемое на основе договора
о совместной деятельности и не имеющее
статуса юридического лица объединение
юридических лиц, осуществляющее вложение
собственных заемных или
Продукция - полезное
ископаемое, добытое из недр на территории
РФ, а также на континентальном
шельфе РФ и (или) в пределах исключительной
экономической зоны РФ, на участке
недр, предоставленным инвестору, и
первое по своему качеству соответствующее
государственному стандарту РФ, стандарту
отрасли, региональному стандарту,
международному стандарту, а в случае
отсутствия указанных стандартов для
отдельного добытого полезного ископаемого
- стандарту организации (предприятия).
Не может быть признана полезным ископаемым
продукция, полученная при дальнейшей
переработке (обогащении, технологическом
переделе) полезного ископаемого и являющаяся
продукцией обрабатывающей промышленности.
Произведенная продукция
- количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции разработки
карьеров, содержащееся в фактически
добытом (извлеченном) из недр (отходов,
потерь) минеральном сырье (породе,
жидкости и иной смеси), первой по своему
качеству соответствующей
Раздел продукции
- раздел между государством и инвестором
произведенной продукции в
Прибыльная продукция
- произведенная за отчетный (налоговый)
период при выполнении соглашения продукция
за вычетом части продукции, стоимостный
эквивалент которой используется для
уплаты налога на добычу полезных ископаемых,
и компенсационной продукции. Компенсационная
продукция - часть произведенной при выполнении
соглашения продукции, которая не должна
превышать 75% общего количества произведенной
продукции, а при добыче на континентальном
шельфе РФ - 90% общего количества произведенной
продукции, передаваемой в собственность
инвестора для возмещения понесенных
им расходов (возмещаемые расходы), состав
которых устанавливается соглашением
в соответствии с гл. 26.4 НК РФ[12].
Пункт раздела - место
коммерческого учета продукции,
в котором государство передает
инвестору часть произведенной
продукции, причитающуюся ему по
условиям соглашения. При добыче нефти
место коммерческого учета
Цена продукции -
определяемая в соответствии с условиями
соглашения стоимость продукции, если
иное не установлено гл. 26.4 НК РФ.
Цена нефти - цена
реализации нефти, которая указана
сторонами сделки, но не ниже среднего
за отчетный период уровня цен нефти
сырой марки «Юралс», определяемого
как сумма средних