Расчетный счет в деятельности предприятия

     Оглавление 

Введение…………………………………………………………………………..3

I. Роль расчетного счета в деятельности предприятия………………………...5

1. Сущность расчетного счета………………………………………………5

1.2. Учет операций по расчетному счету…………………………………….…8

II. Теоретические  основы  проведения  аудита  операций  по  расчетному счету………………………………………………………………………………11

2.1. Понятие, виды и функции аудита………………………………………….11

2.2. Методика проведения аудита операций по расчетному счету…………..17

III. Практика проведения аудита операций по расчетному счету....…………22

3.1. Организационно-правовая характеристика ООО «ГасТорг»………….…22

3.2. Программа аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете………………………………………………………………………………24

3.3. Аудит операций по расчетному счету……………………………………..27

Заключение………………………………………………………………………35

Список используемой литературы……………………………………………..36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение  

     В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и другими юридическими и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

     Расчеты осуществляются в денежной форме. Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

     Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение основных функций, видов, методов, содержания аудита операций по движению денежных средств на расчетном счете в банке конкретного предприятия - ООО "ГасТорг". Данное предприятие в соответствии с действующим законодательством, не подлежит обязательному аудиту, он может осуществляться только по инициативе учредителей или руководства самого предприятия. В связи с этим аудит его деятельности, даже в рамках отдельно взятого, узкоспециализированного вопроса, представляется актуальным.

     Данная тема всесторонне изучена в работе от сущности расчетного счета и операций по расчетному счету до методики проведения аудита операций по расчетному счету, а также представлена практическая часть в виде исследования аудита операций по расчетному счету на примере ООО «ГасТорг»

     В соответствии с поставленной целью в работе реализованы следующие задачи:

     - рассмотрена сущность и роль расчетного счета в деятельности предприятия;

     - рассмотрен учет операций по расчетному счету;

     - изучено понятие, виды и функции аудита;

     - изучена методика проведения аудита операций по расчетному счету;

     - представлена организационно-правовая характеристика ООО «ГасТорг»;

     - проведен аудит операций по расчетному счету исследуемого объекта

     Объектом исследования является ООО «ГасТорг».

     Предмет исследования - аудит операций по расчетному счету рассматриваемого предприятия.

 

      I. Роль расчетного счета в деятельности предприятия 

     Денежные расчеты на предприятиях в основном осуществляются в форме безналичных платежей. Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

     - учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

     - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

     - контроль правильности и своевременности перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам;

     - контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах; 

1. Сущность расчетного счета

 

     На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

     Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. При этом предприятие обязано в течение 7 календарных дней подать сообщение об открытии расчетного счета в налоговую инспекцию. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

     На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам - налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, в подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.

     Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:

     - Объявление на взнос наличными - является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет;

     - Чек - является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег.

     - Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

     а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

     б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

     в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

     г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

     д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     - Платежное требование - это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

     Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

     Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

     Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.  

     1.2. Учет операций по расчетному счету 

     Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

     Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

     Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

     Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.