Отчет по практике в ООО «Бриллиантовая вода»

Оглавление.

 

1.ВЕДЕНИЕ. 1

2.Налоговый учет основных средств и нематериальных активов. 2

З.Учет производственных запасов, списание МПЗ в производство. 10

4.Учет затрат  на производство (Р и У) управленческий  учет. 14

5.Учет готовой  продукции и ее продажи. 18

6.Учет труда  и заработной платы. 20

7.Учет расчетов  по единому социальному налогу. 23

8.Учет финансовых  результатов и использования  прибыли. 28

9.Налоговый  период, сроки уплаты и представления  отчетности. 32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ВЕДЕНИЕ.

 

Я проходил практику в фирме  ООО «Бриллиантовая вода». Эта фирма занимается поставкой питьевой воды. Компания ООО «Бриллиантовая вода» существует более 4 лет на рынке. В данный момент у фирмы существует 3 офиса. Эта фирма хорошо зарекомендовала себя, качеством поставляемой питьевой воды и низкими ценами. В этой компании работает более 20 сотрудников.

ООО «Бриллиантовая вода»  получает питьевую воду только из самых  чистых источников Перми.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов.

 

Учет основных средств «упрощенцем».

Вести учет основных средств, в целях налогообложения придется предприятиям, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если же объектом налогообложения предприятие выбрало доходы, то вести учет основных средств в целях налогообложения, ему не нужно. При продаже основных средств выручка от их реализации, у таких предприятий учитывается в составе доходов и облагается по ставке 6%.  Включаем в расходы стоимость «старых» основных средств и на момент перехода на упрощенную систему предприятие должно определить остаточную стоимость всех приобретенных к этому моменту основных средств по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание! Речь идет обо всех основных средствах, право собственности, на которые уже перешло к предприятию, даже если эти объекты переданы в безвозмездное пользование, переведены на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев, находятся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев или же еще не введены в эксплуатацию.

Например, право собственности  на основное средство перешло к предприятию  в декабре 2008 года, а введено в  эксплуатацию оно было в январе 2009 года, при том, что предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 года. В этом случае считается, что объект был приобретен до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Остаточную стоимость, по данным налогового учета, предприятие  может учесть в расходах в зависимости  от срока полезного использования  объектов. Напомним, что срок полезного  использования определяется на основании «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», которая утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г № 1.

Если же имущество не указано  в этой Классификации, то организация  должна установить его срок службы самостоятельно. При этом ориентироваться надо на технические условия и рекомендации предприятия-изготовителя.

Если срок службы основного  средства не превышает трех лет, то его стоимость списывают на расходы  в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения  Остаточная стоимость основного  средства распределяется равными долями по отчетным (налоговым) периодам (п 3 от 346 16 Налогового кодекса РФ) Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в специальной Книге Расходы на приобретение основных средств отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного квартала (п. 2 ст. 346 п.17 Налогового кодекса РФ) Подробнее о порядке ведения Книги учета читайте в разделе 6.

 

Пример

В 2008 году ООО «Бриллиантовая вода» платило налоги в общеустановленном порядке Амортизацию по основным средствам предприятие начисляло линейным способом.

С 1 января 2010 года ООО «Бриллиантовая вода» перешло на упрощенную систему налогообложения. Единый налог организация уплачивает с разницы между доходами и расходами. В марте 2009 года организация приобрела инструменты для станка Первоначальная стоимость инструментов по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 16 800 руб. Согласно Классификации основных средств инструмент относится к первой амортизационной группе (код ОКОФ 14 2894000) со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет. Срок полезного использования инструментов был установлен в размере 24 месяцев (2 года). Сумма ежемесячной амортизации составляет 700 руб (16 800 руб          24 мес.).

За 2008 год амортизация  была начислена в размере 6 300 руб (700 руб х 9 мес.). Остаточная стоимость инструмента на 1 января 2008 года составила 10 500 руб. (16 800 руб. - 6 300 руб.).

Так как срок службы инструмента  не превышает трех лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов в течение одного года. Ежеквартально в расходы необходимо включать 2625 руб. (10 500 руб. за 4 кв.).

Запись в Книгу учета  доходов и расходов бухгалтер  ООО «Правда» сделает 31  марта, 30 июня, 30 сентября и 31  декабря 2010 года. В бухгалтерском учете ООО «Бриллиантовая вода» будет продолжать начислять амортизацию по 700 руб.  в месяц по март 2011 года включительно. Если основное средство служит от 3 лет 1 месяца до 15 лет, то его остаточная   стоимость   списывается   на   расходы   в течение   3  лет применения упрощенной системы налогообложения.  Причем в первый год включаются в расходы 50% его стоимости, во второй год - 30%, а в   третий    год   -   20%. Расходы   учитываются    равными   долями поквартально.

 

Пример

В августе 2010 года предприятие приобрело компьютер и сразу стало его использовать. Первоначальная стоимость этого основного средства по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 30 000 руб.

Согласно Классификации  основных средств компьютер относится  к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3020000) со сроком полезного  использования от 3 до 5 лет. Срок полезного использования по компьютеру был установлен в размере 60 месяцев (5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составила 500 руб. (30 000 руб. за 60 мес.)

За   период   с  сентября   по  декабрь   2008   года   была   начислена амортизация  в размере 2 000 руб.   (500 руб.   х 4 мес.). Остаточная стоимость компьютера на 1 января 2010 года составила 28 000 руб. (30 000 - 2 000)

Срок службы компьютера превышает 3 года. Поэтому его оставшуюся стоимость необходимо списать на расходы в течение 3 лет.

• в 2010 году 14000 руб. (28000 руб.   х 50%),  ежеквартально включать в расходы 3500 руб. (14000 руб. за 4 кв.);

• в 2011 году - 8 400 руб. (28 000 руб. х 30%), ежеквартально включать в расходы 2 100 руб. (8 400 руб. за 4 кв.),

• в 2012 году 5600 руб.  (28000  руб.   х 20%),  ежеквартально включать в расходы 1400 руб. (5600 руб. за 4 кв.)

В бухгалтерском учете  ООО «Бриллиантовая вода» будет начислять амортизацию по компьютеру в прежнем порядке - по 500 руб. в месяц по август 2012 года включительно.

Стоимость основных средств, срок службы которых превышает 15 лет, включается в расход равными долями в течение 10 лет (п.3 ст. 346-16 Налогового кодекса РФ).

 

Пример.

В июне 2008 года организация  приобрела деревообрабатывающий станок. Его первоначальная стоимость по данным как бухгалтерского, так и  налогового учета составила 192 000 руб. Согласно Классификации основных средств деревообрабатывающий станок относится к седьмой амортизационной группе (код ОКОФ 1-2922645) со сроком полезного использования от 15 до 20 лет. Срок полезного использования был установлен по станку в размере 240 месяцев (20 лет). Сумма ежемесячной амортизации составляет 800 руб. (192 000 руб. за 240 мес.).

За 2007-2008 годы амортизация  была начислена в размере 14 400 руб. (800 руб. г¹ 18 мес.) Остаточная стоимость станка на 1 января 2008 года составила 177 600 руб. (192 000 - 14 400). Так как срок службы инструмента превышает 15 лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов в течение десяти лет. Ежеквартально в расходы необходимо включать 4 440 руб. (177 600 руб. 10 лет 4 кв.).

Нематериальные  активы: сложности учета.

Глубокое проникновение  нематериальных активов в структуру  капитала привело к тому, что проблема их учета стала очень актуальной. Во многих международных и российских компаниях именно нематериальные активы являются основой бизнеса, когда наряду с материальными средствами торговые марки и бренды, программное обеспечение вносят огромный вклад в развитие предприятия. В связи с этим руководители фирм столкнулись с проблемой как правильно организовать управленческий учет таких активов в компании.

Многие финансисты и бухгалтеры не имеют четкого представления  о том, по каким стандартам вести  управленческий учет нематериальных активов. Однако специалисты придерживаются мнения, что лучше всего в данном случае применять МСФО. В основном это связано с тем, что в рамках международных стандартов накоплен достаточно обширный материал, который позволяет компаниям реально оценивать стоимость их активов и принимать управленческие решения по их использованию.

Предпочтение  отдаем МСФО

На сегодняшний день стандарт МСФО 38 «Нематериальные активы»  представляется самым разработанным. В результате каждая компания, которая начинает учет НМД по МСФО 38, с накоплением опыта может на его основе выработать свои методы. Далеко не в каждой компании есть необходимость вести управленческий учет нематериальных активов. Это следует делать только в том случае, если НМД действительно оказывают существенное влияние на функционирование бизнеса и приносят компании прибыль. Чаще всего малым и средним фирмам нет нужды учитывать их отдельно. Но если компания обладает сильными брендами и товарными знаками или работает в высокотехнологичных сегментах (информационные технологии, биология и фармакология, инженерные которых НМД  определяют структуру  бизнеса  и  являются  основой развития компании, то их учет необходим.

Прежде всего нужно определить, что же относится к НМД. Согласно МСФО 38, нематериальный актив признается таковым, если:

•    есть уверенность  в том,  что в дальнейшем  компания сможет получить экономические  выгоды от его использования,

•    стоимость актива может быть точно и надежно  оценена.

В   первую   очередь   к   нематериальным   активам   можно   отнести торговые       марки,       фирменные       наименования,       программное  обеспечение,  лицензии   и  франшизы,  авторские  права,   патенты  и другие   права на промышленную собственность, обслуживание и эксплуатацию, рецепты, формулы, проекты и макеты.

 

Выявляем нематериальные активы.

Если НМД тесно связан с материальным активом (основным средством), необходимо принять решение о  том, какой элемент более важен. Основное средство или нематериальный актив, например компьютер с программным обеспечением (ПО). Проблема обычно заключается в следующем какое ПО можно отнести к нематериальным активам, а какое нет. Согласно правилам МСФО, если НМД может использоваться вне основного средства (в данном примере компьютера), то он признается таковым. В результате почти все программы считаются нематериальными активами Но есть важное исключение. Если операционная система не может использоваться без компьютера, то она не будет являться НМД. Компании необходимо решить, что в этом случае более ценно прибор или ПО - и можно ли его применять без компьютера. Если это возможно, тогда программное обеспечение относится к НМД, если нет, то к основным средствам. В качестве еще одного примера можно привести бутылку сока. Так, сама она учитывается как материальное средство, но при этом выпускается с торговой маркой. В данном случае бутылка и бренд учитываются отдельно, так как они могут существовать независимо друг от друга.

 

Способы оценки

После того как объект признан  НМД, встает вопрос о его оценке. В первоначальную стоимость нематериального  актива включают:

.    покупную цену;

.    импортные пошлины;

.   невозмещаемые налоги, включенные в стоимость приобретения, .   расходы на оплату юридических услуг;

.   затраты,     напрямую    связанные    с    подготовкой    актива    к использованию по назначению;

•    вычеты, такие  как скидки и возврат переплаты.

Так, например, стоимость  программного обеспечения включает в себя его цену и затраты на услуги по внедрению.

Кроме того, НМД может  быть оценен по его рыночной стоимости, если таковая существует. В российских компаниях программное обеспечение часто создают сами специалисты внутри фирмы. Вследствие этого возникает вопрос: как определить его стоимость? Актив создается в два этапа. Сначала проводят необходимые исследования, а затем приступают непосредственно к его разработке. На стадии исследований расходы по созданию нематериального актива всегда признаются по мере их возникновения. Например, это может быть деятельность, направленная на получение новых знаний, поиск новых систем и услуг. На этапе разработки актив признается нематериальным только в том случае, если он удовлетворяет следующим параметрам.

-  компания может его использовать самостоятельно или продать,

-  есть возможность оценить затраты на создание актива,

- руководство фирмы понимает, каким образом этот НМД будет приносить прибыль,

- известны и посчитаны ресурсы, необходимые для завершения создания, использования или продажи актива.

Таким образом, стоимость  НМД, образованного внутри компании, представляет собой общую сумму расходов, понесенных с даты, когда актив признан нематериальным. При этом в его цену должны быть включены все затраты на создание, включая накладные расходы и проценты по заемным средствам. В качестве альтернативных способов оценки можно использовать рыночную стоимость при продаже актива, но это осложняется в целом малой ликвидностью. Также возможно применить метод аналогов, когда НМД компании оценивается, ориентируясь на стоимость схожих активов других организаций Третьим альтернативным методом является оценка НМД по будущим дисконтированным денежным потокам. Но этот способ применим только в том случае, если есть достоверный прогноз будущей прибыли от использования активов.