Понятие и виды специальных налоговых режимов

Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах  по месту регистрации объектов налогообложения  любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения  считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения.

Налоговые органы обязаны  в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база по каждому  из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах:

1) за один игровой стол  – от 25 000 до 125 000 руб.;

2) один игровой автомат  – от 1500 до 7500 руб.;

3) одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

В случае если ставки налогов  не установлены законами субъектов  РФ, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой стол  – 25 000 руб.;

2) один игровой автомат  – 1500 руб.;

3) одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – 25 000 руб.

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для  каждого объекта налогообложения. В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту  регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее  срока, установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий налоговый  период. Транспортный налог установлен в 2002 г. Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками этого  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а  также моторные лодки с двигателем  мощностью не более 5 л.с.;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном действующим законодательством порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  организаций и индивидуальных  предпринимателей, основным видом  деятельности которых является  осуществление пассажирских и  (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для  налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III квартал.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг. силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится налогоплательщиками  в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

1.3 Местные налоги

Местные налоги устанавливаются  в соответствии с Налоговым кодексом РФ местными правовыми актами на территории соответствующих муниципальных  образований. К местным налогам  относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество  физических лиц.

Земельный налог – наиболее значимый по величине местный налог. Его доля в общих доходах местных  бюджетов достигает 3%. Особенно важна  его роль в сельских бюджетах.

Цель введения налога на землю – стимулирование рационального  использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально – экономических условий  хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов.

Земельный налог – наиболее значимый по величине местный налог. Его доля в общих доходах местных  бюджетов достигает 3%.

Цель введения налога на землю – стимулирование рационального  использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально- экономических условий  хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  Минюста России – в отношении  земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации  и учреждения функций;

2) организации – в отношении  земельных участков, занятых государственными  автомобильными дорогами общего  пользования;

3) религиозные организации  – в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения;

4) общероссийские общественные  организации инвалидов, среди  членов которых инвалиды и  их законные представители составляют  не менее 80%, – в отношении  земельных участков, используемых  ими для осуществления уставной  деятельности;

5) организации, уставный  капитал которых полностью состоит  из вкладов указанных общероссийских  общественных организаций инвалидов,  если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников  составляет не менее 50%, а их  доля в фонде оплаты труда  – не менее 25%, – в отношении  земельных участков, используемых  ими для производства и (или)  реализации товаров работ и  услуг;

6) учреждения, единственными  собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7) организации народных  художественных промыслов – в  отношении земельных участков, находящихся  в местах традиционного бытования  народных художественных промыслов  и используемых для производства  и реализации изделий народных  художественных промыслов;

8) физические лица, относящиеся  к коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  России, а также общины таких  народов – в отношении земельных  участков, используемых для сохранения  и развития их традиционного  образа жизни, хозяйствования  и промыслов;

9) организации – резиденты  особой экономической зоны –  в отношении земельных участков, расположенных на территории  особой экономической зоны, сроком  на пять лет с момента возникновения  права собственности на каждый  земельный участок;

10) организации, признаваемые  управляющими компаниями в соответствии  с Законом об инновационном  центре "Сколково".

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Срок уплаты налога для  налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Нормативным документом, регламентирующим порядок расчетов и уплаты этого  налога, является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц".

Налоговой базой для расчетов является суммарная инвентаризационная стоимость налогооблагаемого объекта. Она определяется органами технической  инвентаризации. Инвентаризационная стоимость  – это восстановительная стоимость  налогооблагаемого объекта с  учетом его износа и изменения  цен. Восстановительная стоимость  объекта пересчитывается на основе корректирующих коэффициентов к  уровню цен 1991 г. Инвентаризация объектов обложения проводится не реже одного раза в пять лет.

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее  – налоги) признаются физические лица – собственники.

Налоговой базой для расчетов является суммарная инвентаризационная стоимость налогооблагаемого объекта. Она определяется органами технической  инвентаризации. Инвентаризационная стоимость  – это восстановительная стоимость  налогооблагаемого объекта с  учетом его износа и изменения  цен. Восстановительная стоимость  объекта пересчитывается на основе корректирующих коэффициентов к  уровню цен 1991 г. Инвентаризация объектов обложения проводится не реже одного раза в пять лет.

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

2. Специальные  налоговые режимы

2.1 Понятие и  сущность налоговых режимов

В связи с антикризисными мерами, направленными на снижение общей налоговой нагрузки на экономику  повышается значимость использования  потенциала специальных налоговых  режимов в качестве инструментов налогового регулирования. В соответствии с Основными направлениями налоговой  политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011и 2012 годов  введение специальных налоговых  режимов в процессе становления  налоговой системы России было призвано компенсировать отмену ряда льгот для  субъектов малого бизнеса и субъектов  сельскохозяйственных товаропроизводителей. В этом же документе отмечается, что совершенствование упрощенной системы налогообложения, системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход и системы  налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей за последние  шесть лет привело к снижению налоговой нагрузки на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения, а  упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило качество налогового администрирования.