Перспективы развития ЕСХН

Элемент режима

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН.

Понятие сельскохозяйственного  товаропроизводителя и сельскохозяйственной продукции.

Правила, предусмотренные  главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Ст. 346.1 НК РФ

Ст. 346.3 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Организации на ЕСХН  освобождаются от уплаты:

1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
2. Налога на имущество организаций
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).

Индивидуальные  предприниматели на ЕСХН  освобождаются от уплаты:

1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).

Ст. 346.1 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели:

·  Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН.

·  Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

·  исполняют обязанности налоговых агентов

Учет

Организации обязаны вести  учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы ЕСХН, на основании  данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели  ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой  базы по ЕСХН в книге учета доходов  и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. 

Ст. 346.5 НК РФ

Переход на ЕСХН

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН) с учетом определенных правил:

Условия перехода на уплату ЕСХН.

Порядок перехода на ЕСХН.

Ст.346.2 НК РФ

Ст. 346.3 НК РФ

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов и расходов 
Порядок признания доходов и расходов

Ст.346.4 НК РФ 
 
Ст. 346.5 НК РФ

Налоговая база

• Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
• Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
• Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)
• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам

Ст.346.6 НК РФ

Налоговая ставка

6%

Ст.346.8 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.  
Отчетный период: полугодие. 

Ст.346.7 НК РФ

Исчисление и уплата ЕСХН

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН:

1. Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.
2. По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.) 
   Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
3. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
4. Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
5. Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации (см. ниже).

Ст.346.9 НК РФ

Отчетность по ЕСХН

По истечении  налогового периода налогоплательщики  представляют в налоговые органы налоговые декларации:

• организации - по месту своего нахождения;
• индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства

Срок подачи налоговой декларации:

• по итогам налогового периода: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• в случае прекращения предпринимательской деятельности: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта деятельность прекращена согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Ст.346.10 НК РФ