Перспективы развития налоговой системы РФ

           Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2013 г. будут уменьшать сумму налога по УСНО не только на обязательные взносы во внебюджетные фонды и на пособия по временной нетрудоспособности, но и на суммы платежей по договорам добровольного личного страхования. При этом сумма налога по УСНО не может быть уменьшена более чем на 50%. Кроме того, установлены сроки подачи деклараций для прекращающих деятельность лиц.

            Единый сельскохозяйственный налог.

            Часть изменений, внесенных в ЕСХН, аналогичны тем, что коснулись УСНО, а именно:

- введен уведомительный  порядок перехода на ЕСХН;

- отменена переоценка  валютных ценностей и обязательств;

- продлены сроки подачи  заявлений о переходе на ЕСХН;

- установлены сроки подачи  декларации при прекращении деятельности.

         К оригинальным изменениям можно отнести то, что если у вновь созданного юрлица или зарегистрированного ИП, перешедшего на уплату ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствуют доходы, данное обстоятельство не повлечет утраты права на применение ЕСХН. [17]

          Налог на доходы физических лиц.

          Ряд приятных изменений ждут налогоплательщиков - физических лиц. С 2013 г. планируется не облагать НДФЛ суммы оплаты стоимости медицинских услуг, производимой за физических лиц работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, предусматривающие определение налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при условии что затраты по оплате таких услуг не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы. Будут освобождены от налогообложения и суммы оплаты медицинских услуг, производимой за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ.

         Льготы по НДФЛ коснутся молодых ученых, получающих гранты Президента РФ; безработных при получении ими финансовой помощи в рамках содействия самозанятости населения; фермеров, получающих бюджетные субсидии; многодетных граждан, приобретающих бесплатно земельные участки из государственной или муниципальной собственности; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны в части получения ими подарков и материальной помощи.

          Будет уточнен порядок предоставления имущественного налогового вычета в следующих случаях:

- при приобретении родителями  за свой счет имущества в  долевую собственность с несовершеннолетними детьми в части доли (долей), приходящейся на несовершеннолетних детей, а также в случае приобретения ими имущества в  
собственность несовершеннолетнего ребенка;

- при распределении вычета  в случаях приобретения имущества  в общую долевую либо общую совместную собственность.

          Налогообложение природных ресурсов.

          В целях повышения доходов бюджетной системы РФ с 01.07.2013 НДПИ на газ будет взиматься по формуле, в результате применения которой у производителей газа изымут 80% дополнительных доходов, получаемых от реализации топлива на внутреннем рынке в связи с принятыми решениями об увеличении оптовых цен на газ свыше прогнозируемого уровня инфляции.[4] 
         Акцизы. 
         В отношении алкогольной и табачной продукции предусматривается сохранение уровня ставок акцизов в 2013 и 2014 гг. в размерах, предусмотренных действующим налоговым законодательством, и некоторое увеличение в 2015 г. 
Ставки акцизов на моторное топливо и прочие подакцизные товары в 2013 и 2014 гг. будут сохранены на уровне, определенном действующим НК РФ, а в 2015 г. - повышены на 10% по отношению к ставкам 2014 г.[17] 
         Налог на недвижимость.

         Который год подряд Минфин откладывает введение налога на недвижимость. Проблема заключается в кадастровой оценке всех объектов недвижимости и в силу своей грандиозности до сих пор не решена. На первом этапе внедрения налога на недвижимость в качестве налогоплательщиков предлагается признать физических лиц, обладающих правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающих правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. 
           При определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость физическим лицам будут предоставлены стандартные и социальные налоговые вычеты. Стандартный налоговый вычет предоставляется всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта налогообложения. Социальный налоговый вычет предоставляется по такому же принципу, но только в отношении социально незащищенных категорий граждан. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения по выбору налогоплательщика. 
           В связи с введением налогообложения престижного потребления налог на недвижимость будет несколько модифицирован. Минимальная ставка налога на недвижимость (земельные участки, здания, строения, жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности физических лиц) будет установлена в размере от 0,05 до 0,3% в зависимости от совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости в собственности физического лица. При этом максимальная ставка (без возможности ее снижения на местном уровне) будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн. руб. Также предполагается, что повышенная налоговая ставка, применяемая к дорогостоящей недвижимости, будет использоваться вне зависимости от того, кто является собственником указанных объектов (организации или физические лица), и от количества собственников. 
          Транспортный налог.

          В рамках налогообложения престижного потребления претерпит изменение и транспортный налог. Начиная с 2013 г. будет введена минимальная ставка транспортного налога в размере 300 руб. с 1 л. с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с. При этом будет предусмотрена возможность повышения ставки законами субъектов РФ и исключена возможность снижения ставки. Также предполагается увеличение в пять раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 130 - 150 л. с.), гидроциклов (свыше 150 л. с.), катеров и яхт (свыше 300 л. с.). 
         Повышенные налоговые ставки предлагается применять в отношении транспортных средств, произведенных после 2000 г. При этом взимание повышенного налога не предполагается в отношении спортивных автомобилей и мотоциклов, используемых исключительно для участия в спортивных соревнованиях. Повышенное налогообложение не коснется таких транспортных средств, как самолеты, вертолеты, теплоходы, снегоходы. [19]

          Упрощение учета.

          В целях сокращения неоправданных административных издержек в Бюджетном послании поставлена задача упрощения налогового учета, а также использования документов бухгалтерского учета при подготовке и представлении налоговой отчетности. Минфин взял курс и на сближение правил бухгалтерского и налогового учета. Таким образом, принятая 01.01.2002 система налогового учета, возможно, постепенно утратит актуальность. Из состоявшихся изменений можно назвать отмену с 01.01.2013 сдачи в налоговую инспекцию промежуточной бухгалтерской отчетности.[14]

         Налоговое администрирование.

         Целый комплекс мер запланирован Минфином в целях совершенствования налогового администрирования. В перечень субъектов, информация о счетах, вкладах (депозитах) которых должна быть передана налоговым органам, включены физические лица. До недавнего времени налоговики были не вправе получать информацию по счетам физических лиц. Данное положение использовалось недобросовестными предпринимателями для сокрытия своей коммерческой деятельности от взора налоговиков. Законом N 97-ФЗ в перечень информации, предоставляемой банками налоговым органам, включены сведения о наличии вкладов, об остатках денежных средств на вкладах и предусмотрено предоставление банками соответствующих выписок по вкладам. 
В процедуре истребования налоговыми органами документов и информации на основании ст. ст. 93, 93.1 НК РФ будет закреплен выбор способа вручения требования о представлении документов: передача под расписку, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, направление по почте заказным письмом. В настоящее время существует последовательность вручения требования - его направление по почте допускается только при невозможности  
использования других способов. В рамках борьбы с фирмами - "однодневками" планируется усилить ответственность лица при отказе или непредставлении документов о налогоплательщике в установленные сроки. Наряду с этим налоговым органам будет предоставлено право проведения выемки документов при отказе или непредставлении документов о налогоплательщике в установленные сроки. 
          Развитие электронного документооборота.

          Одна из главных причин жалоб на уровень административной нагрузки - это издержки, связанные с представлением заверенных копий документов. Однако налоговый орган не может не использовать механизм истребования документов. Переход на электронное взаимодействие при представлении в налоговый орган всех первичных документов неизбежен. В этих целях в ст. 93 НК РФ вносится изменение, согласно которому под установленными форматами документа понимаются форматы, установленные ФНС. Запуск электронного документооборота счетов-фактур должен ускорить переход к электронному документообороту иных документов.

         Досудебное урегулирование споров.

        В целях создания для налогоплательщиков благоприятных условий по урегулированию споров без обращения в суд, обеспечения последовательности досудебной и судебной стадий разрешения налогового спора получит развитие порядок досудебного рассмотрения налоговых споров.

        К преимуществам досудебного разбирательства для налогоплательщиков относятся: 
- быстрое рассмотрение налогового спора - 15 дней (в судах рассмотрение налогового спора может продлиться от трех месяцев до года);

- менее затратный способ  защиты прав (нет судебных расходов, связанных с уплатой государственной  пошлины, а также издержек, связанных  с рассмотрением дела в суде, в том числе на оплату услуг представителей); 
- решение по жалобам имеет более быстрый срок исполнения, чем процедура исполнения судебного акта; процесс оформления и подачи жалобы менее формализован по сравнению с судопроизводством;

- в отличие от судебного рассмотрения спора при досудебном обжаловании отсутствуют репутационные риски.

        Введение обязательной досудебной процедуры урегулирования для всех категорий налоговых споров позволит уменьшить количество рассматриваемых налоговых споров в судах предположительно в два раза, а также расширит возможности налогоплательщиков по реализации своих прав и законных интересов. Срок представления налогоплательщиком возражений по акту проверки будет продлен с 15 дней до одного месяца. Также месяц, а не 10 дней станет  
срок для представления возражений, если правонарушение выявлено вне рамок налоговых проверок. Предусматривается дальнейшее развитие доступной информационной поддержки, системы электронного документооборота и построение интерактивных сервисов, включая новый интернет-сервис "Создай свой бизнес", являющийся пошаговой инструкцией по созданию и ведению бизнеса с точки зрения налогообложения, а также сервис "Личный кабинет налогоплательщика для юридического лица". В конце 2012 г. на сайте ФНС появился новый интернет-сервис "Узнать о жалобе".

        Налоговая  система должна быть адекватной  развитию экономики и формам предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая система создаётся в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.

В наиболее общем виде налоговая система представляет собой единство составляющих её элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, то есть практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действий других элементов. Конкретные налоги, сборы и их взаимосвязь в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе.

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах:

1) принцип всеобщности  налогообложения и принцип равенства  прав налогоплательщиков;

2) принцип недискриминации (нейтральности) налогообложения в  отношении форм экономической деятельности;

3) принцип недопустимости  создания препятствий реализации  гражданами своих конституционных прав;

4) принцип единства экономического  пространства;

5) принцип определённости  правил налогообложения;

6) принцип истолкования  всех неясностей в налоговом  законодательстве в пользу налогоплательщика.

Созданная в Российской Федерации налоговая система по своей общей структуре и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с рыночной экономикой.[2]

Можно выделить следующие «узкие места» в налоговой системе нашей страны:

1) переоценка роли налога на прибыль, от уплаты которого можно уклониться, зная особенности налогообложения, условия и механизм его исчисления и уплаты;

2) сохранение целевых отчислений  во внебюджетные фонды, формирование фондов, как и бюджетов, осуществляется за счет отдельных видов налогов и неналоговых поступлений, и в принципе их формирование производится из одних и тех же налоговых источников;

3) неоправданное принижение роли  и значения налогов, взимаемых  с физических лиц;

4) принижение роли налога на  имущество физических и юридических лиц;