Отчет по практике в ООО «Бриллиантовая вода»

8. Учет финансовых результатов  и использования прибыли.

 

Учет финансовых результатов (счета №№ 46 80) Финансовый результат  деятельности предприятия складывается из прибылей и убытков. Они отражаются на активно-пассивном счете № 80 "Прибыли  и убытки".  На дебете отражаются убытки, на кредите – прибыли.

Прибыль (убыток) - является основным обобщающим показателем деятельности предприятия. Балансовая прибыль (убыток) предприятия – это сумма прибыли (убытков) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), нематериальных активов, основных средств, других материальных ценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по ним.

Доход предприятия образуется из выручки за реализованную продукцию, товары, работы и услуги за вычетом  материальных и других приравненных к ним затрат (кроме заработной платы, исключаемой из распределительных отношений). К внереализационным доходам и убыткам относятся:

-  курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте,

-   дивиденды   по   акциям,   облигациям   и   другим   ценным   бумагам,  принадлежащим предприятию,

доходы,     полученные    от    долевого    участия    в    совместных предприятиях, от предоставления имущества в аренду,

- различного рода экономические  санкции штрафы, пени, неустойки,

- другие доходы (расходы)  от операций, непосредственно не  связанных    с производством  продукции (работ, услуг) и ее реализацией, увеличивающие или уменьшающие размер прибыли.

 

 

 

Финансовые  результаты и задачи их.

Финансовый результат - это отражение изменения собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности.

Финансовый результат  определяют по счету 99 "Прибыли и  убытки" По кредиту этого счета  отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.  Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому   кумулятивному   принципу,   то  есть   нарастающим итогом с начала.

Сопоставлением кредитового  и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка.

 

Учет  расчетов с бюджетом.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает - определение размера объекта налогообложения, расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной); осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам, составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в  том числе главные из них - объем  реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете  предприятия.

 

 

 

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные  отношения с государственным  бюджетом и государственными, внебюджетными  фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Организация их аналитического учета должна строиться таким  образом, чтобы получить необходимую  информацию по каждому виду налогов  в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие (см Приложение).

Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с  бюджетом", к которому открываются  субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса (стр 246), а кредитовый — в пассиве.

Не допускается свертывать сальдо. Так, если, в Главной книге по дебету (кредиту) счета 68 отражено сальдо 5000 тыс. руб. (85000 тыс. руб.). то в активе баланса должно быть отражено 5000 тыс. руб., а в пассиве — 85000 тыс. руб. Грубейшей ошибкой будет отражение в пассиве баланса свернутого сальдо по счету 68 - 80000 тыс. руб. (85000 - 5000) При этом следует помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты.

 

 

Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам. В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги (дебет счета 68, кредит счетов 51, 52), различают налоги и сборы уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг (дебет счета 46, кредит счета 68) — НДС и акцизы.

Включаемые в себестоимость  продукции, работ, услуг (дебет счетов 08, 20 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит счета 68) —  транспортный налог, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата  за землю, налог на воду; уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 80, кредит счета 68) до ее налогообложения — налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, сбор за парковку автомашин, уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет счета 81 кредит счета 68) — налог на прибыль, уплачиваемые за счет чистой прибыли (дебет счета 81, кредит счета 68) — сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со сделок купли-продажи иностранной валюты, за использование наименований ('Россия', "Российская федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, сбор за использование местной символики, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Налоговый период, сроки  уплаты и представления отчетности.

 

Однако Президиум ВАС  РФ не согласился с таким решением и, отменив их решение, направил дело на новое рассмотрение в первую инстанцию  Судьи ВАС указали, что в рассматриваемой  ситуации сданные налогоплательщиком помесячные декларации за IV квартал 2003 г, совокупность данных которых равна данным в ранее сданной квартальной декларации, должны квалифицироваться как уточненные налоговые декларации. Таким образом, в данном случае речь идет о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление уточненных деклараций, однако сроки представления данных деклараций НК РФ не установлены.

Фактически последним  своим утверждением высокий суд  признал правомерным следующий  тезис: "Сдавая квартальную налоговую  декларацию по НДС вместо помесячных, налогоплательщик нарушает порядок  декларирования, а не срок подачи декларации, а следовательно, в его действиях  ответчика отсутствует состав правонарушения, предусмотренный ст 119 НК РФ" Также имеется еще одно Постановление Президиума ВАС РФ от 3 октября 2006 г N 6116/06 практически аналогичного содержания.

Отметим, что ранее данный тезис, используемый налогоплательщиками  в спорах с налоговыми органами в  подобных ситуациях, в большинстве  случаев не находил поддержки  у судей. Теперь, после принятия Президиумом ВАС РФ данных Постановлений, есть основания считать, что складывавшаяся ранее в основном неблагоприятная для налогоплательщиков судебная практика поменяется на обратную.

Все сказанное выше говорит  о том, что налогоплательщикам следует  взвешенно подходить к выбору для себя налогового периода по НДС.

 

Принимать в качестве налогового периода квартал на 100% целесообразно  только в том случае, если налогоплательщик твердо уверен, что в каждом месяце квартала сумма полученной им выручки  не превысит 2 млн руб.

Если фактически этого  не будет, то, вероятнее всего, налогоплательщику  предстоит столкнуться с неправомерными попытками налоговых органов  применить к нему различные меры ответственности и необходимостью отстаивать свою правоту в судебном порядке. При этом отметим, что сдача ежемесячных деклараций по НДС может быть даже выгодна налогоплательщику. Речь идет о тех периодах, когда суммы налоговых вычетов превышают суммы НДС к начислению.

Вне зависимости от того, какой налоговый период по НДС (месяц  или квартал) применяется налогоплательщиком, форма представляемой им налоговой декларации по НДС является единой. В настоящее время используются формы декларации, утвержденные Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" Данный Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за январь и I квартал 2007 г. Новшеством данной декларации является то, что она стала единой. Ранее имелось две раздельных формы декларации по НДС одна - общая и другая - по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, то есть в основном для экспортеров.

 

 

 

 

 

 

 

Кроме того, организации  и индивидуальные предприниматели, на которых в соответствии с Соглашением  между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС и акцизов, обязаны представить налоговую  декларацию по косвенным налогам (НДС  и акцизам) при ввозе товаров  на территорию РФ с территории Республики Беларусь в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Налоговым периодом по НДС и акцизу, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, является месяц.

Положения п. 6 ст. 174 НК РФ, предусматривающие для налогоплательщиков НДС с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., право на представление налоговых деклараций и уплату НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на ввоз товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь не распространяются.

Новая форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь утверждена Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г N 153н. Она применяется начиная с представления налоговой декларации за январь 2007г. При отсутствии операций по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь декларация в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не представляется Информационное сообщение.

Об истечении сроков представления  отчетности и уплаты налогов и  сборов на предстоящей неделе.

Чтобы время, затраченное  на сдачу отчетности, было минимальным, предлагаем представлять документы  не в последний день установленного срока, а на 3-5 дней раньше.

Управление ФНС России по Пермскому краю доводит до сведения налогоплательщиков,    что   на   следующей    неделе   истекает   срок представления      отчетности      и      уплаты      налогов      и      сборов, представленных в таблице.

Для   сокращения   до   минимума   вероятности   ошибок   при   вводе информации в электронную систему налоговых органов, предлагаем представлять отчетность одновременно с бумажными носителями на дискете.

Самый    оптимальный    способ    представления    отчетности    -    по электронным каналам связи. В этом случае посещение инспекции исключается.

Необходимую информацию об указанном способе контактов с налоговой инспекцией можно получить в инспекции или на нашем   сайте   в   разделе   "Система   представления   налоговой и бухгалтерской    отчетности    в    электронном    виде" Федеральный Налоговый  календарь  на  июнь-июль  2008  года  в  полном  объеме размещен на главной странице нашего сайта. Обращаем внимание на необходимость правильного  заполнения форм    деклараций и платежных документов Реквизиты представлены в таблице Действия налогоплательщика, срок и наименование отчетности (платежа), Форма отчетности (указание поля платежного поручения).

 

Налог на прибыль. Сдача отчетности.

До 30 июня включительно —  налоговая декларация за январь —  май 2008 года — организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли (ст.289 НКРФ). Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 07 02 2006 № 24н (с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 09 01 2007 №1н).

Уплата налога.

До 30 июня включительно —  ежемесячный авансовый платеж за май 2008 года — организации,  уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (ст. 286 и 287 НК РФ).

Поле 101 платежного поручения  — 01, 104—182 1 01 01011 01 1000 110 (федеральный бюджет), 182 1 01 01012 02 1000 110 (региональный бюджет), 106 — ТП, 107 — МС 05 2008, 108 — 0, 109 — дата подписания декларации за январь — май 2008 года (например, 25.06 2008), 110 — АВ.

До 30 июня включительно —  ежемесячный авансовый платеж за июнь 2008 года — остальные организации, уплачивающие ежемесячные авансовые  платежи (ст. 286 и 287 НК РФ).

Поле 101 платежного поручения  — 01, 104—182 1 01 01011 01 1000 110 (федеральный бюджет), 182 1 01 01012 02 1000 110 (региональный бюджет), 106 — ТП, 107 — МС 06 2008, 108 — 0; 109 — дата подписания декларации за I квартал 2008 года (например, 25.04 2008); 110 — АВ.