Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2013 в 09:14, контрольная работа
Объект исследования – выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций.
Предмет исследования – механизм проведения выездной налоговой проверки, правильность исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Согласно поставленной цели, определим следующие задачи:
- определить порядок проведения выездной налоговой проверки;
- изучить сроки, методы проведения выездной налоговой проверки;
- рассмотреть механизм правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организации;
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 Классификация налоговых проверок
1.1 Виды налоговых проверок
1.2 Выездная налоговая проверка
ГЛАВА 2 Основные формы и методы проведения выездной налоговой проверки
2.1 Методика выездной налоговой проверки
2.2 Истребование документов при проведении налоговой проверки
2.3 Выемка документов и предметов
2.4 Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля
2.5Оформление результатов налоговой проверки
2.6 Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Отказ
проверяемого лица от
В ходе
проведения налоговой проверки
налоговые органы не вправе
истребовать у проверяемого
2.3 Выемка документов и предметов
Выемка документов производится на основании мотивированного письменного постановления должностного лица налогового органа, проводящего проверку, которое должно быть предъявлено до начала выемки. Постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
При наличии
у проверяющих лиц достаточных
оснований полагать, что документы,
свидетельствующие о совершении
правонарушений, могут быть уничтожены,
скрыты, изменены или заменены, проводится
выемка подлинников этих документов.
При этом при изъятии у
Выемка документов производится в присутствии понятых и лиц (их представителей), у которых она производится. Изъятые документы перечисляются в протоколе либо в прилагаемых к нему описях с их точным указанием. Копия протокола выемки должна вручаться проверяемому лицу.
Выемка предметов
производится в таком же порядке,
как и выемка документов, - на основании
мотивированного постановления, утвержденного
руководителем налогового органа, в
присутствии понятых, с составлением
протокола и подробным
Необходимо обратить особое внимание на то, что изыматься могут только те предметы и документы, которые имеют непосредственное отношение к предмету проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ).
Инвентаризация
имущества может осуществляться
представителями налоговых
Проверкой могут
быть охвачены только три календарных
года деятельности налогоплательщика,
непосредственно
Буквальное
прочтение п. 1 ст. 87 НК РФ позволяет
сделать вывод о
В настоящее
время пунктом 27 постановления Пленума
ВАС РФ №5 разъяснено, что при
толковании п. 1 ст. 87 НК РФ необходимо исходить
из того, что «она имеет своей
целью установить давностные ограничения
при определении налоговым
Запрещается
проведение налоговыми
Налоговый орган
не вправе проводить в течение
одного календарного года две выездные
налоговые проверки и более по
одним и тем же налогам за один
и тот же период. Фактически законодатель
снял запрет на проведение на проведение
налоговой проверки один раз в
календарном году. В предыдущей редакции
ст.89 НК РФ четко было указано , что
выездная налоговая проверка проводится
не чаще одного раз в год. Теперь,
например, если у налогоплательщика
уплата НДС производится ежемесячно,
возможна ситуация, когда налоговый
орган будет проверять
Проверка
не может продолжаться более двух
месяцев, если иное не установлено законом.
В исключительных случаях вышестоящий
налоговый орган может
Срок два месяца, установленный для проведения проверки, не совпадает с двумя календарными месяцами.
По окончании проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
По результатам
выездной налоговой проверки не позднее
двух месяцев после составления
справки о проведенной проверке
уполномоченными должностными лицами
налоговых органов должен быть составлен
в установленной форме акт
налоговой проверки, подписываемый
этими лицами и руководителем
проверяемой организации либо ее
представителем. Об отказе представителей
организации подписать акт
2.4 Общие требования, предъявляемые к акту, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля
Требования к оформлению акта выездной налоговой проверки установлены Инструкцией МНС РФ от 10.04.2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденной приказом МНС РФ от 10.04.2000 № АП-3-16/138
В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных правонарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо представителем под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителем.
Многие налогоплательщики
отказываются подписывать акт проверки,
мотивируя это тем, что не согласны
с выводами проверяющих, изложенными
в акте, либо подписывают его с
оговорками. Не подписание акта либо подписание
его с оговорками не имеет практического
значения. При не подписании акта он
направляется налогоплательщику по
почте заказным письмом. Датой вручения
акта считается шестой день, начиная
с даты его отправки. Причем акт
отправляется по адресу, указанному в
учредительных документах налогоплательщика.
Учитывая, что место фактического
расположения налогоплательщика не
всегда совпадает с местонахождением,
указанным в учредительных
Поэтому рекомендуется
Налогоплательщику предоставлено право в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы не подписания акта проверки.
Следует обратить внимание на то, что с точки зрения исчисления сроков две недели – это не 14 календарных дней, следующих подряд.
В соответствии со ст.61 НК РФ срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
Если акт вручается в любой день недели, кроме пятницы, то у налогоплательщика на представление возражений имеется текущая неделя плюс еще две недели при условии, что в этих двух неделях нет праздничных дней. Срок истекает в 24 часа в последний день (пятницу) последней недели срока.
По истечении срока
на представление возражений в течение
не более 14 дней руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа рассматривает
акт налоговой проверки, а также
документы и материалы, представленные
налогоплательщиком. О времени и
месте рассмотрения материалов проверки
налоговый орган обязан известить
налогоплательщика
Необходимо отметить, что
налоговый орган обязан известить
налогоплательщика о времени
и месте рассмотрения акта только
в случае представления
2.5 Оформление результатов
По результатам
выездной налоговой проверки
в течение двух месяцев со
дня составления справки о
проведенной выездной
В случае
выявления нарушений
Акт налоговой
проверки подписывается лицами,
проводившими соответствующую
Об отказе
лица, в отношении которого
В акте
налоговой проверки
1) дата акта
налоговой проверки. Под указанной
датой понимается дата
2) полное
и сокращенное наименования
3) фамилии,
имена, отчества лиц,
Информация о работе Проблемы организации выездных налоговых проверок