Право требования долга в целях налогообложения прибыли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2014 в 09:12, курсовая работа

Краткое описание

В современных условиях, когда многим организациям приходится сталкиваться с недостатком оборотных средств, одним из механизмов снижения дебиторской задолженности является уступка права требования (цессия) исполнения обязательств на возмездной основе другим субъектам хозяйствования. На сегодняшний момент этот метод становится все популярнее в сфере бизнеса и производства. Уступка права требования особо выгодна для крупных предприятий с большой дебиторской задолженностью. Организация не всегда может потребовать оплаты задолженности у клиента, не опасаясь потерять его. В связи с ускорением и усложнением торгового оборота усиление роли договора цессии закономерно.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 4
1.1. СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ 4
1.2. ЭТАПЫ И МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 5
ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
2.1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 10
2.2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 14
ГЛАВА 3. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 18
3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДОГОВОРА УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ 18
3.2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ЦЕССИИ 19
3.3. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоги.doc

— 192.00 Кб (Скачать документ)

Д 63 К 62 - 800000 руб. - списана дебиторская задолженность за счет средств резерва;

Д 91-2 К 62 - 182893 руб.  - списана дебиторская задолженность в сумме, превышающей размер созданного резерва;

Д 007 - 982893 руб. - отражена за балансом списанная задолженность. 
В налоговом учете сумма списанной дебиторки, превышающая сумму резерва (182893 руб.), включается в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошло такое списание (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а соответственно уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Если бы предприятие не создавало резерва – вся списанная безнадежная дебиторская задолженность признавалась внереализационным расходом. Таким образом, налогооблагаемая прибыль была бы уменьшена на всю величину задолженности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Реализация права требования долгов имеет положительные и отрицательные стороны. Преимущества продажи долгов заключаются в том, что погашение дебиторской задолженности производится быстрее, сокращаются потери на ее сбор, повышается ликвидность организации. Недостаток данного способа – возможные потери в суммах поступивших средств, в случае уступки с убытком. Продавать долги разумнее, если потери от невозвращенного долга существенно меньше сумм, которые необходимо потратить на его взыскание. Еще одним минусом с точки зрения налогообложения является процедура учета убытка от договора уступки права требования по обязательству до наступления срока оплаты покупателем. Прежний кредитор (цедент) оказывается в очень невыгодной ситуации с точки зрения налогообложения прибыли. Во-первых, он вправе учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль только часть убытка от реализации права требования. Во-вторых, в связи с тем, что в бухгалтерском учете сумма такого убытка признается в расходах в полном объеме, у компании возникает необходимость применять ПБУ 18/02.

Альтернативой договора уступки права требования мог бы послужить договор факторинга, согласно которому управление дебиторской задолженностью переходит к банку. При договоре факторинга банк берет на себя управление дебиторской задолженностью, кредитный, валютный, ликвидный и процентный риски поставщика, а также осуществляет контроль за своевременной выплатой финансирования предприятию-клиенту. Основным преимуществом здесь является возможность отнесения всех затрат по оплате факторингового финансирования полностью на себестоимость продукции. 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. от 30.11.1994 N 51-ФЗ
    2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. от 31.07.1998 N 146-ФЗ
    3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ
    4. Письма Минфина России:

от 10.03.2006 № 03-03-04/1/205;

от 28.09.2007 № 03-03-06/2/187;

от 16.09.2008 №  03-03-06/1/123; 

от 23.03.2009 № 03-03-06/1/176;

от 02.07.2009 № 03-03-06/2/129

    1. Письмо УМНС России по г. Москве  от 12.04.2004 № 26-12/24826
    2. www.rnk.ru/journal/archives
    3. www.businesspravo.ru
    4. www.gazeta-unp.ru
    5. www.nalogkodeks.ru
    6. www.cnfp.ru
    7. www.minfin.ru
    8. www.nalog.ru
    9. www.podati.net
    10. www.base.consultant.ru
    11. www.audit-it.ru
    12. www.klerk.ru

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 


 



Информация о работе Право требования долга в целях налогообложения прибыли