Понятие и виды специальных налоговых режимов

Курсовая работа на тему: Понятие и виды специальных налоговых режимов.

Содержание

Введение 3

1.Общая характеристика  системы налогов РФ 5

1.1 Понятие, признаки и  виды налогов РФ 5

1.2 Региональные налоги 10

1.3 Местные налоги 16

2. Специальные налоговые  режимы 20

2.1 Понятие и сущность  налоговых режимов 20

2.2 Виды специальных налоговых  режимов 25

2.3 Гарантия обеспечения  специальных налоговых режимов  31

Заключение 33

Список литературы 34

Введение

Налоги являются главным  инструментом по стимулированию развития любого сектора экономики и его  регулированию. Государство при  формировании налоговой системы  и ее применении должно широко использовать все функции налогов, особенно регулирующую, хотя исторически первой функцией налогов  считается фискальная, обеспечивающая поступление средств в бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства, эта функция обеспечивает все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов. Однако при этом реализуется и перераспределительная функция налогов, которая состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования между сферами, отраслями, территориями, социальными группами населения.

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что в настоящий  момент специальные налоговые режимы предоставляют существенные налоговые  преимущества большинству налогоплательщиков в сфере малого предпринимательства, которые могут ими воспользоваться  и улучшить свое финансовое положение  за счет снижения налоговой нагрузки.

Цель курсовой работы изучить  понятие и виды специальных налоговых  режимов.

Задачи курсовой работы:

1. рассмотреть понятие,  признаки и виды налогов РФ;

2. выделить особенности  региональных налогов;

3. изучить местные налоги  в РФ;

4. проанализировать понятие  и сущность налоговых режимов;

5. выявить основные действующие  виды специальных налоговых режимов;

6. рассмотреть гарантии  обеспечения специальных налоговых  режимов

Предмет курсовой работы специальные  налоговые режимы.

Объект – экономические  отношения возникающие в рамках действия специальных налоговых режимов.

Курсовая работа представлена введением, основной частью, состоящей  из двух глав и шести параграфов, заключением и списком литературы.

1. Общая характеристика  системы налогов РФ

1.1 Понятие, признаки  и виды налогов РФ

Налоги стали важным элементом  экономических и финансовых отношений  уже с появлением государств. Они  обеспечивают государству выполнение возложенных на него сложных и  важных для общества административной, оборонной, хозяйственной функций. Это предопределяет фискальную роль налогов в государстве. Изменяя  объем централизуемых в бюджете  финансовых ресурсов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым проявляется регулирующая роль налогов. Налоги служат важнейшим  инструментом экономической политики государства, с формированием и  осуществлением которой тесно связано  экономическое и социальное развитие общества.

В литературе можно найти  немало определений налога. Выделим  наиболее существенные его признаки:

– налог взимается государством и формирует специальные фонды  удовлетворения общественных потребностей;

– налог взимается не произвольно, а на основании закона;

– налог – это сбор в денежной или натуральной форме, а отнюдь не личная повинность;

– налог не является платой за какие-либо государственные услуги и не находится в индивидуально  эквивалентной количественной связи  с ними;

– налог – это обязательный сбор, который устанавливается государством в одностороннем порядке и  при необходимости взимается  принудительно.

– Исходя из этих характеристик можно определить налог как безэквивалентный обязательный сбор, взимаемый государством на законном основании и являющийся источником формирования централизованных государственных фондов. При этом тождественны понятию "налог" исторически сложившиеся и закрепленные нормами русского языка термины "сбор", "пошлина", "платеж", "акциз".

Налогообложение – это  принудительное и безвозмездное  взимание правительством или местными органами власти налогов с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в  качестве средства проведения налоговой  политики.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются: прибыль, доход, стоимость  определенных товаров, добавленная  стоимость продукции, имущество  юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные  виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

Основной задачей налогов  выступает формирование денежных доходов  государства на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и  техники, поддержку детей, пожилых  и больных людей, для покрытия расходов на образование, детские дома, на здравоохранение, строительство  государственных сооружений, дорог, защиту окружающей среды. Другая задача налогов состоит в воздействии  через налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая или контролируя  различные процессы.

Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную  казну. Одновременно налоги служат одним  из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

Налоговая система – это  целостное экономическое состоящее  из отдельных частей, объединенных общими задачами и находящихся в  определенной связи между собой.

Г.Б. Поляков дает следующее  исчерпывающее определение налоговой  системы: "Налоговая система –  это совокупность налогов, установленных  законодательной властью и взимаемых  исполнительной властью, а также  методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы  определяются социально-экономическим  состоянием общества и государства".

По использованию налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства; они предназначены для общегосударственных мероприятий. Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды.

По органу, который взимает  налог и в распоряжение которого он поступает, в Российской Федерации  различают:федеральные налоги и сборы;налоги и сборы субъектов федерации; местные налоги и сборы.

В зависимости от механизма  уплаты налоги и сборы делятся  на прямые и косвенные. Прямые налоги и сборы устанавливаются непосредственно на доход или имущество. Косвенный налог – это налог на товары или услуги, входящие в цену товара или тариф на услуги. Владелец товара и услуг включает налоговую сумму в цену, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству.

В зависимости от влияния  на мотивы экономического поведения  налогоплательщика налоги делятся  на две группы. К первой группе относят  налоги и сборы, которые не зависят  напрямую от уровня производства, продаж и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью: налог на имущество, регистрационные  и лицензионные сборы, патентный  платеж для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. Они являются условно постоянными. Их уплаченная сумма аналогична условно постоянным хозяйственным затратам в себестоимости  продукции.

Вторая группа напрямую связана  с деловой активностью налогоплательщиков. К ней относятся НДС, акцизы, налог  на прибыль, таможенные пошлины. Это  условно переменные налоги, они ориентируются  на выравнивание результатов экономического положения путем более высокого изъятия доходов у предприятий-лидеров  и более щадящего налогообложения  хозяйств-аутсайдеров. Основная их тяжесть  падает на средних производителей и  потребителей.

Рис. 1. Система налогов  Российской Федерации

За время действия Налогового кодекса РФ состав налогов периодически корректировался при сохранении основных видов налогов. Единственным крайне спорным решением можно считать  исключение в 2005 г. из перечня налогов  таможенных платежей: разумеется, они  весьма специфичны, но это не повод  лишать их статуса налогов. С 2010 г. нет  в Налоговом кодексе РФ и взносов  в государственные социальные фонды.

В 2011 г. в России взимались  следующие федеральные налоги. Федеральные  налоги – налоги, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории страны. К ним относятся:

1. НДС – косвенный налог,  форма изъятия в бюджет государства  части добавленной стоимости,  которая создаётся на всех  стадиях процесса производства  товаров, работ и услуг и  вносится в бюджет по мере  реализации;

2. акцизы – косвенный  налог на товары и услуги. По  способу взимания акцизы подразделяются  на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы взимаются с отдельных товаров по твердым ставкам с единицы товара. Универсальный акциз – это налог с оборота, который взимается со стоимости товара внутреннего производства, а также с денежного оборота оказываемых услуг;

3. НДФЛ – один из  видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах  от совокупного дохода физических  лиц без включения в налоговую  базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.  НДФЛ уплачивается со всех  видов доходов, полученных в  календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме;

4. налог на прибыль  организаций – прямой налог,  взимаемый с прибыли организации.  Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется  как доход от деятельности  компании за минусом суммы  установленных вычетов и скидок;

5. НДПИ – прямой, федеральный  налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр – организации и индивидуальные предприниматели;

6. водный налог – налог,  уплачиваемый организациями и  физическими лицами, осуществляющими  специальное и особое водопользование;

7. сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов- объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания.;

8. государственная пошлина  сбор, взимаемый c плательщиков, при  их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

1.2 Региональные  налоги

Региональные налоги –  налоги, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих регионов:

1. налог на имущество  организаций;

2. налог на игорный  бизнес;

3. транспортный налог.

Налог на имущество организаций  наиболее весом в региональных налогах. Его удельный вес в общих доходах  региональных бюджетов достигает 10%. Это  важный источник регулирования местных  бюджетов. Примерно 50% общей суммы  этого налога передается в местные  бюджеты, где он является вторым по величине источником доходов.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета.

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) земельные участки и  иные объекты природопользования;

2) имущество, принадлежащее  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба, используемое  этими органами для нужд обороны,  гражданской обороны, обеспечения  безопасности и охраны правопорядка  в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налог на игорный бизнес введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ "О налоге на игорный  бизнес". Законом зафиксированы  следующие понятия, используемые при  налогообложении этой деятельности.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации  или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения  признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской  конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения.