Понятие и система источников налогового права

Источники налогового права образуют многоуровневую, иерархическую систему, включающую нормативно-правовые акты, международные договоры, судебные прецеденты.

Традиционный подход к понятию источника права понимает под ним форму внешнего выражения содержания действующего права, и в этом смысле законы являются основным источником права в Российской Федерации.

Источники налогового права делят на: внутригосударственные (законодательство, поднадзорные нормативные акты, судебная практика, правовой обычай) и международные (международные договоры, решения международных судов).

Ведущее место среди них занимает Конституция РФ, закрепляющая исходные положения налогового права России.

Основными источниками налогового права являются акты, основное содержание которых составляют налоговые нормы. Следуя нормам НК РФ, в систему законодательства о налогах и сборах входят:

 – Налоговый кодекс  РФ;

– федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;

– законы и иные нормативные правовые акты законодательных органов субъектов Федерации;

– нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Налоговый Кодекс является основой налогового законодательства РФ. Соответствие Налоговому кодексу РФ – обязательное требование к законодательству субъектов РФ, нормативным правовым актам органов местного самоуправления.

Кодификация положила начало формированию налогового процесса как особого, самостоятельного института налогового законодательства. До принятия НК РФ налогово-процессуальные нормы находились в зачаточном, нормативно неоформленном состоянии.

Еще одним источником права является юридический прецедент (судебная практика) – решение по определенным вопросам, являющееся обязательным для других органов. При прецедентной форме права правомочные органы фактически обладают властью создавать новые правовые нормы. Прецедент официально признается источником права, в том числе налогового, однако только в англосаксонских странах. В странах романо-германской правовой семьи, к которой принадлежит Россия, признано, что суд не творит, а применяет право. Однако и здесь судебные акты имеют большое значение в регулировании налоговых отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1) Конституция Российской Федерации: официальное издание. – М.: Юрид. Лит., 2009.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)// Справочная поисковая система «Консультант Плюс»

3) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2010)// Справочная поисковая система «Консультант Плюс»

4) «О введении в действие  части первой Налогового кодекса  Российской Федерации»: Федеральный  закон от 31.07.1998 № 147-ФЗ  (ред. от 29.07.2004). // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. – Ст. 3825.

5) Байтин, М.И. О юридической природе решений Конституционного Суда РФ/ М.И. Байтин // Государство и право. – 2006. – № 1. – С. 5 - 12.

6) Березин, М.Ю. Институты налогового права в  системе конституционных норм/ М.Ю. Березин // Государство и право. – 2008 .– №12. – С.104–112.      

7) Бондарь, Н.С.  Нормативно-доктринальная природа решений Конституционного Суда РФ как источников права/ Н.С. Бондарь //Журнал российского права. – 2007.– №4.– С.75 – 85.

8) Брызгалин, А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие / А.В. Брызгалин // Налоговый вестник. – 2009. –  N 5.

9) Гаджиев Г.А. Правовые позиции Конституционного Суда РФ как новый источник российского гражданского права // Закон. – 2006. – №11.

10) Гриценко, В.В. Нормативный договор в системе источников современного российского налогового права: [Текст подготовлен для Консультант Плюс] // Справочная Поисковая Система «Консультант Плюс»

11) Демин А.В. К вопросу об ограничении подзаконного нормотворчества в сфере налогов и сборов/ А.В. Демин // Финансовое право. – 2009. – №11.

12) Демин  А. В. Налоговый кодекс в системе источников налогового права России (к итогам кодификации налогового законодательства). – М.: Волтерс Клувер, 2007.

 13) Иванюк, О.А. Источник права: проблема определения / О.А. Иванюк  // Журнал российского права.  – 2007. – N9.– С.142 – 150.

14) Захаров, В.В. Решения Конституционного Суда РФ  в  системе  источников  российского права/ В.В.Захаров //Журнал российского права.  –2006. – N11.– С.25 – 31.

15) Еналеева, И.Д. Налоговое право России / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. – М.: Юстицинформ, 2006. – 314 с.

16) Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2005.

17) Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – 473 с.

18) Марченко, М.Н. Источники права: учебное пособие/М.Н.Марченко – М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2005. – 509 с.

19) Мирошник, С.В. Решения Конституционного Суда РФ как источник налогового права/ С.В. Мирошник, В.В. Райгородский // Налоги. – 2008. – № 21

20) Налоговое право России в вопросах и ответах: учебное пособие/ Под общей редакцией доктора юридических наук, профессора А.А. Ялбулганова. – М.: Юстиц-Информ, 2007. – 183с.

21) Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. –  М.: Норма, 2008.

22) Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Норма, 2006.

23) Слом, В.И. О проблемах налогового нормотворчества/ В.И. Слом // Налоговый вестник. – 2007. – № 10.

24) Якушев, А.О.  Источники налогового права: новые подходы к изучению/ А.О. Якушев // Финансовое право. – 2009. – № 2.

25) Ялбулганов А.А. Федеральные источники финансового права: вопросы систематизации и классификации/ А.А. Ялбулганов // Финансовое право. – 2007. – № 2. – С.5 – 12.

 

 

1 Марченко, М. Н. Источники права: учебное пособие. – М., 2005. – С. 3.

2 Цит. по Иванюк, О.А. Источник права: проблема определения  // Журнал российского права.  – 2007. – N9.– С.145.

3 Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. – 2009. –  N 5. – С. 29.

4 Якушев, А.О.  Источники налогового права: новые подходы к изучению // Финансовое право. – 2009. – № 2.

5 Ялбулганов, А.А. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) в системе источников российского налогового права/ А.А. Ялбулганов   // Финансовое право. – 2006. – № 10

6 Налоговое право России в вопросах и ответах: учебное пособие/ Под общ. ред. А.А.Ялбулганова. – М.: Юстиц-Информ. – С.21.

7 Бондарь, Н.С.  Нормативно-доктринальная природа решений Конституционного Суда РФ как источников права //Журнал российского права. – 2007.– №4.– С.79.

8 Байтин М.И. О юридической природе решений Конституционного Суда РФ // Государство и право. – 2006. – №1. –  С. 7.

9 Мирошник С.В., Райгородский В.В. Решения Конституционного Суда РФ как источник налогового права

10 Еналеева, И.Д. Налоговое право России / И.Д. Еналеева,  Л.В. Сальникова. – М.: Юстицинформ, 2006. – С.