Результативность и эффективность налогового контроля

Как уже подчеркивалось ранее, важное значение в аспекте совершенствования  контроля налоговых органов имеет  работа с кадрами: регулярная организация и проведение семинаров по разным вопросам контроля,  в том числе с участием налоговых органов других государств, курсов повышения квалификации и т. п.. Так, например, 21 ноября 2011 года состоялась вторая Международная научно-практическая конференция «Налогообложение – современный взгляд», организованная Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Основная идея Конференции – эффективный диалог руководителей налоговых органов, ведущих представителей экономической науки, бизнеса и международных организаций с целью обсуждения проблем развития налоговых систем.

Работа Конференции была построена в виде четырех сессий (панелей), в рамках которых эксперты мирового налогового сообщества и представители  бизнеса смогли обсудить вопросы  создания международных финансовых центров и инвестиционного климата, экономического развития, тенденции  налогового реформирования, межгосударственного  сотрудничества. Внимание участников конференции было обращено на преимущества членства в Таможенном союзе –  сокращение срока перемещения товаров  между государствами ввиду отсутствия таможенного оформления, введение общего для трех стран законодательства, регулирующего взимание косвенных  налогов во взаимной торговле долгосрочного  и обязательного к применению независимо от норм национальных законодательств, расширение масштабов производства и повышение конкурентоспособности  объединяющихся в единую таможенную территорию национальных экономик.

 С 15 по 17 февраля 2012 года Министерство по налогам  и сборам Республики Беларусь  с диагностической миссией посетили  представители Международной финансовой  корпорации (IFC) с участием международных  экспертов и консультантов корпорации  для оказания консультативной  помощи специалистам министерства  в сфере совершенствования деятельности  налоговых органов и внедрения  системы управления рисками организации  налоговых проверок.

Кроме того, негативным моментом является весьма невысокий уровень  оплаты труда работников налоговых  органов. В прошлом существовала практика более активного материального  стимулирования налоговиков посредством  того, что в распоряжении налоговой  инспекции оставался определенный процент от сумм, доначисленных и  взысканных в результате проводимых контрольных мероприятий. Возврат  такого рода поощрения результатов  контрольной работы инспекции достаточно позитивно сказался бы на качестве работы специалистов налогового контроля. Как правило, мотивация труда  в данной ситуации играет не последнюю  роль. Тем более что зачастую контрольная  работа налогового инспектора сопряжена  с определенными трудностями  и даже риском.

В центральном аппарате министерства и в инспекциях МНС проводится значительная организаторская работа по выполнению требований Закона Республики Беларусь «О борьбе с коррупцией».

Важным направлением в  работе по профилактике и предупреждению коррупции является организация  на должном уровне идеологической, воспитательной и разъяснительной работы в трудовых коллективах, что способствует созданию кадрового потенциала, который по своим профессиональным и деловым качествам должен обеспечить надежное функционирование налоговых органов и безусловное выполнение стоящих перед налоговой службой задач по формированию государственного бюджета.

С целью предупреждения фактов коррупции среди работников государственного аппарата осуществляется ежегодное  декларирование доходов и имущества  государственными служащими и членами  их семей, совместно проживающими и  ведущими совместное хозяйство. В налоговых  органах республики осуществляется систематический контроль за неукоснительным  соблюдением работниками центрального аппарата МНС и подведомственных инспекций МНС правил внутреннего  трудового распорядка, должностных  обязанностей и поручений руководства. Проводится разъяснительная работа и организуются проверочные мероприятия  с целью исключения фактов передачи и получения подарков в канун  государственных, профессиональных и  религиозных праздников, а также  юбилейных дат. На информационных стендах  в инспекциях МНС размещена наглядная  агитация, регламентирующая ответственность  за коррупционные правонарушения.

Обязательным условием при  проведении аттестации государственных  служащих является знание ими законодательства о борьбе с коррупцией, о государственной  службе и о работе с обращениями  граждан. Работники, имеющие родственников  в предпринимательских структурах, не включаются в графики проверки этих структур. Во всех инспекциях действует  «телефон доверия», на который принимаются  сообщения о недостатках в  деятельности налоговых инспекций, периодически организуются «горячие линии».

В Министерстве по налогам  и сборам разработана, внедрена и  выполнена комплексная программа  «Кадры 2006-2010». На период 2011-2015 года утверждена Комплексная программа «Кадры 2011-2015».

В программу включен раздел «Идеологическая, воспитательная и  информационно-разъяснительная работа».

Приоритетными направлениями  работы с кадрами в системе  налоговых органов на следующие  пять лет определены: формирование современных требований к кадрам; подбор и расстановка кадров руководителей  и специалистов с учетом их профессиональных, деловых и личностных качеств; совершенствование  форм и методов оценки деятельности кадров; совершенствование системы  повышения профессиональной подготовки кадров; формирование профессиональной этики налогового работника; совершенствование  форм и методов идеологической, воспитательной и профилактической работы, направленной на укрепление трудовой и исполнительской  дисциплины, искоренение правонарушений и преступлений в системе налоговых  органов; создание оптимального морально-психологического климата в коллективах инспекций  МНС; мотивация эффективного труд, рациональное использование кадров, создание благоприятных  условий для их работы и профессионального  роста.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 В современных  условиях в системе финансового  контроля важное место занимает  такой его вид, как налоговый  контроль, который призван обеспечивать  соблюдение субъектами хозяйствования  и гражданами законодательства  о налогах и сборах и в  конечном итоге – поступление  причитающихся государству налоговых  платежей в бюджет вовремя  и в полном объеме.    

Необходимость существования  налогового контроля обусловлена рядом  причин, одной из которых является стремление плательщика так или  иначе избежать уплаты налогов.

Налоговый контроль осуществляется уполномоченными органами государства  посредством проведения ими конкретных контрольных действий, регламентированных специальным законодательством. При  этом контролирующая и контролируемая стороны наделены также законодательно закрепленными правами и обязанностями.

Подводя итог анализу эффективности  контрольной работы ИМНС по Лепельскому  району и давая ей оценку, следует  отметить, что, в целом, результативность контрольных мероприятий в плане  выявления нарушений налогового законодательства у проверяемых  субъектов хозяйствования весьма высока, причем процент допустивших нарушения  стабильно высок в течение  ряда лет. Однако, как свидетельствует  практика, большинство нарушений (особенно выявляемых на предприятиях в ходе документального контроля) являются не умышленным уклонением от налогообложения, а техническими ошибками бухгалтерии, являющимися, как правило, следствием нестабильного и сложного налогового законодательства. Поэтому по итогам контрольной работы допричисляются достаточно незначительные суммы. Несколько  иной является ситуация с индивидуальными  предпринимателями. Представители  данной категории налогоплательщиков  часто умышленно нарушают закон, главным образом не уплачивая  единый налог или занимаясь незарегистрированной предпринимательской деятельностью. В связи с этим в последнее  время инспекция уделяет большее  внимание работе с ними.

Один из путей совершенствования  налогового контроля – совершенствование  налогового законодательства. В настоящее время уже устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения.  В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.

Также одним из важнейших  направлений совершенствования  налогового контроля является непосредственное совершенствование его форм и  методов, методологии проведения налоговых  проверок.

 Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что пути совершенствования налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются не только в непосредственном повышении результативности форм и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом. Кроме того, должен меняться сам подход к осуществлению налогового контроля: приоритетным направлением должен статьи именно контроль за нелегальным теневым оборотом, а не выявление мелких нарушений, необходимых для выполнения налоговым инспектором доведенного до него “плана”.

В заключение следует заметить, что  повышение качества и эффективности  налогового контроля не означает его  усложнения. Проведение мероприятий  налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И  в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова, С.И. Налоги-2010. Ценообразование: пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина. – Минск: Элайда, 2010. – 394 с.
2. Киреева Е.Ф., Верезубова Т.А., Зуборева  С.Ф. Налоговый контроль: учеб. пособие/ Е.Ф.Киреева, Т.А.Верезубова, С.Ф.Зуборева [и др.].- Минск: БГЭУ, 2008. – 219 с.
3. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит: учеб. пособие/ в.Н.Лемеш.- Минск: Из-во Гревцова, 2010.-268с.
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. – 318 с.
5. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Барсегян. – Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147 с.
6. Бутько, Ю.В. Улучшение налогового климата в Республике Беларусь / Ю.В. Бутько // Налоги Беларуси. – 2010. – №41. – С.61-62.
7. Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: Постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 31 окт. 2001 г., №1592: в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2010 г., №384 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 16.12.2012.
8. Налоги и налогообложение. 6-е изд  / Под ред. М.В. Романовского, О.В.  Врублевской. – СПб.: Питер, 2008. – 528 с.
9. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть): Кодекс Респ. Беларусь,19 дек. 2002 г., №166-3: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15.10.2010 г., № 174-3 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой инфор<span class="dash0440_0435_0444_0435_04