Перспективы развития налоговой системы РФ

           Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

         Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ; 6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; 7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; 10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля и др. [3]

Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ и др.[6]

1.3 Влияние налогов  на доходы областного бюджета  на примере бюджета Калининградской  области.

          Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

         Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: федерального бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов.[2]

        Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.

          Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. Не является исключением и областной бюджет Калининградской области.

            На данный момент Министерство  Финансов Калининградской области  не разместило информацию об  исполнении областного бюджета  за 2012 год. В связи с этим, ниже  представлен отчёт Министерства  Финансов за 2011 год. (Сведения об исполнении областного бюджета за 2011 год размещены на сайте Министерства Финансов Калининградской области).[20]

         Доходы областного бюджета за 2011 год составили 39 029,3 млн. рублей, что на 446,3 млн. рублей  или 1,2% больше, чем предусмотрено уточненными показателями по доходам.  Динамика к 2009 году –119%, к 2010  -133%.

        В общей сумме доходов областного бюджета:

- налоговые доходы составили  - 19 339,8 млн. рублей или 49,6%  поступивших  доходов (в 2010 году - 56 %),

- неналоговые доходы– 576 млн. рублей или 1,5% доходов (в 2010-2,2%без учета доходов от возврата остатков целевых средств и возврата остатков целевых средств в федеральный бюджет), 

- безвозмездные перечисления  из бюджетов другого уровня (без  учета возвратов остатков целевых средств)  - 19 173,5 млн. рублей  49%,

- остальные безвозмездные  поступления составили 72,8 млн. рублей  или 0,2%

Доходы от возврата в областной бюджет и возврат в федеральный бюджет остатков целевых средств  составил  (-) 34,3 млн. рублей.

          Общая сумма поступлений налоговых и неналоговых  доходов в  областной бюджет  за 2011 год  составила 19 915,8 млн. рублей или 104% уточненных бюджетных назначений, к первоначальному плану-106%. Динамика к 2009 году составила 141 %, к 2010 году -109 %.

          Положительна в  рассматриваемом периоде динамика по налогу на доходы физических лиц. Динамика к аналогичному периоду прошлого года составила по  налогу на доходы физических лиц – 107%,  при планируемой   - 109%, отклонение - 2%. На поступление налога оказали влияние возвраты физическим лицам налоговых вычетов по затратам на учебу, лечение и приобретение жилья (возвраты в 2011 году 430,1 млн. рублей, в 2010 году – 386,3 млн. рублей), несвоевременное перечисление  удержанного НДФЛ в бюджеты  (недоимка  в областной бюджет 120 млн. рублей). Доля налога на прибыль организаций в объеме налоговых и неналоговых доходов составила 28%.

        Увеличение  поступлений по налогу на прибыль  организаций  обеспечили филиалы, головные организации которых состоят на налоговом учете в других регионах. Поступления от этой категории налогоплательщиков увеличились к уровню 2010 года на 1 099 млн. рублей или на 65,6%.

        В 2011 году в областной бюджет налога  на имущество организаций   поступило на 12% (307,3 млн. рублей) больше по сравнению с 2010 годом. В связи с кризисными явлениями в экономике в 2008-2009 г.г. большинство организаций не приобретало имущество, поэтому роста налогооблагаемой базы в рассматриваемом периоде не наблюдалось. Почти 80%  роста налога обеспечено одной организацией, по которой в 2010 году наблюдалось значительной уменьшение платежей,  в связи с переплатой за предыдущие налоговые периоды, а в 2011 году данная организация вносила платежи в соответствии с начисленными суммами.

        В отчетном периоде  динамика  по акцизам составила 112%, планируемая - 115%. Невыполнение плана поступлений по акцизам произошло за счет алкогольной продукции производимой на территории области, реализация которой была приостановлена во 2-3 кварталах 2011 года в связи с отсутствием лицензии у производителей (ООО «ВестАлко», ООО «СПИ РВВК», ООО «Виноконьячный завод Альянс 18902», ООО «Калининградский винодельческий завод»).

        В 2011 году наблюдалось снижение поступлений  по транспортному налогу, которое объясняется изменением срока уплата налога для физических лиц и понижением налоговых ставок в соответствии с Законом Калининградской области от 05.03. 2011 года № 555 «О внесении изменений в Закон Калининградской области «О транспортном налоге».

        Рост по  налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объясняется тем, что с 1 января 2011 года налоги по специальным налоговым режимам  зачисляются в бюджеты, а в социальные фонды не перечисляются.

         Основными причинами невыполнения плановых назначений сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов являются возвраты в 2011 году сумм, ошибочно уплаченных в декабре 2010 года и снижением квот на вылов рыбы у основного налогоплательщика СП «Росбелрыба». 

         Превышение плана  по налогу  на добычу полезных ископаемых, госпошлине, арендным платежам за земельные участки, собственность на которые не разграничена, доходам от сдачи в аренду имущества, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций,  что во многом объясняется улучшением их администрирования,  изменением законодательства, увеличением добычи общераспространенных полезных ископаемых  в связи со строительством  АЭС.

           Важнейшим блоком в формировании доходной части бюджета области среди налоговых доходов преобладают налог на прибыль (доход) предприятий и организаций и налог на доходы физических лиц. Перспективным направлением с точки пополнения доходной части бюджета должны стать неналоговые доходы и в первую очередь государственное и муниципальное имущество, доходы от его использования, аренды и приватизации. В настоящее время не решены многие вопросы хозяйствования. Поэтому необходимо четко зафиксировать правовые основы арендных и залоговых отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской   Федерации
1. Недостатки российской системы налогообложения

По мнению многих ученых и авторов, современная налоговая система РФ, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.[1]

Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъекты налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц [10].

Обобщив результаты исследований, проведенных отечественными учеными и специалистами, можно выделить следующие «узкие места» в налоговой системе нашей страны:

1) переоценка роли налога на  прибыль, от уплаты которого можно уклониться, зная особенности налогообложения, условия и механизм его исчисления и уплаты. В частности, в зависимости от вида и формы предприятия, политики руководства, механизма уплаты налога в организации создаются условия, при которых прибыль как таковая отсутствует, особенно когда руководство преследует цель обанкротить предприятие или уйти от налогообложения.

2) Сохранение целевых отчислений во внебюджетные фонды, формирование фондов, как и бюджетов, осуществляется за счет отдельных видов налогов и неналоговых поступлений, и в принципе их формирование производится из одних и тех же налоговых источников. Этого можно избежать, если в бюджете предусмотреть отдельные статьи, например, вместо пенсионного фонда в бюджете будет определенная статья, на счет которой законом предусматривается перечисление определенной суммы средств. В данном случае:

- не нужно будет содержать  огромное количество лишних служащих, что приведет к упрощению налоговой  и бюджетной систем и их  экономичности;

- уменьшится число инструкций и писем соответствующих органов, упростится информационная база налоговой и бюджетной систем;