Результативность и эффективность налогового контроля

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

                     Кафедра налогов и налогообложения

                     Специальность « Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Налоговый контроль

на тему: « Результативность и эффективность налогового контроля»

 

 

 

 

 

 

 

Студент                       

ФФБД, 3-й курс, РФН-2                                                                  О.О. Тихоновец

 

 

Руководитель             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2012

РЕФЕРАТ

 

    Курсовая работа: 41 с., 4 табл., 11 источников.

 

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ  НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ  РАБОТЫ

 

Объектом исследования является налоговый контроль как  вид финансового контроля.

Предмет исследования – организация контрольной работы налоговых органов в республике на современном этапе.

Цель работы - изучение теоретических  основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности  контрольной работы на примере конкретного  налогового органа; определение направлений  совершенствования налогового контроля в современных условиях.

В процессе работы автором  произведен сбор и систематизация данных отчетности инспекции Министерства по налогам и сборам по Лепельскому району, осуществлен анализ результатов мероприятий налогового контроля, проводимых инспекцией в течение трёх последних лет и на основании данного анализа сделаны соответствующие выводы о проблемах контрольной работы и сформулированы предложения по ее совершенствованию.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические  и методологические положения и  концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

________________          

(подпись студента)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………..4

1 Сущность налогового  контроля, цели и задача его  осуществления…………...6

1.1 Понятие и принципы  налогового контроля, его место в системе финансового контроля………………………………………………………………6

1.2 Органы, осуществляющие налоговый контроль в Республике Беларусь...…9

2 Анализ контрольной работы  инспекции Министерства по налогам и сборам по Лепельскому району……………………………………………………..……..15

3 Пути повышения эффективности (результативности) налогового контроля в Республике Беларусь………………………………………………………………24

Заключение…………………………………………………………………………32

Список использованных источников……………………………………………..34

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В настоящее время бесперебойное  финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. На налоговые поступления в структуре доходной части бюджета приходится, как правило, свыше 90%.

Но, к  сожалению, в практике работы юридические  и физические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных  и субъективных причин.

Намеренное и  непреднамеренное  нарушение законодательства о налогах и сборах приводит порой  к существенному недопоступлению  налоговых платежей в государственный  бюджет и целевые бюджетные и  внебюджетные фонды. В связи с  этим перед государством стоит задача обеспечения соблюдения всеми налогоплательщиками  налогового законодательства и в  конечном счете полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. И решение этой задачи реализуется, прежде всего, посредством  функционирования системы органов  налогового контроля.

Цель настоящей кусовой работы – изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности контрольной работы на примере конкретного налогового органа; определение направлений совершенствования налогового контроля в современных условиях.

Исходя их поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые автор предполагает решить в ходе настоящего исследования:

• определение роли и места налогового контроля в системе финансового контроля государства;
• изучение видов, форм и методов налогового контроля;
• рассмотрение основ организации контрольной работы налоговых органов в нашей республике и в зарубежных странах;
• оценка эффективности контрольной работы на основе анализа отчетных данных инспекции Министерства по налогам и сборам по Лепельскому району;
• определение основных проблем налогового контроля в республике и направлений его совершенствования на современном этапе.

 Объектом данного исследования является налоговый контроль как вид финансового контроля.

Предмет исследования – организация контрольной работы налоговых органов в республике на современном этапе.

          В процессе работы автором использовались методы систематизации и логического обобщения теоретических источников, а также статистического анализа фактического материала по контрольной работе налоговой инспекции.

          Тема налогового контроля в достаточной степени освещена в различных литературных источниках. Для написания теоретической главы дипломной работы автором использовались монографии различных ученых, посвятивших свои научные труды изучению теоретических основ контрольной деятельности. Для написания практической части дипломной работы автором использовались формы отчетности ИМНС по Лепельскому району за 2009-2011 годы, приложения к ним, пояснительные записки, памятки и иные документы.

 

1 Сущность налогового контроля, цели и задача его осуществления

 

 

1.1 Понятие и принципы налогового  контроля, его место в системе  финансового контроля

 

Современный уровень  развития общественных отношений в  сфере налогообложения, а также  постоянное совершенствование налогового регулирования предполагают необходимость  научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех  организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов  при осуществлении налоговых  изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и  функционирование налогового контроля, в большей степени в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов  в налоговой сфере. Естественно, это вызывает повышенный интерес  к изучению функционирования механизма  налогового контроля.

Государство оформляет объективные  финансовые отношения в виде нормативных  актов, имеющих силу субъективного  закона. Финансовые отношения государства  с субъектами хозяйствования, в частности, закрепляются действующим налоговым законодательством. Организовав финансовые отношения, государство контролирует их исполнение, анализирует информацию о результатах, совершенствует эти отношения с целью дальнейшего развития [2, с.7].

Для раскрытия понятия  налогового контроля необходимо, прежде всего, обратиться к характеристике категории контроля в целом.

Контроль  представляет собой  систему наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния  соответствующего объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения, выявления отклонений от требований этих решений, устранения неблагоприятных явлений [3, с.6].

Таким образом, контроль, как  неотъемлемая часть любого процесса управления, призван обеспечить надлежащее функционирование управляемого объекта. И в силу того, что управление и правовое регулирование осуществляется применительно к различным видам  общественных отношений, обычно выделяют соответствующие виды контроля.

Для того чтобы дать характеристику налоговому контролю, необходимо выяснить сущность финансового контроля, поскольку  налоговый контроль является видом  последнего.

Понятие финансового контроля весьма широко. Сущность финансового контроля состоит в установлении законности, эффективности и целесообразности, совершённых субъектом контроля хозяйственных операций. Финансовый контроль включает в себя следующие составные элементы: налоговый контроль, валютный, таможенный, бюджетный и другие. Каждый элемент финансового контроля как часть общего имеет свою специфическую область применения, самостоятельные задачи и функции.

В рамках финансового контроля выделяют такой его вид, как налоговый  контроль. Его существование обусловлено  наличием объективной категории  налогов и налоговых отношений, которые являются частью финансовых отношений.

Налоги—это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые  и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части  общественного продукта, используемого  на удовлетворение общегосударственных потребностей. Очевидно, что государство заинтересовано в обеспечении полного и своевременного поступления налогов в бюджет, а так как данные платежи носят принудительный характер, то совершенно естественным является желание плательщиков по возможности отдать государству меньше денежных средств, чем ему причитается. То есть интересы государства и налогоплательщиков в рамках налоговых отношений противоположны. И чтобы обеспечить надлежащее исполнение плательщиками своих налоговых обязательств, государство создает систему налогового контроля.

Появление налогового контроля вызвано объективными причинами. Налогоплательщик, обладая определенным имуществом на праве собственности или ином вещном праве, всегда стремится защитить свой частный имущественный интерес  от налоговых изъятий. При этом желание  налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей затрагивает  имущественный интерес и другой стороны налоговых отношений—государства. В такой ситуации государство, защищая  публичные интересы в налоговых  отношениях, вынуждено выработать специальный  механизм своего взаимодействия с каждым конкретным налогоплательщиком или  обязанным лицом, который бы в  конечном итоге обеспечил надлежащее поведение каждого лица по исполнению им обязанности по уплате налогов  и сборов и иных обязательств, предусмотренных  налоговым законодательством.

Очевидно, что для охраны своих имущественных интересов  в налоговой сфере государство  должно, во-первых, создать специальный  государственный орган или органы и наделить их соответствующими властными  полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы. Во-вторых, законодательным путем  установить порядок, формы и методы осуществления деятельности созданных  уполномоченных органов, а также  виды воздействия данных органов  на поведение обязанных лиц, обеспечивающие в совокупности не только надлежащее поведение налогоплательщиков, но и  поступление налоговых платежей в соответствующий бюджет. При  этом государство путем законодательного регулирования системы взаимоотношений  уполномоченных органов и налогоплательщика (а также иных обязанных лиц) должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интереса, учитывая конституционные  ограничения на вмешательство в  экономическую деятельность субъекта налоговых правоотношений в условиях рыночной экономики.

Таким образом, из вышесказанного вытекает необходимость существования  системы налогового контроля, а также  в общем виде отражается юридическая  основа ее построения.

Налоговый контроль – это  контроль правильности и своевременности  уплаты налогов и сборов, установленных  действующими законодательными актами. Он представляет собой совокупность контрольных мероприятий, проводимых налоговыми и иными органами, обязанными контролировать соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством [2, с.7].

В соответствии с главой 9 Налогового Кодекса Республики Беларусь налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), проверок, мониторинга, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, анализа информации об использовании электронных денег в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь в порядке, предусмотренном законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь и (или) таможенным законодательством Таможенного союза. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налоговых органов.