Перспективы развития ЕНВД в России

Уточнено понятие «розничная торговля» (ст. 346.27 НК РФ). Установлено, что к указанному виду предпринимательской деятельности не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах. 
При определении ограничения по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 34626 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

Установлен порядок  снятия с учета налогоплательщика  ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе в связи с нарушением условий применения ЕНВД, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 22 статьи 346.26 НК РФ.

Установлен порядок  исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = (БД * ФП)/КД *КД1, где:

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты;

ФП — величина физического  показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое  количество дней осуществления предпринимательской  деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления  предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Уточняется порядок  уменьшения единого налога на суммы  пособий по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Установлено, что  в указанных целях учитываются  выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Установлено также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

 

                                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, подводя  итоги, можно сделать следующие  выводы.

Система налогообложения  в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Суть этой системы заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации, если одновременно соблюдаются следующие условия: на территории осуществления ими  деятельности введен ЕНВД; в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация. Представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД по следующим видам деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Объектом налогообложения  признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

                         Библиографический список

1. Налоговый кодекс  РФ часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в  ред. от 28.11.2009) // Собрание законодательства  Российской Федерации. – 2009. – № 31. – Ст. 5725.

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации часть 2 от 5.09.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства Российской  Федерации. – 2009. – № 34. – Ст. 6233.

3. Приказ Министерства  экономического развития и торговли РФ от 12 ноября 2008 г. N 392 «Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2009 год» // Гарант.

4. Письмо ФНС РФ  от 03.03.2005 № 22-2-16/29 «О порядке применения  в виде единого налога на вмененный доход» // Гарант.

5. Письмо Минфина России  от 19.02.2007 г. №03-11-04/3/52 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания» // Гарант.

6. Галицкий В.Ю. Единый  налог на вмененный доход. - М.: Гросседиа, 2009.

7. Гладышева Ю. Налог  на вмененный доход в 2010 году // Учет в торговле. - 2009. - №11. 

8. Дадашев А., Гловацкая  Н., Лазуренко С., Нешитой А. Эффективность  поддержки малого предпринимательства  // Вопросы экономики. - 2008. - №7. 

9. Истратова М.В. Заполняем декларацию по единому налогу на вмененный доход // Российский налоговый курьер. - 2009. - №1-2. 

10. Кашин В.А., Бобоев  М.Р. О совершенствовании налоговой  системы Российской Федерации  // Налоговый вестник. - 2010.- №12.

11. Колчин С.П. Налогообложение. - М.: ИПБ – ИНФА, 2010. 

12. Комзолов А.А., Чичварин  С.В. Проблемы и перспективы  применения единого налога на  вмененный доход в г. Москве: Монография. М.: Информационно-внедренческий  центр «Маркетинг», 2009. 

13. Левадная Т. Налогообложение  физических лиц и индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник. - 2011. - № 5.

14. Малый бизнес: новая  система налогообложения в 2009 году. / Пархачева М.А., Корнетова  Е.В. СПб.: Издательский дом «Питер», 2009. 

15. Налоги и налогообложение  / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010.

16. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2008.

17. Флорова Г.Н. Предприниматель  в арбитражном суде: единый налог  на вмененный доход // Предприниматель  без образования юридического лица ПБОЮЛ. - 2010. - №2.

18. Чичварин С.В. Проблемы  и перспективы специальных налоговых  режимов / Международный сельскохозяйственный  журнал. - 2006. - № 4. 

19. Шестоперов А.М. Динамика  развития малого предпринимательства в регионах России в 2011 году. Ежеквартальный информационно - аналитический доклад. - М.: Национальный Институт системных исследований проблем предпринимательства, 2011. 

20. Упрощенная система  налогообложения и единый налог  на вмененный доход: состояние  и перспективы // Национальный институт системных исследования проблем предпринимательства. www.nisse.ru.

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

  Коэффициент-дефлятор К1 на 2012, 2013 г.г.,  
необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) 
в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

 

Период, на который  установлен   коэффициент-дефлятор   К1	Размер	Основание
на 2013 год	1,569	Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707
на 2012 год	1,4942	Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612
на 2011 год	1,372	Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519
на 2010 год	1,295	Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465
на 2009 год	1,148	Приказ Минэкономразвития  РФ от 12.11.2008 № 392
на 2008 год	1,081	Приказ Минэкономразвития  РФ от 19.11.2007 № 401
на 2007 год	1,096	Приказ Минэкономразвития  РФ от 03.11.2006 № 359
на 2006 год	1,132	Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 № 277
на 2005 год	1,104	Приказ Минэкономразвития  РФ от 09.11.2004 № 298
на 2004 год	1,133	Приказ Минэкономразвития  РФ от 11.11.2003 № 337
на 2003 год	1,000	Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ