Совершенствование налоговой системы в Российской Федерации

В-третьих, что касается собственно налоговой системы Российской Федерации и ее эффективности, ни в коем случае нельзя сводить проблему только к ставкам обложения. Налоговое администрирование в современных условиях – это сложный механизм, в рамках которого едва ли не большее значение, чем ставки, имеют определение и учет налогооблагаемой базы, система изъятий из нее, соотношение между различными видами и формами налогов, и наконец, механизм (порядок) их непосредственной уплаты и сбора.

Следует отметить, что  простое снижение налоговых ставок означает только снижение налоговых поступлений – и ничего более. Необходимая же налоговая реформа в российских условиях – это не просто снижение налоговых ставок, это система мер, которые обеспечат: 1) переход на максимально прозрачные и неизбегаемые формы обложения с упором на косвенные налоги (прежде всего на потребление) и рентные платежи; 2) создание эффективной системы антистимулов для неплательщиков, вплоть до фактического блокирования их предпринимательской активности; 3) снижение номинального налогового бремени до уровня фактического и затем – некоторое повышение фактического налогообложения до уровня, близкого к среднеевропейскому.

Исходной точкой налоговой реформы должно быть осознание, что нынешнюю налоговую систему в существующих условиях нельзя заставить работать эффективно – ее предпосылкой является наличие высокоразвитого гражданского общества и зрелых рынков, чего в Российской Федерации нет.

Налоговая система, в  которой сегодня нуждается Россия, – это достаточно простая, но вместе с тем тщательно продуманная  по структуре система прямых и  косвенных налогов, которая бы облагала посильными, но ощутимыми налогами на использование природных ресурсов и потребительские расходы, и в то же время поощряла бы предпринимательскую активность в несырьевых отраслях, а также сбережения и инвестиции людей.

Кроме того, налоговая  система должна быть содержательно  связана с промышленной политикой  и экономической стратегией государства в целом. Налоговая система не может и не должна быть чисто фискальным инструментом – она должна быть также средством макроэкономического регулирования, селективной поддержки тех видов хозяйственного поведения, которые отвечают системе общественных приоритетов. Другими словами, необходимо рассматривать налоговую систему не просто как средство обложения бизнеса данью, а как важный рыночный институт, который нуждается в комплексном реформировании с учетом всех аспектов его воздействия на экономику. Именно с этой точки зрения оцениваются налоговые инициативы правительства, которые не всегда отвечают названным принципам.

С другой стороны, структура  и содержание налоговой системы Российской Федерации должны быть адаптированы к ныне существующим в России условиям, так чтобы величина и значимость отдельных видов налогов для фискальной и бюджетной систем соответствовала бы их реальной собираемости на федеральном и местном уровнях. Для этого, в свою очередь, необходима серьезная предварительная аналитическая работа по определению степени уклонения от тех или иных видов налогов как в отраслевом, так и в территориальном разрезах с привлечением к ней квалифицированных экспертов из частных структур и академической среды. Нынешние манипуляции со ставками основных налогов – это на самом деле игра вслепую, поскольку истинные размеры базы, подлежащей обложению (а значит, и степень реальной собираемости того или иного вида налога и сбора), остаются неизвестными не только для налоговых ведомств, но и для многих аналитиков.

Параллельно необходимо тщательно продумать систему  мер для мотивации выполнения законодательства о налогах и сборах субъектами хозяйствования (организациями, предпринимателиями). В частности, наряду с мерами репрессивного характера в отношении неплательщиков реальная практика должна предусматривать определенные положительные стимулы в виде обусловливания некоторых хозяйственных прав и привилегий (например, получение государственных и муниципальных заказов, участие в публичных тендерах, возможность легально осуществлять инвестиции за рубежом и др.) определенным уровнем налоговых платежей. Одновременно злостное уклонение от уплаты налогов, в том числе относительно легальными методами (проведение операций через фирмы-«однодневки», использование подставных лиц, оффшорных схем и пр.), должно служить основанием для занесения предпринимателей в «черные списки» лиц, в отношении которых может применяться практика запрета на привлечение их к любым сделкам с участием государственных организаций и предприятий или сумм бюджетных средств³¹.

Для того чтобы система  стимулов и наказаний в этой области  реально функционировала и давала свои положительные результаты, необходимо также юридическое урегулирование в той или иной форме вопроса (аспектов) об ответственности за налоговые нарушения, совершенные субъектом в прошлом. Учитывая, что фактически нарушения налогового законодательства имеются в работе большей части хозяйствующих субъектов, а также то, что многие из положений этого законодательства были заведомо невыполнимы в реально существовавших условиях, без подведения определенной черты под прошлым невозможно реализовать главный стимул к законопослушному поведению – то есть полную гарантию от уголовного преследования со стороны государства.

Естественно, одним из главных условий и важнейшей предпосылкой налоговой реформы является также повышение эффективности налоговых служб, четкое определение их прав и полномочий, искоренение коррупции в их рядах, без чего расширение полномочий налоговых органов приведет к повышению собираемости не налогов, а только взяток. Уточнение и кодификация правил налогообложения в процессе разработки и принятия Налогового кодекса РФ – важный, но недостаточный шаг в этом направлении.

Наконец, в вопросе  об оптимизации совокупного налогового бремени в Российской Федерации необходимо понимание того, что нельзя сводить задачу государственной политики к простому снижению доли налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП). Как уже было сказано выше, для экономики важен вопрос о том, кто и как несет это налоговое бремя, не менее важен, чем его величина. Так, даже сравнительно невысокие налоги могут оказывать на экономический рост удушающее воздействие, если они сосредоточены на тех экономических субъектах, на которые приходится большая часть совокупной занятости и инвестиционной активности. В то же время грамотный (как с чисто экономической, так и с социальной точки зрения) выбор точек и относительной тяжести налогообложения может позволить уменьшить негативное влияние даже значительных налоговых сборов на динамику производства инвестиций.

Подводя итог данной работе, хотелось бы отметить, что на сегодняшний  день Российской государство нуждается  в качественном совершенствовании  налоговой системы. Это будет  возможно посредством выработки  эффективной налоговой политик, реализуемой государством. В современных экономических условиях, эффективная налоговая политика в Российской Федерации – это постоянный поиск баланса между тяготами налогового бремени и эффектом от производимых за его счет общественных благ, в первую очередь общей и хозяйственной инфраструктуры и институциональных условий экономической деятельности (безопасность, поддержание порядка и законности, соблюдения правил игры в сфере отношений между хозяйствующими субъектами и т.п.). С этой точки зрения облегчение налогового бремени за счет урезания государственных расходов на дорожное строительство, обустройство границ и таможенной инфраструктуры, общее образование, поддержку НИОКР в профильных технических областях и т.п. фактически ведут к снижению, а не увеличению темпов роста экономики в средне- и долгосрочной перспективах.

Заключение

В представленной работе была рассмотрена тема – «Характеристика  налоговой системы Российской Федерации», и решены следующие задачи:

1) Изучены основные  экономические и правовые характеристики налоговой системы государства: понятие, принципы, экономические показатели

2) Дана характеристика  налоговой системы Российской  Федерации: законодательная база, принципы организации, основные  виды налогов; права и обязанности налогоплательщиков, а также порядок уплаты налогов в России.

3) Выявлены направления  и пути совершенствования налоговой  системы Российской Федерации:  потребность в налоговой реформе  и ее сущность.

Теперь можно обобщить полученные материалы и сделать  выводы.

Налоговая система –  это совокупность установленных  в государстве существенных условий  налогообложения. Как правило, существенными  условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему государства, являются: принципы налогообложения; порядок  установления и введения налогов; система налогов и сборов; порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; права и обязанности участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность участников налоговых отношений; а также способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений. Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок всего государства в целом.

Современная налоговая  система Российской Федерации существует с января 1992 года, когда вступили в действие законы о налогах, принятые в ноябре-декабре 1991 года. Базовым законом, который определил ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. Он законодательно закрепил определение налога и налоговой системы, основные элементы налога, принципы налогообложения, порядок установления, отмены и уплаты налогов, распределение средств от налогов между бюджетами разного уровня, права и обязанности налогоплательщика, ответственность плательщика за нарушения законодательства, права, обязанности и ответственность налоговых органов. Были установлены также виды налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, и компетенция органов госвласти в решении вопросов о налогах.

Налоговая система Российской Федерации строится в соответствии с организационными, юридическими и  экономическими принципами, согласно которым на всей территории Российской Федерации действует разграничение  полномочий в области налогообложения, принята единая налоговая политика, применяется единая система налогов, а толкование законодательства о налогах и сборах осуществляется, как правило, в пользу плательщика налогов (сборов).

В России существует трехуровневая система налогообложения: 1 уровень федеральные налоги, 2 уровень – региональные налоги, 3 – местные налоги.

Права и обязанности  налогоплательщиков, а также порядок  уплаты налогов в Российской Федерации  оговаривается в положениях Налогового кодекса РФ. При этом каждый налог, установленный на территории Российской Федерации содержит обязательные и необязательные элементы и считается установленным законом лишь в том случае, когда все эти элементы определены

В настоящее время  имеется реальная потребность в  совершенствовании налоговой системы Российской Федерации – это возможно только путем ее реформирования. Налоговая система, в которой нуждается Россия, – это простая, но вместе с тем тщательно продуманная по структуре система прямых и косвенных налогов, которая бы облагала посильными, но ощутимыми налогами на использование природных ресурсов и потребительские расходы, и в то же время поощряла бы предпринимательскую активность в несырьевых отраслях, а также сбережения и инвестиции. Кроме того, налоговая система должна быть содержательно связана с промышленной политикой и экономической стратегией государства в целом. Необходимо рассматривать налоговую систему не просто как средство обложения бизнеса данью, а как очень важный рыночный институт, который нуждается в комплексном реформировании с учетом всех аспектов его воздействия на экономику.

Список использованной литературы

1. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (в ред. Законов РФ от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 31.12.2002 № 193-ФЗ, с изм., внесенными Постановлениями КС РФ от 30.01.2001 № 2-П). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.akcentplus.ru/sis.htm.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 19.07.2009 № 195-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением КС РФ от 17.03.2009 № 5-П). – Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 19.07.2009 № 204-ФЗ, от 19.07.2009 № 205-ФЗ, с изм. внесенным Постановлением КС РФ 22.06.2009 № 10-П). – Консультант Плюс.
4. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506. – Консультант Плюс.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2008. – 314 с.
6. Глухов В.В. Налоги: теория и практика: Учебник / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. – СПб.: Наука, 2008. – 448 с.
7. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия».– Ростов на Дону: Феникс, 2009. – 480 с.
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юриспруденция, 2007. – 325 с.
9. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова, Е.Г. Ткачева. – М.: Вэлби, 2009. – 217 с.
10. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России. – М.: Высшее образование, 2008 – 471 с.
11. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. А.В. Брызгалина — М.: НОРМА – ИНФРА - М., 2008. – 511 с.
12. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для ВУЗов. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 366 с.
13. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 453 с.
14. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 370 с.
15. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Нашина. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 495 с.
16. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 448 с.
17. Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 565 с.
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: Высшее образование, 2008. – 295 с.
19. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 635 с.
20. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 295 с.
21. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. – СПб.: Питер, 2008. – 752 с.
22. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Академия, 2009. – 425 с.
23. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – СПб: Научная литература, 2009. – 456 с.
24. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие / Д.Г. Черник, Н.П. Починок, В.П. Морозов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 345 с.
25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Век, 2008. – 429 с.