Роль налогов в формировании доходов бюджета и регулировании воспроизводственных пропорций

       Таблица 7

       Рекомендуемые этапы реформирования налоговой  системы

Уровни  администрирования	Решаемые задачи	Исполнители
Государственное администрирование (Правительство Российской Федерации)	Прогноз социально - экономического развития Российской Федерации; разработка программ развития приоритетных отраслей экономики и программ социально – экономического развития Российской Федерации в целом на среднесрочную  или долгосрочную перспективу; участвует в решении вопросов налогового администрирования рассматривая и подготавливая, при необходимости, экспертные заключения и проекты налоговой стратегии (концепции), налоговой политики и нормативно – правовые документы в налоговой сфере.	Аппарат правительства  РФ, Федеральное собрание Российской Федерации, Минфин России, заинтересованные министерства и ведомства, научные организации.
Налоговое администрирование. Макроуровень. (Минфин России - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно – правовому регулированию в сфере налоговой деятельности)	1. Минфин  России  разрабатывает и согласовывает  с заинтересованными министерствами и ведомствами проекты: - налоговой стратегии  (концепции); - налоговой политики  и представляет установленным  порядком в Аппарат Правительства  РФ для включения налоговой  стратегии (концепции) в программы  социально – экономического развития Российской Федерации на среднесрочную и долгосрочную перспективу, а налоговой политики – в программные документы, определяющие социально – экономическое развитие в ближайшей перспективе или при необходимости на среднесрочную перспективу. 2. В соответствии  с принятой Правительством РФ налоговой политикой обеспечивает формирование (проведение реформы) налоговой системы путем разработки проектов Федеральных законов и других нормативно – правовых актов и вносит их в Правительство РФ. 3. Анализирует  текущие проблемные вопросы налогообложения (налогового администрирования) и принимает оперативные меры по их решению. 4. Обеспечивает  формирование и последующие развитие системы государственного налогового администрирования. Непосредственно отвечает за эффективность функционирования системы государственного налогового администрирования макроуровня.	Аппарат правительства  РФ, Федеральное собрание Российской Федерации, Минфин России, заинтересованные министерства и ведомства, научные организации.
Налоговое администрирование. Микроуровень. (Федеральная  налоговая служба РФ и ее  территориальные органы, система налоговых органов)	1. Администрирует  ввод нового налогового законодательства, осуществляет  контроль и надзор за соблюдением действующего законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Администрирует  вопросы надзора за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, осуществляет государственную регистрацию юридических, физических лиц и представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства в требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. 2. Администрирование  вопросов разработки и реализации  организационных мероприятий, повышающих эф  фективность функционирования системы налоговых органов.	Минфин России, заинтересованные министерства и ведомства, научные организации.

       Например, из содержания принятой 19 января 2006 г. Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2010 — 2015 гг.) видно, что ряд федеральных органов исполнительной власти освоили разработку таких основополагающих документов, как стратегия, концепция, целевая программа, определяющих государственную социально-экономическую политику в разрезе закрепленной за ними тематики. То есть, реальные потребности программного развития различных сфер экономики обусловливают необходимость утверждения логически увязанной схемы создания программных документов. Соответственно и в налоговой сфере на макроуровне должно обеспечиваться решение задач определения налоговой стратегии, формирования налоговой концепции и на их основе разработки налоговой политики и ее воплощения в налоговой системе — важнейшего инструмента для решения задач государственного налогового администрирования [13,32].

       В Бюджетном послании Федеральному Собранию Президент РФ отметил, что налоговая политика в 2009-2012 гг. и на среднесрочную перспективу должна формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования.

       С учетом изложенного необходимо отметить, что Россия в своем социально-экономическом развитии проходит новый качественный этап за которым сложившиеся стереотипы пассивного обеспечения налогового администрирования, в новых условиях будут не реализуемы. Необходимо уже сегодня приступать к решению задачи формирования научно обоснованной налоговой стратегии до завершающей стадии переходного периода с учетом изложенных подходов.

Заключение 

       Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом регулирования экономики. Государство только в том случае может реально использовать налоги, через присущие им функции, если в обществе существует понимание как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим, знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является неприменимым условием  восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

       Некоторые российские экономисты считают, что возврат к прогрессивному налогообложению необходим и неизбежен, так как принятая в России пропорциональная система налогообложения доходов в других странах практически не применяется. Ссылка на то, что прогрессивная шкала не реализуется в России, поскольку люди с большими доходами избегают уплаты налогов, означает, что законодатели не способны создать эффективные законы, а соответствующие службы не умеют собирать налоги. Между тем сбор налогов является основной функцией государства, фундаментом государственной деятельности. Если налоговая система не достигает своих целей и не справляется со своими обязанностями, ее необходимо менять.

       Обобщая вышесказанное можно сделать  вывод, что происходит увеличение финансовой зависимости регионов от федерального центра, что соответственно отразится и на зависимости муниципалитетов от государственной власти на уровне регионов. 

       Высокие налоги подрывают возможности даже простого воспроизводства у добросовестных налогоплательщиков и способствуют формированию масштабного "теневого" сектора в экономике России. Сложность и противоречивость налоговой системы создают условия для построения разного рода схем "ухода" от налогов. Многочисленные адресные льготы и ненадежные формы расчетов фактически означают индивидуальное налогообложение, преобладание в структуре налоговых платежей косвенных налогов неблагоприятно влияет на финансовые показатели предприятий. Подобная ситуация во многом обусловлена тем, что в течение экономических реформ органы власти рассматривают налоги только как средство формирования доходной части бюджета, т. е. делают упор на их фискальную функцию. За годы реформ произошло углубление различий между регионами. По основным социально-экономическим показателям они составляют десятки раз, тогда как в развитых странах - 2-4 раза.

       Первый  этап становления налоговой системы  в России проходил в условиях преобладающей тенденции децентрализации государства. В результате на региональном уровне сконцентрированы большие полномочия по вопросам налоговой политики, которые использовались недостаточно эффективно. Второй этап совпадал с тенденцией централизации, что привело к снижению налогового бремени за счет региональных и местных налогов. Результатом явился рост зависимости территориальных бюджетов от трансфертов со стороны федерального бюджета. В качестве положительного аспекта такой ситуации следует отметить появление больших возможностей у федерального центра по сглаживанию резкой территориальной дифференциации, а в качестве отрицательного - снижение интереса территорий к улучшению собственной доходной базы и рост иждивенческих настроений. 
 
 
 
 
 
 

       Список  использованной литературы: 

1. Налоговый Кодекс РФ, редакция с 2010 г., издательство «Печать», 2010 год
2. Зименкова  Е. Р. Политика перераспределения доходов населения в России // ЭКО, № 6, 2009 г. С. 21 – 25
3. Пансков В. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал, №3, 2010 г. С. 7 – 21
4. Пеньков Б. Налоговый импульс экономического развития // Экономист, № 6, 2009 г. С. 67 – 73
5. Ильин А. В. Новый взгляд на прибыль и налог // ЭКО № 12, 2009 г. С. 73 – 82
6. Игнатов А. В. Справедливость налогообложения – фактор экономический // ЭКО № 2, 2007 г. С. 21 – 38
7. Белов В. И. Порочность российской налоговой системы // ЭКО № 6, 2008 г. С. 88 – 101
8. Малис. Н. И. Малый бизнес имеет налоговый потенциал // Финансы № 7, 2009 г. С. 30 – 33
9. Савченко В. Я.  О методике определения налоговой нагрузки // Финансы № 7, 2009 г. С. 26 – 32
10. Ильин А. В. К проблеме обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость // ЭКО № 2, 2009 г. С. 34 – 45
11. Ильин А. В. Заплатил налоги и … жди, когда они поступят в бюджет // ЭКО № 6, 2008 г. С. 168 – 172
12. Иванова М. В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ // Финансы № 3, 2010 г., С. 24 – 26
13. Князева О. В., Пономарева Н. В. Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой // Финансы № 6, 2008 г., С. 31 – 36
14. Шакиров Н. Оптимизация налоговой системы // Экономист № 9, 2007 г. С. 55 - 62
15. Налоги. Учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010.
16. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2010.
17. Панков В.Г.Налоги налогообложение в РФ- Издательский Дом «МЦФЭР»-2010

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

Нормативы отчислений налоговых доходов и  сборов

в бюджет Республики Коми и местные бюджеты в 2009 – 2010 гг. (в %) 

Статья  доходов и сборов	2009 г.		2010 г.
	Бюджет  РК	Местные бюджеты	Бюджет РК	Местные бюджеты
Налог на игорный бизнес	50	50	50	50
Спиртсодержащая продукция	50	-	50	-
Ювелирные изделия	100	-	100	-
Бензин  автомобильный	60	-	60	-
В том числе в дорожный фонд	50	-	50	-
При реализации с акцизных складов	100	-	100	-
Лицензионные  и регистрационные сборы	100	100	100	100
Прочие  налоги и сборы на товары и услуги	100	100	100	100
Налог на имущество физических лиц	-	100	-	100
Налог на имущество организации	50	50	50	50
Платежи за добычу углеводородного сырья	42	18	42	18
Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых	50	50	50	50
Местные налоги и сборы	-	100	-	100

Приложение 2

       Налоговые ставки по акцизам 

Вид подакцизного сырья	Ставки  акциза, руб.
	2010	2011	01.01.12(01.08.12)
Этиловый спирт из всех видов сырья, руб. за 1 литр безводного этилового спирта	30,50	34,00	37,00 (44,00)
спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке, руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0,00	0,00	0,00
спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0,00	0,00	0,00
алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% и спиртосодержащая продукция за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в ПАТ	210,00	231,00	254,00(300,00)
алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно и спиртосодержащая продукция за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в ПАТ	158,00	190,00	230,00(270,00)
Вина натуральные, с содержанием этилового спирта  не более 6%, изготовленные без добавления этилового спирта, руб. за литр	3,50	5,00	6,00
Вина шампанские и игристые, руб. за литр	14,00	18,00	22,00
Пиво свыше 0,5 до 8,6 процента руб. за литр	9,00	10,00	12,00
Пиво свыше 8,6 процента руб. за литр	14,00	17,00	21,00
Табак трубочный, руб. за кг.	422,00	510,00	610,00 (680,00)
Сигареты с фильтром, за 1000 штук;	205 руб. +6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 штук.	280 руб. +7% расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук.	360(390) руб. +7,5% расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460(510) руб. за 1000 штук.
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 90 л.с. включительно, руб. за 1 л.с.	0,00	0,00	0,00
С мощностью двигателя от 90 до 150 л.с., руб. за 1 л.с.	23,90	27,00	29,00
Автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., руб. за 1 л.с.	235,00	260,00	285,00
Дизельное топливо, за тонну	1188,00	Не соответствующий классу - 2753 3 - 2485 4 и 5 - 2247,00	Не соответствующий классу – 4098 (4300) 3 –  3814 (4300) 4 –  3562 (3562) 5 –  3562 (2962,00)
Масло для всех типов двигателей, за тонну	3246,00	4681,00	6072,00
Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно, за тонну	2923,00	Не соответствующий классу - 5995 3 –  5672 4 и 5 – 5143	Не соответствующий классу – 7725 (8225) 3 –  7382 (7882) 4 –  6822 (6822) 5 –  6822 (5143)
Бензин автомобильный с иным октановым числом, за тонну	3922,00
Прямогонный бензин, за тонну	4290,00	6089,00	7824 (7824)