Расчет и оптимизация налоговой нагрузки

Общество является открытым акционерным обществом.

Общество создано на неограниченный срок деятельности

Общество создано путем акционирования государственного предприятия треста «Востокэнергомонтаж» и является правопреемником в отношении активов и пассивов треста «Востокэнергомонтаж»

Общество зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Куйбышевского района г. Иркутска № 575 от 11 февраля 1993 года.

Настоящая редакция Устава приведена в соответствие с Федеральным законом Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №208-ФЗ с изменениями и дополнениями от 07.08.01 г., и утверждена на общем собрании акционеров Общества 07 мая 2002 года (протокол № 1 от  07.05.2002 г.).

Полное фирменное наименование общества – Открытое акционерное общество «Востокэнергомонтаж».

Сокращенное фирменное наименование общества – ОАО «Востокэнергомонтаж».

Полное фирменное наименование общества на английском языке:

Joint stock company « Vostokenergomontazh »

Место нахождения общества – г. Иркутск

Почтовый адрес общества: 664007, РФ, г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий 119А.

Адрес исполнительного органа общества: 664007, РФ, г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий 119А.

Целью общества является осуществление хозяйственной деятельности и извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются:

1. Выполнение строительно-монтажных работ:
1. монтаж технологического оборудования, в т.ч.:

• котельных установок и вспомогательного оборудования.

• теплосилового оборудования, компрессорных машин, насосов и вентиляторов;
• оборудование атомных электрических станций;
• подъемно-транспортного оборудования, лифтов;
• оборудование для очистки газов;
• оборудование предприятий черной и цветной металлургии;
• оборудование предприятий химической, нефтеперерабатывающей угольной, целлюлозно-бумажной промышленности;
• оборудование предприятий промышленности строительных материалов;
• технологических металлоконструкций и технологических трубопроводов;

2. возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;

3. работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования;
4. работы по устройству внутренних инженерных сетей;
5. работы по защите конструкций и оборудования;
6. работы по отделке конструкций и оборудования;
7. работы по благоустройству территории;
8. земляные работы;
9. пуско-наладочные работы;
10. контроль качества работ.

2. Выполнение проектных работ:

1) строительное конструирование: строительные конструкции, узлы и детали, фундаменты;

2) проектирование инженерных сетей и систем;

3) разработка специальных разделов проекта: охрана труда, организация строительства, сметы;

4) технологическое проектирование;

5) экспертиза проектной документации.

3. Производство строительных материалов, конструкций и изделий:

1) производство строительных материалов;

2) производство стальных и алюминиевых строительных конструкций и изделий;

3) производство конструкций и изделий из бетона и сборного железобетона;

4) производство товарного бетона и раствора;

5) производство деревянных строительных конструкций и изделий;

6) производство инвентаря, оснастки, металлоформ и опалубки;

7) контроль качества продукции.

4. Проведение экспертизы безопасности промышленных производств, оборудования и работ; обследование (диагностика) грузоподьемных кранов, техническое диагностирование объектов котлонадзора; подготовка кадров для потенциально опасных промышленных производств и объектов.

5. Монтаж, изготовление и ремонт котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением, подъемных сооружений, объектов газового хозяйства.

6. Оказание транспортных услуг.

7. Осуществление всех видов внешнеэкономической деятельности.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральными законами.

3.2. Расчет величины налоговой нагрузки ОАО «Востокэнергомонтаж».

Для определения величины налогового бремени состояние предприятия можно охарактеризовать с помощью совокупности финансово-хозяйственных показателей, представленных в табл. 1.

Таблица 1

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Востокэнергомонтаж»

Показатели	2012 г.
Выручка от реализованной продукции (без НДС), тыс. руб.	588485
Объем реализации, включая НДС, тыс. руб.	694412
Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации на производство, тыс. руб. всего	515833
В том числе материальные расходы, тыс. руб.	354243
Амортизационные отчисления, тыс. руб.	116467
Прочие расходы, тыс. руб.	18773
Заработная плата, тыс. руб.	26350
Прибыль, тыс. руб.	76894
Чистая прибыль, тыс. руб.	69515
Численность персонала, чел.	1054
Внереализационные доходы, тыс. руб.	10065
Внереализационные расходы, тыс. руб.	4243

 

Также для расчета налоговой нагрузки потребуются такие показатели как налоговые издержки предприятия (табл. 2).

 

 

 

 

Таблица 2.

Налоговые издержки ОАО «Востокэнергомонтаж»

Виды налогов	Сумма в 2012 г., тыс. руб.
Включаемые в выручку, в т.ч.:
НДС	34963
Включаемые в расходы, в т.ч.:
Страховые взносы	8959
налог на имущество организаций	3016
земельный налог	2646
транспортный налог	2112
Относимые на чистую прибыль, в т.ч.
налог на прибыль	7379
ВСЕГО	59075

 

Итак, рассчитаем налоговую нагрузку по методике предложенной Министерством финансов РФ. Для расчета налоговой нагрузки ОАО «Востокэнергомонтаж» используем данные из табл. 1 и табл. 2, на основе которых построим таблицу с основными показателями и их значениями, используемыми при расчете налоговой нагрузки по данной методике (табл. 3).

Таблица 3

Основные показатели, используемые при расчете налоговой нагрузки по методике Минфина РФ

Показатель	Значение (тыс.руб)
Выручка от реализации	588485
Внереализационные доходы	10065
НДС с учетом налогового вычета	34963
Налог на имущество	3016
Налог на прибыль	7379
Страховые взносы	8959
НДФЛ	3426
Транспортный налог	2112

 

Воспользовавшись формулой (1) рассчитаем налоговую нагрузку:

 

Таким образом, величина налоговой нагрузки, рассчитанная по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, составила 10 %. Стоит учесть, что рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции произведенной хозяйствующим субъектом и не отражает реальной картины налоговой нагрузки, которую несет налогоплательщик. Поэтому далее произведем расчеты еще по нескольким методикам.

Рассчитаем налоговую нагрузку предприятия по методике предложенной М.Н. Крейниной. Для этого определим ряд показателей, используемых при расчетах, и представим их в виде таблицы (табл. 4).

Таблица 4

Основные показатели, используемые при расчете налоговой нагрузки предприятия по методике М. Н. Крейниной

Показатель	Значение (тыс.руб)
Выручка от реализации	588485
Затраты на производство за вычетом косвенных налогов	515833
Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов	29515

 

Подставим значения из табл. 4 в формулу (2) и рассчитаем величину налоговой нагрузки:

 

Величина налоговой нагрузки, рассчитанная по методике М. Н. Крейниной, составила 59,4 %. На практике величина налоговой нагрузки, рассчитанная данным способом, будет необоснованно завышенной, т.к. не учитывается влияние косвенных налогов, в качестве базы для расчета налоговой нагрузки используется показатель чистой прибыли.

Далее рассчитаем налоговую нагрузку по методике предложенной Е. А. Кировой. Для расчета налоговой нагрузки нам потребуются данные из табл. 5.

Таблица 5

Основные показатели, используемые при расчете налоговой нагрузки по методике Е. А. Кировой

Показатель	Значение (тыс.руб.)
Выручка от реализации	588485
Материальные затраты	354243
Амортизационные отчисления	116467
Прочие расходы	18773
Внереализационные доходы	10065
Внереализационные расходы без учета налоговых платежей	4243
Оплата труда	26350
Отчисления на соц. нужды	8959
Прибыль с учетом налоговых платежей	69515
Налоговые платежи	50116

 

Для начала, воспользовавшись формулами (7) и (8), рассчитаем величину вновь созданной стоимости:

ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР – РП= 104824

ВСС = ОТ + НП + ВП + П = 104824

Так как, согласно данной методике налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную, рассчитаем оба эти показателя согласно формулам (6) и (9):

 

 

Таким образом, величина относительной налоговой нагрузки, рассчитанная по методике Е. А. Кировой, составила 56,4 %. Отметим, что в данной методике отсутствует возможность прогнозирования изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот, что делает ее не достаточно объективной.

Теперь рассчитаем налоговую нагрузку по методике, предложенной М.И. Литвиным. Для расчета налоговой нагрузки нам потребуются данные, представленные в табл. 6.

Таблица 6

Основные показатели, используемые при расчете налоговой нагрузки по методике М. И. Литвина

Показатель	Значение (тыс.руб.)
Выручка от реализации	588485
НДС	34963
Затраты на реализацию	515833
Фонд оплаты труда	26350
Социальные выплаты и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	8959
НДФЛ	3426
Среднегодовая стоимость имущества	137091
Налог на имущество	3016

 

Далее для расчета величины налоговой нагрузки соотносим налоговые платежи и источники их формирования:

 

Итак, величина налоговой нагрузки согласно методике М. И. Литвина составила 32 %, это означает, что предприятие в отчетном периоде доля налоговых платежей в источниках их формирования составила 32 %. С помощью данного показателя можно определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от отраслевой принадлежности экономического субъекта. Однако, данную методику не стоит считать достаточно объективной, т.к. она учитывает НДФЛ, платежи по которому не являются налоговой нагрузкой предприятия.

Далее рассчитаем величину налоговой нагрузки на предприятие по методике, предложенной А. Кадушиным и Н. Михайловой. Для этого определим основные показатели, необходимые для расчета и представим их в табл. 7.

Таблица 7

Основные показатели, используемые при расчете налоговой нагрузки по методике А. Кадушина и Н. Михайловой

Показатель	Значение (тыс.руб)
Валовая выручка	588485
Материальные затраты	354243
Амортизационные отчисления	116467
Добавленная стоимость с учетом амортизационных отчислений	234242
Затраты на оплату труда с учетом соц.отчислений и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	35309
Прибыль	76894
НДС	34963