Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2014 в 22:14, курсовая работа
Налог на доходы физических лиц, т.е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии - 46, во Франции - 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая система России. В настоящее время в Российской Федерации налогу на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.
Введение
1 Теоретические аспекты расчета и уплаты налога на доходы
физических лиц в Российской Федерации
1.1 Экономическая сущность налогов, налога на доходы физических лиц
1.2 Место и роль НДФЛ в налоговой системе и доходах бюджетов разных уровней
1.3 История развития НДФЛ
1.4 Налогообложение доходов физических лиц в развитых странах мира
2 Механизм исчисления и применения НДФЛ (на примере ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»)
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ финансового состояния организации
2.3 Механизм исчисления налога на доходы
2.4 Особенности налогообложения доходов работников на предприятии ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»
3 Пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц
3.1 Совершенствование законодательства по НДФЛ в Российской Федерации
3.2 Совершенствование налогообложения доходов работников на предприятии ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»
Заключение
Список использованных источников
Министерство Образования и науки Российской Федерации
Федеральное Агентство по Образованию
Негосударственное Образовательное Учреждение
Уральский Финансово-юридический институт
Курсовая работа
На тему: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ
Исполнитель:
Студент: Фкип-3107
Суфиярова Э. Р.
Руководитель:
Декан, к.э.н., доцент
Окунева Л. А.
Екатеринбург, 2011г
СОДЕРЖАНИЕ
Введение |
3 |
1 Теоретические аспекты расчета и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации |
7 |
1.1 Экономическая сущность налогов, налога на доходы физических лиц |
7 |
1.2 Место и роль НДФЛ в налоговой системе и доходах бюджетов разных уровней |
11 |
1.3 История развития НДФЛ |
21 |
1.4 Налогообложение доходов физических лиц в развитых странах мира |
25 |
2 Механизм исчисления и применения НДФЛ (на примере ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм») |
34 |
2.1 Характеристика предприятия |
34 |
2.2 Анализ финансового состояния организации |
35 |
2.3 Механизм исчисления налога на доходы |
47 |
2.4 Особенности налогообложения
доходов работников на |
59 |
3 Пути совершенствования
налогообложения доходов |
64 |
3.1 Совершенствование законодатель |
64 |
3.2 Совершенствование |
72 |
Заключение |
81 |
Список использованных источников |
83 |
ВВЕДЕНИЕ
Настоящая дипломная работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц – одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.
Налог на доходы физических лиц, т.е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии - 46, во Франции - 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая система России. В настоящее время в Российской Федерации налогу на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.
Главный документ, которым регулируется порядок взимания рассматриваемого налога – глава 23 НК РФ.
Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что хотя он и удерживается из доходов физических лиц, ответственность за его исчисление, удержание и перечисление в бюджет несут организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход работнику, выступая при этом в качестве налоговых агентов государства.
На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.
Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.
Предметом работы является механизм исчисления налога на доходы физических лиц.
Объектом – ООО «Аптечная сеть Атолл-Фарм».
Цель работы: изучение действующей в настоящее время системы расчета налога на доходы физических лиц, выявление ее недостатков
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретический аспект темы: основные понятия, определения;
- рассмотреть существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;
- провести анализ учета НДФЛ на конкретном предприятии;
- выделить элементы незавершенности налоговой системы в отношении НДФЛ;
- предложить пути оптимизации расчета НДФЛ налоговым агентом.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.
В первой главе раскрывается история возникновения подоходного налогообложения, экономическая сущность налога на доходы физических лиц, особенности его исчисления, порядок формирования налогооблагаемой базы, виды и размеры применяемых налоговых вычетов. Приведены установленные законом порядок, сроки и способы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками и налоговыми агентами.
Во второй главе проведен анализ особенностей расчета НДФЛ (на примере конкретного предприятия).
В третьей главе показаны основные проблемы, стоящие перед существующей ныне системой расчета НДФЛ налоговым агентом.
В заключении сформулированы основные итоги работы,
В приложении приведены заполненные на конкретных примерах формы отчетности по НДФЛ, установленные законодательством.
Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения.
Фактологическую базу исследования составляют регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетная политика исследуемой организации.
В качестве информационной базы исследования в дипломной работе были использованы законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а так же регистры синтетического и аналитического учета.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоги - важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.
Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения - армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.
Таким образом, для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств [10].
По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится и т.п.) и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму.
Таким образом, налоги как экономическая категория носят исторический характера. Они изменялись вместе с развитием государств. Кроме того, объектом налоговых отношений является движение стоимости в денежной форме. Оно носит односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т.е. плательщик конкретно ничего не получает за свой платеж.
Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости валового внутреннего продукта.
Налоговые отношения - это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства - бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает специфику данной категории.
Из сказанного можно заключить, что налог - определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.
Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:
- необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);
- необходимость регулирования
экономической деятельности
- долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса);
- создание общегосударственных
резервов на случай
Решение этих задач осуществляется, прежде всего, за счет налоговых поступлений.
Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.
Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.
Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.
В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:
Информация о работе Пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц