Постоянные налоговые обязательства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2014 в 19:30, реферат

Краткое описание

Постоянные разницы представляют собой доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли в соответствии с требованиями НК РФ, как отчетного, так и последующих отчетных периодов или учитываемые при определении налоговый базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Постоянные налоговые обязательства.doc

— 189.00 Кб (Скачать документ)

- сумму возникшего постоянного  налогового обязательства с признанной  в составе расходов стоимости  реализованного товара - 24 000 рублей (100 000 х 24%).

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

В декабре при получении от покупателя аванса

51

62

150 000

Отражена кредиторская задолженность  перед покупателем в сумме  полученного от покупателя аванса

В январе при отгрузке товара

62

90-1

150 000

Признана выручка от продажи  товара покупателю

90-3

68

22 881

Начислен НДС с выручки от реализации товара покупателю

68

99

25424

Отражено возникновение постоянного  налогового актива с суммы выручки  от продажи товара (без учета НДС), признанной в бухгалтерском учете  в составе доходов ((150 000 - 22 881) х 20%)

90-2

41

100 000

Списана покупная цена отгруженного товара

99

68

20 000

Отражено возникновение постоянного  налогового обязательства со стоимости  реализованного товара, признанной в  бухгалтерском учете в составе расходов (100 000 х 20%)

90-9

99

27 119

Отражена прибыль от продажи  товара (заключительными оборотами  месяца) (без учета иных хозяйственных  операций (150 000 - 22 881 - 100 000)


 

 

Пример

В отчетном периоде компания выплатила  работникам материальную помощь в общей  сумме 120 000 руб. Предположим, что указанные суммы не облагаются взносами по обязательному социальному страхованию. Кроме того, организация оплатила затраты на рекламу и представительские расходы в общей сумме 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.). Из них:

- расходы, уменьшающие облагаемую прибыль, - 106 200 руб. (в том числе НДС - 16 200 руб.);

- расходы, не учитываемые при  налогообложении прибыли, - 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.).

В отчетном периоде были безвозмездно получены денежные средства от учредителя компании, владеющего 70% ее уставного капитала, в сумме 60 000 руб. Эти средства налогом на прибыль не облагают.

Указанные операции отражены записями:

Дебет 91-2 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена материальная  помощь работникам фирмы;

Дебет 99 Кредит 68

- 24 000 руб. (120 000 руб. х 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство в отношении сумм материальной помощи;

Дебет 19 Кредит 60

- 27 000 руб. - учтен "входной"  НДС по затратам на рекламу  и представительским расходам;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 150 000 руб. (177 000 - 27 000) - учтены сумма затрат на рекламу и сумма представительских расходов;

Дебет 68 Кредит 19

- 16 200 руб. - принят к вычету НДС  по затратам на рекламу и  по представительским расходам, в пределах норм;

Дебет 91-2 Кредит 19

- 10 800 руб. - списан НДС по сверхнормативным затратам на рекламу и представительским расходам без уменьшения налогооблагаемой прибыли;

Дебет 90-2 Кредит 26 (44)

- 150 000 руб. - списаны затраты на  рекламу и представительские  расходы на счет по учету  доходов от продаж;

Дебет 99 Кредит 68

- 14 160 руб. (70 800 руб. х 20%) - начислено  постоянное налоговое обязательство  в отношении сверхнормативных  затрат на рекламу и представительских  расходов (с учетом "входного" НДС по ним);

Дебет 51 Кредит 91-1

- 60 000 руб. - поступили безвозмездные денежные средства от учредителя, не облагаемые налогом на прибыль;

Дебет 68 Кредит 99

- 12 000 руб. (60 000 руб. х 20%) - начислен  постоянный налоговый актив в  отношении денежных средств, полученных  от учредителя.

В результате проведенных операций сумма постоянных налоговых обязательств равна 38 160 руб. (24 000 + 14 160), а постоянных налоговых активов - 12 000 руб. В строку 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" новой унифицированной формы отчета вписывают постоянные налоговые обязательства в размере:

38 160 - 12 000 = 26 160 руб.


Информация о работе Постоянные налоговые обязательства