Расчетный счет в деятельности предприятия

     Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету

     Дт 51 Кт 50 Зачисление на расчетный счет денежных средств из кассы

     Дт 51 Кт 62 Поступление от покупателей денежных средств

     Дт 51 Кт 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов

     Дт 51 Кт 68 Возврат по расчетам с налоговыми органами

     Дт 51 Кт 75 Поступление денежных средств учредителей

     Дт 51 Кт 76 Поступление кредиторской задолженности

     Дт 50 Кт 51 Выданы наличные деньги в кассу

     Дт 58 Кт 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы

     Дт 60 Кт 51 Оплата счетов поставщиков и подрядчиков

     Дт 66, 67 Кт 51 Погашены ссуды и займы

     Дт 68 Кт 51 Перечислены налоги бюджету

     Дт 69 Кт 51 Перечислен единый социальный налог

     Дт 75 Кт 51 Перечислены дивиденды учредителям

     Дт 76 Кт 51 Перечислены алименты, арендная плата и другая кредиторская задолженность

     Дт 91 Кт 51 Уплата пени, штрафов, неустоек 

 

      II. Теоретические основы проведения аудита операций по расчетному счету. 

     Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     Аудитор при проверке операций по счетам в банке должен учитывать основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетных счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций.

     Основными нормативными документами по учету денежных средств на расчетном счете являются:

     1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-Ф3

     2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

     3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. N 34н)

     4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. № 94н 

     2.1. Понятие, виды и функции аудита 

     Аудит - это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности аудированного лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

     Предмет аудита - это методы работы, проверяемого экономического субъекта.

     Объект аудита - это экономические субъекты, подлежащие аудиту на договорной основе.

     Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.

     Аудит проводится на основе стандартов аудиторской деятельности - это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности.

     Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица аудиторы и юридические лица - аудиторские организации.

     Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

     Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

     Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

     Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

     Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности.

     Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг.

     Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

     1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

     2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

     3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

     4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

     5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

     6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

     7) оценочную деятельность;

     8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

     9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

     10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

     Аудиторские организации имеют право:

     а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом, либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

     б) проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

     в) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

     г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;

     д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации.

     Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:

     а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства Российской Федерации;

     б) немедленно сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку:

     - о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку данного экономического субъекта;

     - о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов или специалистов в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения;

     в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги;

     г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

     Аудиторы и аудиторские фирмы не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности.

     Виды аудита:

     Внешний аудит - это проверка предприятия аудиторской организацией на основе договоров с экономическим субъектом с целью выражения мнения о достоверности его бухгалтерской финансовой отчетности.

     Внутренний аудит - это организованная на самом экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

     Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами.

     Обязательный аудит проводится в случаях, если:

     1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

     2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

     3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

     Обязательный аудит проводится ежегодно.

     Инициативный аудит проводится по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров). Определение объема инициативного аудита производится исходя из положений договора.

     Аудит выполняет две основные функции:

     - Является поставщиком достоверной финансовой информации пользователю;

     - Является гарантом финансовой деятельности экономического субъекта.

     Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

     Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора (аудиторской организации) исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением - о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора (аудиторской организации).

     Руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны:

     а) создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;