Перспективы развития налоговой системы РФ

5) в законодательстве недостаточно  проработаны вопросы налогообложения природных ресурсов;

6) необоснованно высокие размеры  санкций за налоговые правонарушения;

7) необоснованно большое количество налогов и сборов – при этом многие налоги по своему назначению сходны, и их можно объединить в группы по сходным признакам или, в конечном счете, заменить одним налогом на доход и установить такой размер налоговой ставки, который не уменьшит общую сумму средств, поступающих в бюджет от налоговых сборов;

8) взимание одновременно нескольких  видов налогов с одного объекта налога;

9) необоснованность достаточно  высоких налоговых ставок на  отдельные виды налогов и сборов;

10) необоснованность введения и  взимания НДС со всех видов  товаров, работ и услуг с достаточно большой налоговой ставкой в 18 %;

11) бессистемность и поспешность  внесения изменений, поправок, введения или отмены новых видов налогов и сборов;

12) налоговая система является  сложной, противоречивой, запутанной, отягченной большим числом налогов, сборов и платежей, огромным числом чиновников всех рангов и к тому же малоэффективной и неэкономичной;

13) налоговая система РФ не  имеет национальной окраски, копирует  западные модели.

В нашей стране давно назрела необходимость проведения налоговой реформы. При этом важно определить стратегию её проведения. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование  интересов государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей, осуществление рациональной региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве. 

В ходе налоговой реформы важно поддерживать стабильность налогового законодательства. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство, целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с первого января следующего года [2].

Наиболее актуальные направления налоговой реформы следующие:

1) Комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

2) Повышение уровня справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, а также отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключение из самих механизмов применение налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание.

3) Упрощение налоговой системы путем установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты налогов и сборов.

4) Обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный период.

5) Изменение структуры налогов за счет постепенного отказа от тех, которые дополнительно облагают прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости.

6) Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих сумму налогового изъятия.

7) Снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль налогом на выводимые из предприятия доходы.

8) Установление в качестве базы Пенсионного фонда налога с оборота.

9) Переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов.

10) Отказ от налогообложения малого бизнеса.  

Поэтому наиболее перспективным для решения проблем в системе налогообложения будет применение разновекторной модели налоговой системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы.

          В целом планируемые реформы в области налогового законодательства на 2013 - 2015 гг. направлены на развитие тенденций, уже заложенных в  
последние несколько лет, а именно:

- постепенная замена ЕНВД  патентной системой налогообложения  на основе УСН; 
- дальнейшее внедрение единого налога на недвижимость вместо трех налогов - на землю, имущество организаций и доходы физических лиц;

- пробные попытки ввода  в действие налога на роскошь  путем увеличения ставок на дорогую недвижимость и транспортные средства;

- сокращение налоговых  льгот, в т.ч. для естественных  монополий;

- борьба с незаконными схемами по уклонению от налогообложения путем ужесточения контроля по сделкам с фирмами - "однодневками";

- стабилизация ставок  страховых взносов во внебюджетные  фонды. 

          Однако в представленном документе можно выявить и новые тренды в  
налоговом законодательстве, а именно:

- увеличение контроля  со стороны налоговых органов  за банковскими счетами физических лиц;

- расширение сферы действия  имущественного налогового вычета  по НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность;

- возможное исключение из объекта обложения налогом на имущество организаций движимого имущества (машин, оборудования);

- ужесточение порядка применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации в отношении основных средств, используемых для работы в  
условиях агрессивной среды. При этом анализируемая налоговая политика представляет собой только план налоговых реформ. Сами же основные поправки в налоговое законодательство стоит ждать ближе к осени этого года. Тогда и будет понятно, какое предложение останется лишь на бумаге, а какая налоговая новация превратится в реальный закон.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

Учебники и учебные пособия

1. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.

2. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации / Н.Л. Вещунова. – СПб.: Питер, 2006. – 416с.

3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2007. – 400 с.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В.Миляков. – М.:ИНФРА – М, 2007 – 509с.

5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.И. Мамрукова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 299 с.

6. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.

7. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.П. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 326 с.

8. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России / В.А. Парыгина. – М.: Эксмо, 2006. – 640 с.

9. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Юринова. – СПб.: Питер, 2007. – 240 с.

Статьи

10. Заглянуть в налоговое будущее России все не так уж плохо. // Российский налоговый курьер – 2008г. - №16.  – С. 36-38.

11. Налоговая система России: можно ли исправить недостатки? // Вопросы экономики. – 2007. - №4. – С.140-146.

Нормативные документы

12. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (ред. От 30.11.2011 г.) // СПС «Гарант», 2012.

13. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. От 30.03.2012 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. От 30.03.2012 г.)  // СПС «Гарант», 2012.

14. Статья 18 Федерального  закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пп. «а» п. 1 ст. 1 Закона N 97-ФЗ.

15. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Текст документа и комментарий к нему опубликованы в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», N 14, 2012.

Интернет-ресурсы

16. Бюджетное послание Президента РФ В.В. Путина от 28.06.2012 «О бюджетной политике в 2013 – 2015 годах». http:// kremlin.ru /

17. Налоговая политика на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов (Беспалов М.) Предпринимательство и право – информационно-аналитический портал. http:// lexandbisiness.ru /

18. Официальный сайт Министерства Финансов РФ. http:// www.minfin.ru /

19. Перспективы налоговой  политики на 2013 год (Орлова О.Е.) Предпринимательство и право – информационно-аналитический портал. http:// lexandbisiness.ru /

20. Сайт Министерства Финансов Калининградской области. http://minfin.gov 39.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3