Роль и значение акцизов в формировании бюджета РФ

     Для достижения этой цели акцизы должны быть просты как в организации, так  и в применении, что достигается  за счет поддержания минимального перечня  подакцизных товаров. В настоящее время большинство стран ограничило список подакцизных товаров табаком, алкоголем и определенным ассортиментом нефтепродуктов. Доходы от этих товарных групп высоки, круг их производителей относительно узок и большинство товарных категорий четко определены.

     Акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходный период. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные доходы стабильны даже в первоначальных экономических циклах, которые могут возникнуть в переходный период. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.

     Ключевым  направлением реформирования акцизного  налогообложения могут стать  следующие: установление автоматической индексации специфических ставок акцизов, изменения принципа авансового платежа с использованием акцизных марок по некоторым видам подакцизных товаров, реформирование способов контроля за уплатой акцизов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть I) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть II) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ
3. Закон РФ от 27.12.1991 №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. – №56. – 10.03.1992.
4. Постановление Правительства РФ от 04.09.1999 №1008 (ред. от 21.12.2005, с изм. от 31.12.2005) «Об акцизных марках» // СЗ РФ. – 21.12.2005. – №1008.
5. ФЗ РФ от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»
6. Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 №146н «Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения» // Минюст РФ. – 25.12.2006. – №8671.
7. ФЗ РФ от 24.07.2007 №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
8. Федеральный закон    «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»
9. Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»
10. Алегин, А.П. Правовой аспект государственного регулирования сектора алкогольной продукции потребительского рынка / А.П. Алегин // Российский следователь. – 2007.
11. Борзунова, О.А. Новое в налогообложении в 2007 г. / О.А. Борзунова // Финансы и кредит. – 2007.
12. Горина, Г.А. Косвенные налоги и цены: Учеб. пособие / Горина Г.А.; Моск.ун-т коммерции / Г.А.Горина. – М.: Финстатинформ , 2002.
13. Российский Налоговый Курьер. – 2008. – №3.
14. Исследование  основных тенденций  развития  системы косвенно го налогообложения в России в 2000-2 007  гг. / С. Синельников-Мурылев, И. Соколов, И. Трунин; Ин-т экономики переход. периода. – М. : ИЭПП, 2008.
15. Кириллов О.С. Налоги и налогообложение / О.С .Кириллов, Т.Р. Муравлева. – М.: Экзамен, 2006.
16. Налоги в развитых странах / Под ред. Русаковой И.Г. – М.: Финансы и статистика, 2006.
17. Никитин С. Налоги в странах рыночной экономики и в России / С. Никитин, Е. Глазова, М. Степанова // МЭиМО. – 2006.
18. Практикум по налогам и налогообложению / Под ред. Гончаренко Л.И. – М.: КНОРУС, 2007
19. http://www.nalog.ru - материалы сайта Федеральной Налоговой Службы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

     Задача 4

     В январе табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 шт. за 600 000 руб. (без учета НДС и акциза). Себестоимость реализованной партии составляет 400 000 руб.

     Определите  сумму акциза, причитающуюся к  уплате в бюджет табачной фабрикой за январь.

     Решение

     С 2005 года ставка акциза на табачные изделия (сигареты с фильтром) составляет 65 руб. за 1000 шт + 8%от отпускной цены.

     Найдем  цену единицы продукции: Р=I/Q,

     где Р – цена за единицу продукции;

     I – выручка предприятия;

     Q – объем реализованной продукции.

     На  основании имеющихся данных, найдем сумму акциза:

     А=65*1000+0,08*0,6*1000000=113000 (сумма акциза) 

     Задача 17

     В отчетном периоде выручка от реализации промышленной продукции составила 16 800 000 руб. Затраты на производство продукции определены в сумме 14 600 000 руб. В отчетном периоде была реализована партия материалов на сумму 1 500 000 руб., приобретенная в предшествующем отчетном периоде за 1 200 000 руб., а также партия сырья на сумму 800 000 руб., приобретенная за 950 000 руб. В отчетном периоде организации причитаются к получению следующие доходы:

     прибыль по совместной деятельности — 1 300 000 руб.;

     дивиденды по акциям ОАО «Монолит» — 840 000 руб.;

     возмещение  от аудиторской фирмы штрафа, уплаченного  налоговой инспекции за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по вине аудиторской фирмы, в сумме 68 000 руб.;

     прибыль от посреднической деятельности — 180 000 руб.

     В отчетном периоде организация уплатила штраф фирме-покупателю за нарушение  договора поставки — 244 000 руб. и штраф за нарушение срока представления налоговой декларации в налоговый орган — 68 000 руб.

     Авансовыми  платежами было внесено в бюджет налога на прибыль на сумму 300 000 руб.

     Определите  обязательства организации по налогу на прибыль. 

     Решение

ДОХОДЫ	РАСХОДЫ
Выручка от реализации промышленной продукции 16800000	Затраты на производство продукции  14600000
Реализация  материалов 1500000	Затраты на приобретение материалов 1200000
Реализация сырья 800000	Затраты на приобретение сырья 950000
Дивиденды по акциям ОАО «Монолит» 840000	Штраф фирме-покупателю за нарушение договора поставки 244000
Возмещение  от аудиторской фирмы  68000	Штраф за нарушение  срока представления налоговой  декларации  68000
ИТОГО 20008000	ИТОГО 17062000

 

     Прибыль, полученная от результатов деятельности компании = 20008000-17062000=2946000 руб.

     Валовая прибыль компании = 2946000+1300000+180000=4426000

     Налог на прибыль = 4426000*0,2=885200

     В связи с тем, что фирма заплатила  налог в размере 300000 руб., то ей необходимо внести сумму в бюджет в размере 585200 руб. 

     Задача 29

     ЗАО «Новатор» организовано 25 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость амортизируемого имущества составила 420 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

• 15 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 320 000 руб. со сроком полезного использования 10 лет;
• 10 июля передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации — 0,83%;
• 10 августа реализован станок остаточной стоимости 45 000 руб.

     В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации.

     Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога, установленной в вашем регионе.  

     Решение

     Пусть норма амортизационных отчислений составляет 20 %.

     Тогда получим:

     1. 20%*6/12=10% - норма амортизационных отчислений  с учетом неполного периода

     320000*0,1=32000 – годовая амортизация приобретенного оборудования

     2. 80000*0,83*8/12=44266 – годовая амортизация переданного в аренду транспортного средства

     3. 45000*0,2*4/12=3000 

     Задача 37

     Физическое  лицо за налоговый период получило доход от работодателя:

• январь — 6000 руб.;
• февраль — 6500 руб.;
• март — 6500 руб.;
• апрель — 6200 руб.;
• май — 6700 руб.;
• июнь — декабрь — ежемесячно по 8000 руб.
• Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей:

     один  в возрасте 13 лет, другой — 20 лет, который  является студентом дневной формы  обучения. За обучение сына уплачено 35 000 руб. Образовательное учреждение имеет лицензию на данный вид деятельности.

     Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните  порядок исчисления и уплаты налога. Какая сумма налога будет возвращена налогоплательщику? 

     Решение

     В случае, если работник представил работодателю заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка (с приложением копии свидетельства о рождении ребенка), то сумма налога будет зависеть от совокупного дохода, начисленного нарастающим итогом с начала года.

     Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2011 и 2012 годах, которые утверждены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ 

Вычет	2011 год	2012 год	Порог для применения вычета
На  работника	400 руб.	—	40 000 руб.
На  работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	500 руб.	500 руб.	Не ограничен
На  работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	3000 руб.	3000 руб.	Не ограничен
На  первого и второго ребенка	1000 руб.	1400 руб.	280 000 руб.
На  третьего и каждого последующего ребенка	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.
На  каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося  инвалида I и II группы до 24 лет)	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.

 

     Стандартный налоговый вычет на работника  в размере 400 руб., который был  предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. Напомним, что его предоставляли  ежемесячно любому сотруднику. Но до тех  пор, пока его доход, подсчитанный с начала года, не превышал 40 000 руб. 

     Янв: (6000-2*1400)*0,13=416

     Фев: (6500-2*1400)*0,13=481

     Март: (6500-2*1400)*0,13=481

     Апр: (6200-2*1400)*0,13=442

     Май: (6700-2*1400)*0,13=507

     Июнь: (6700-2*1400)*0,13=507

     Июль: (6700-2*1400)*0,13=507

     Авг: (6700-2*1400)*0,13=507

     Сент: (6700-2*1400)*0,13=507

     Окт: (6700-2*1400)*0,13=507

     Нояб: (6700-2*1400)*0,13=507

     Дек: (6700-2*1400)*0,13=507

     За  весь отчетный период работник выплатит 5876 руб.

     Сумма налога, которая будет возвращена налогоплательщику в связи с обучением сына на платном отделении в государственном учреждении: 35000*0,13=4550