Современная налоговая система в России и перспективы ее развития

2) Систематизировать  различные положения Налогового  кодекса РФ в части НДС и  устранить имеющиеся внутренние  противоречия. В странах, использующих  НДС, для большинства налогоплательщиков, не совершающих сложных операций, этот налог - один из самых  простых в исчислении и уплате. Необходимо стремиться к тому, чтобы так было и в России. Для этого надо изменить правила  оформления счетов-фактур, унифицировать  права на налоговые вычеты  в различных ситуациях и освобождение  от налогообложения, уточнить  многие формулировки Кодекса,  которые могут быть истолкованы  неоднозначно и которые создают  прямые проблемы как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

3) Важнейшая составная  часть реформы НДС и всей  налоговой системы - повышение  эффективности работы контролирующих  органов. Для этого следует наладить эффективное взаимодействие налоговых и таможенных органов, создать систему контроля, основанную на современных методах оценки рисков уклонения от налогообложения, неизвестных налогоплательщикам и применяемых исключительно налоговыми органами; повысить уровень ответственности сотрудников налоговых органов при расширении их прав, в том числе прав по вынесению решения на основании профессионального суждения о соответствии действий налогоплательщика духу и букве налогового законодательства; снизить коррупцию в государственных органах и продолжить совершенствование системы регистрации налогоплательщиков.

Если результатом  всех этих действий, которые вполне могут повлечь за собой снижение доходов бюджетной системы в  краткосрочной перспективе, станет реальный рост эффективности и нейтральности  налоговой системы и системы  налогового контроля, то это - единственный вариант развития событий, при котором подобное снижение доходов будет оправданным. Значительный мультипликативный эффект, связанный с улучшением системы налогового администрирования, а также налоговой системы в целом, позволит не только упорядочить налоговую нагрузку на экономических агентов, но решить целый ряд задач в иных областях. Например, улучшение работы налоговых органов позволит внедрить иные налоги, препятствием для взимания которых является неподготовленность налоговых органов: речь идет в первую очередь о налогообложении добавочного дохода при добыче углеводородного сырья, а также о налогообложении недвижимости. Также это позволит существенно повысить собираемость основных налогов, что весьма критично в условиях рассмотренных выше вызовов, связанных с устойчивостью бюджетной системы России в ближайшие 15 лет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый механизм является наиболее действенным и  эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной  будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

В данной выпускной  квалификационной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой системы  РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

Структурно работа состоит из введения, содержания, трех глава, заключения, списка использованных источников и приложения.

В первой главе  выпускной квалификационной работы рассматриваются понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем, принципы построения налоговой системы РФ, дается детальная  характеристика налоговой системы  РФ, рассматриваются ее основные проблемы и подходы к определению эффективности  современной налоговой системы.

Говоря о проблемах  современной налоговой системы  РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования –  налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной  и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических  процедур приводят к значительному  увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Во второй главе  проведен анализ налоговой системы  страны по следующим направлениям:

- анализ структуры  и динамики налоговых доходов  консолидированного бюджета РФ  – показал, что имеют место  положительные тенденции в динамике  практически всех видов налоговых  доходов, как в текущих, так  и в сопоставимых ценах, наибольший  доход в нашей стране приносят  таможенные пошлины, налог на  прибыль организаций, налог на  добавленную стоимость, налог  на доходы физических лиц, платежи  за пользование природными ресурсами; 

- анализ проблем  обеспечения налоговыми доходами  бюджетов различных уровней –  как налоговые доходы федерального  бюджета, так и налоговые доходы  бюджетов субъектов РФ демонстрируют  положительную динамику; анализ  также показал, что большая  часть налогов аккумулируется в федеральном бюджете, что ограничивает финансовые возможности и самостоятельность региональных органов власти в принятии решений;

- проблемы бюджетного  исполнения налоговых доходов  – практически все виды налоговых  доходов, как показал анализ, исполняются;  исключение составили лишь два  вида налогов – единый социальный  налог и налоги, такие как акцизы  и НДС на товары, реализуемые  на территории РФ.

В третьей главе "Перспективы развития налоговой  системы РФ" предлагаются конкретные мероприятия и рекомендации по совершенствованию  налоговой системы страны, в частности:

- постепенное снижение  числа налогов и налоговых  ставок с целью снижения налогового  бремени хозяйствующих субъектов,  что позволит им аккумулировать  дополнительные денежные средства  на развитие;

- реформирование  системы налогового администрирования  с целью сокращения уровня  издержек исполнения налогового  законодательства как для государства, так и для субъектов налога;

- обеспечение стабильности  налогового законодательства хотя  бы в среднесрочной перспективе; 

- совершенствование  методик исчисления налогов; 

- совершенствование  налогового документооборота;

- упростить методики  исчисления налогов; 

- в законодательстве  недостаточно проработаны вопросы  налогообложения природных ресурсов;

- необоснованно  высокие размеры санкций за  налоговые правонарушения;

- необходимо пересмотреть  пропорции соотношения налоговых  доходов федерального и региональных  бюджетов;

- введение инвестиционных  льгот по налогу на прибыль  и др.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Российская Федерация.  Конституция (1993). Конституция Российской  Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с. 

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации (НК РФ) часть  первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть  вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с  изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

3. Абрамов М.Д.  Вопросы совершенствования налоговой  системы России // Налоговые споры:  Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51-56

4. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.

5. Александров И.М.  Налоги и налогообложение: учебник  для студентов, обучающихся по  направлению 521600 – Экономика  и другим экономическим специальностям  – М.: ИНФРА-М, 2008. – 317 с. 

6. Анализ налоговой  реформы в России//Инвестиции  в России. – 2009. - № 4. – С. 48

7. Боброва А.В.  Концептуальная модель структуры  налоговой системы//Экономическая  наука современной России. – 2006. - № 2. – с. 21-32

8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.:Питер, 2007. – 416 с.

9. Гайдар Е. Головокружение  от успеха // Экономическая политика. - 2008. - № 3.- С. 5-19

10. Григорьев К.  С. Эффективность налоговой системы  РФ на современном этапе// Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18

11. Качур О.В.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие – М.: КноРус, 2008. – 320 с.

12. Климова М.А.  Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд.- М.: РИОР, 2009.- 200 с.- с. 4-5

13. Лыкова Л.Н.  Налоги и налогообложение в  России: учебник – М.: Дело, 2004. –  400 с. 

14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухг. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" - СПб.: Питер, 2006 – 655 с.

15. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – 299 с.

16. Налоги по  графику. Сегодня Правительство  рассмотрит представленный Минфином  план по совершенствованию налоговой  системы в ближайшие три года//Газета "Бизнес". – 2008. - № 24. – С. 2

17. Налоги и налогообложение:  Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.

18. Налоговая система  РФ в 2010-2012 годах серьёзно не  изменится – Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009.- №4.- С. 27-28

19. Налоговая система:  как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №10.- С. 39-42

20. Налоговая система  России: от анализа проблем к  их решению/ Починок А.П.// Проблемы  теории и практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15

21. Нужна ли отмена  НДС в России?/ Трунин И.// Вопросы экономики.- 2008.- № 9.- С. 34-49

22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

23. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2009. – 640 с.

24. Перов А.В.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 809 с.

25. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.

26. Сделать налоговую  систему конкурентоспособной: налоговые  изменения должны стимулировать  создание новых предприятий//Аудит.  – 2008. - № 3.-С.8

27. Черник Д. Налоговая  система России: нужна ли новая  перестройка?//Проблемы теории и  практики управления. – 2006. - №  3. – с. 23-31

28. Черник Д.Г.  Налоги: практика налогообложения  – М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с. 

29. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. – 320 с.

30. Юринова Л.А.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие – СПб.: Питер, 2007. – 240 с.

31. Юрзинова И.Л.  Концепция налоговой политики  как механизма согласования экономических  интересов государства и хозяйствующих  субъектов//Финансы и кредит. –  2007. - № 37. – с. 62-72