Роль налогов в формировании доходов бюджета и регулировании воспроизводственных пропорций

       СОДЕРЖАНИЕ 

Введение	6
1. Налоги и  налоговая система. Теоретические аспекты
1.1 Сущность  налогов	7
1.2 Принципы  и концепции налогообложения	9
1.3 Основные  налоги	14
2. Роль  налогов в формировании доходов  бюджета и регулировании воспроизводственных пропорций на примере Республики Коми
2.1 Прогрессивное  налогообложение как инструмент  политики перераспределения доходов	22
2.2 Влияние налогового  законодательства на формирование  бюджета Республики Коми	27
3. Рекомендуемые этапы реформирования налоговой системы на микро – и макроуровнях	34
Заключение	38
Список  использованной литературы	40
Приложения	42

 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       Основными источниками доходов бюджета  государства в рыночной экономике являются налоги, которые формируют доходную часть бюджета. Налоги - один из наиболее важных инструментов региональной социально-экономической политики. На их базе формируются более 80% собственных доходов территориальных бюджетов. Несмотря на принимаемые меры по реформированию налоговой системы, нынешняя налоговая политика государства еще недостаточно эффективна. Возникает немало проблемных вопросов, требующих решения. В их числе - оптимизация распределения налогов между федеральным и региональным бюджетами. В то время как в федеральном бюджете Российской Федерации наблюдается профицит, во многих региональных бюджетах - дефицит. Большая часть налоговых сборов региона уходит в федеральный бюджет, а оставшихся средств хватает лишь на покрытие бюджетного дефицита и финансирование дополнительных расходов.

       Объектом курсовой работы является налоговая система в Российской Федерации.

       Цель  данного исследования изучить принципы налогообложения в отечественной экономике, выявить их недостатки и предложить мероприятия по их оптимизации.

       В ходе написания курсовой работы решались следующие задачи:

       - анализ сущности и функций  налогов;

       - исследование принципов и форм  налогообложения;

       - структура налогов и их классификация  по различным признакам;

       - оценка эффективности функционирования  налоговой системы, ставки налогообложения;

       - изучение динамики общих сборов  налогов (кривая Лаффера);

       - анализ налогов в России.

       1. Налоги и налогообложение. Теоретические аспекты 

       1.1 Сущность налогов 

       В системе финансовых отношений в  государстве немаловажную роль, с точки зрения пополнения доходной части бюджетов различных уровней и возможности воздействия на национальную экономику в целом и на отдельные ее сферы, играют налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны также «гасить» возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать деятельность тех или иных экономических субъектов.

       В соответствии с этим налоги выполняют  следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.

       Налоговая система базируется на соответствующем  законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяет конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:

• субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог;
• носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;
• объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.);
• ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.) [8].

       Различают твердые ставки (устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода, например, на тонну нефти), пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины), прогрессивные (предполагают возрастание ставки по мере роста дохода), регрессивные (предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода). При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик платит не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. Прогрессивные налоги - это те налоги, которые сильнее всего «давят» на лиц с большими доходами. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

       В практике налогообложения используются различные виды налогов.

       1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.

       Прямые  налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.

       При косвенном налогообложении субъект  налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для 
   строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов Федерации и местные налоги [3].

       Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным собранием. К ним относится налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.

       К региональным налогам относится  налог на имущество предприятий, налог на добычу природных ресурсов.

       К местным налогам относится налог  на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы [5]. 
 

  1.2 Принципы и концепции налогообложения 
 

       Сколько веков существует государство, столько  же веков существуют налоги и столько же государство ищет принципы и способы оптимального налогообложения, т.е. как организовать сбор налогов таким образом, чтобы налогоплательщики платили налоги, а казна получала все больше доходов. Шотландский экономист и философ А. Смит сформулировал четыре основополагающих (ставших классическими) принципа налогообложения, желательных в любой экономической системе.

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству (справедливости) или неравенству в налогообложении.
2. Налог, который обязан уплатить отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.
4. Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства (в противном случае, сбор налога потребует такой большой армии чиновников, что заработная плата их может поглотить значительную долю того, что приносит налог).

       Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного, тройного обложения [2].

       На  основе этих принципов к настоящему времени сложились следующие концепции налогообложения.

       1. Субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т.е. те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимые для финансирования создания этой выгоды. Например, кто желает пользоваться хорошими дорогами, тот должен оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

       Однако  всеобщее применение этой концепции  связано с определенными трудностями: практически невозможно точно определить, какую личную выгоду и в каком размере получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, бесплатное здравоохранение, просвещение и т.п. Кроме того, следуя этой концепции, необходимо было бы облагать налогом малоимущих, безработных для финансирования выплаты им же пособий, что само по себе лишено смысла.

       2. Согласно другой концепции, юридические и физические лица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция отличается большей рациональностью и справедливостью, поскольку, существует разница между налогом, который взимается с предполагаемых расходов на предметы роскоши, и налогом, который удерживается из предполагаемых расходов на предметы первой необходимости.

       При внедрении и этой концепции на практике возникают определенные проблемы, связанные прежде всего с тем, что нет строго научного подхода к измерению возможности того или иного лица платить налоги. Ясно только, что средний потребитель действует всегда рационально, т.е. в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги первой необходимости, лишь затем - на не столь важные блага [10].

       Известно  также, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения в целом, что и пытались теоретически доказать американские экономисты во главе с профессором А. Лаффером.

       Графически  так называемый «эффект Лаффера» отображается кривой, которая показывает зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога (рис. 1). 

Общая сумма налоговых поступлений в бюджет 
 
 
 
 

       Рис. 1 Кривая Лаффера 

       На  кривой Лаффера отмечают следующие  критические точки:

• ставка налога равна нулю: поступлений в бюджет нет;
• ставка налога равна 100% : поступлений в бюджет также нет (в легальной экономике никто не работает, все уходят в «теневую экономику»);
• при всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать;
• r в точке А: при определенном значении r_a достигается максимум поступлений налогов в бюджет, а r считается оптимальным уровнем ставки налога, Т_а - максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет.