Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2014 в 19:30, реферат
Постоянные разницы представляют собой доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли в соответствии с требованиями НК РФ, как отчетного, так и последующих отчетных периодов или учитываемые при определении налоговый базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами.
- сумму возникшего постоянного
налогового обязательства с
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | ||
В декабре при получении от покупателя аванса | |||
51 |
62 |
150 000 |
Отражена кредиторская задолженность перед покупателем в сумме полученного от покупателя аванса |
В январе при отгрузке товара | |||
62 |
90-1 |
150 000 |
Признана выручка от продажи товара покупателю |
90-3 |
68 |
22 881 |
Начислен НДС с выручки от реализации товара покупателю |
68 |
99 |
25424 |
Отражено возникновение |
90-2 |
41 |
100 000 |
Списана покупная цена отгруженного товара |
99 |
68 |
20 000 |
Отражено возникновение |
90-9 |
99 |
27 119 |
Отражена прибыль от продажи товара (заключительными оборотами месяца) (без учета иных хозяйственных операций (150 000 - 22 881 - 100 000) |
Пример
В отчетном периоде компания выплатила работникам материальную помощь в общей сумме 120 000 руб. Предположим, что указанные суммы не облагаются взносами по обязательному социальному страхованию. Кроме того, организация оплатила затраты на рекламу и представительские расходы в общей сумме 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.). Из них:
- расходы, уменьшающие облагаемую прибыль, - 106 200 руб. (в том числе НДС - 16 200 руб.);
- расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, - 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.).
В отчетном периоде были безвозмездно получены денежные средства от учредителя компании, владеющего 70% ее уставного капитала, в сумме 60 000 руб. Эти средства налогом на прибыль не облагают.
Указанные операции отражены записями:
Дебет 91-2 Кредит 70
- 120 000 руб. - начислена материальная помощь работникам фирмы;
Дебет 99 Кредит 68
- 24 000 руб. (120 000 руб. х 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство в отношении сумм материальной помощи;
Дебет 19 Кредит 60
- 27 000 руб. - учтен "входной" НДС по затратам на рекламу и представительским расходам;
Дебет 26 (44) Кредит 60
- 150 000 руб. (177 000 - 27 000) - учтены сумма затрат на рекламу и сумма представительских расходов;
Дебет 68 Кредит 19
- 16 200 руб. - принят к вычету НДС по затратам на рекламу и по представительским расходам, в пределах норм;
Дебет 91-2 Кредит 19
- 10 800 руб. - списан НДС по сверхнормативным затратам на рекламу и представительским расходам без уменьшения налогооблагаемой прибыли;
Дебет 90-2 Кредит 26 (44)
- 150 000 руб. - списаны затраты на рекламу и представительские расходы на счет по учету доходов от продаж;
Дебет 99 Кредит 68
- 14 160 руб. (70 800 руб. х 20%) - начислено
постоянное налоговое
Дебет 51 Кредит 91-1
- 60 000 руб. - поступили безвозмездные денежные средства от учредителя, не облагаемые налогом на прибыль;
Дебет 68 Кредит 99
- 12 000 руб. (60 000 руб. х 20%) - начислен
постоянный налоговый актив в
отношении денежных средств,
В результате проведенных операций сумма постоянных налоговых обязательств равна 38 160 руб. (24 000 + 14 160), а постоянных налоговых активов - 12 000 руб. В строку 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" новой унифицированной формы отчета вписывают постоянные налоговые обязательства в размере:
38 160 - 12 000 = 26 160 руб.