Отчет по практике в ООО «Бриллиантовая вода»

Передача готовой продукции  на склад организации оформляется  приемо-сдаточными документами (накладными) Отметим, что документы, отражающие выпуск и сдачу готовой продукции  выписываются в двух экземплярах, как  правило, под одним номером. В них указывается цех, выпустивший продукцию и номер склада, принявший ее, кроме того, в обязательном порядке указывается наименование готовой продукции, количество изделий, передаваемых на склад, учетная цена и общая сумма.

 

Один экземпляр документа  остается в производственном цехе и  используется для оперативного учета, второй передается на склад готовой  продукции и служит основанием для  ведения складского и бухгалтерского учета. На каждую партию сдаваемой продукции делают запись в обоих экземплярах приемо-сдаточных документов. После окончания сдачи всей продукции в обоих экземплярах приемо-сдаточных документов по каждому наименованию, сорту и виду продукции подсчитывают и записывают количество или вес цифрами и прописью. Данные о сдаваемой продукции подтверждаются росписью приемщика в:

- экземпляре сдатчика и наоборот,  росписью сдатчика в экземпляре,

- приемщика.

Предприятие самостоятельно устанавливает системы оплаты труда  своих работников (сдельная, повременная  и т.п.). Системы оплаты труда фиксируются в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Учет труда и заработной  платы.

 

Основанием     для     начисления     заработной     платы служат:

- Штатное расписание,

- Штатное   расписание   (форма   №   Т-3)   утверждается   директором, согласовывается с профсоюзным комитетом при наличии такового. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей,  сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы,

- Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации,

- Расчет нормативной численности и максимальный фонд оплаты труда работников   предприятий  жилищного  хозяйства   рассчитывается   на основании    Распоряжения   от   05 06 98   №   568-РМ   и   количества обслуживания объектов ЖКХ,

- Табель учета использования рабочего времени

- Одним  из  оснований  для   начисления  заработной  платы  является табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13), который отражает  количество отработанного времени каждым работником. Табель    составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.

Положение об оплате труда.

В положении об оплате труда  должны быть прописаны все формы оплаты    труда    и    материального    поощрения,    используемые    на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.

 

 

 

 

 

Положение о премировании.

В   положении   должны   быть   отражены   виды   и   источники   выплат премий, которые носят систематический характер. Премирование может осуществляться за счет себестоимости и за счет чистой   прибыли    Положение   о   премировании   должно   содержать перечень   производственных   показателей,   за   достижение   которых может   быть   выплачена   премия,   за   счет   каких   источников   могут выплачиваться разовые выплаты и т.д.

Виды оплаты труда.

Различают основную и дополнительную оплату труда.

К    основной     относится     оплата,     начисляемая     работникам     за отработанное время.  Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы. К дополнительной заработной плате    относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные,   различные компенсации,   пособия),   или по  инициативе руководства организации (премии).

Понятие оплаты труда определено статьей 129 ТК РФ.

Формы оплаты труда установлены  статьей 131 ТК РФ.

Системы оплаты труда предусмотрены  статьей 143 ТК РФ.

Стимулирующие  выплаты,  системы  премирования,   стимулирующие доплаты    и    надбавки   устанавливаются    коллективным   договором (ст.144 ТКРФ).

Оплата труда - это система  отношений, связанных с обеспечением установления и осуществлении работодателем  выплат работникам за их труд в соответствие с законами, иными нормативными правовыми  актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

 

 

 

Реализуемые возможности:

• Обеспечение расчета зарплаты каждого сотрудника подведомственных организаций в соответствии с действующими законами и инструкциями.

• Ведение лицевых счетов сотрудников по источникам финансирования, подразделениям, организациям.

•  Ведение списка постоянных/ежемесячных  начислений/надбавок с возможностью их ограничения   по срокам действия, процентам, суммам.

•  Ведение списка постоянных/ежемесячных  удержаний алиментов, ссуд, квартплат  и др.

•  Ведение налоговых  карточек по подоходному налогу и  ЕСН.

•  Ведение архива начислений/удержаний/др. вычетов за настраиваемое количество отчетных периодов.

• Автоматический расчет больничных листов и отпусков.

• Учет особенностей расчета  ЕСН по инвалидам и иностранцам.

• Учет депонированной зарплаты.

•  Ведение лицевых  счетов и формирование сумм для перечисления на карточные счета сотрудников  в банках.

•  Выгрузка данных по налогам  в форматах, требуемых на момент сдачи документов соответствующими организациями.

•  Формирование всех необходимых  печатных форм с настройкой каждой из них под любой вид принтера.

• Формирование/печать журнала операций по источникам финансирования по Плану бюджетных счетов.

•  Настройка всех параметров и реквизитов, учитывающих особенности  расчета зарплаты в организации.

• Формирование авансовых  отчетов и годовых деклараций по ЕСН и ОПС в бумажном/электронном  виде.

• Формирование расчетной  ведомости по Социальному страхованию.

• Формирование данных персонифицированного учета для Пенсионного фонда  за год и при выходе на пенсию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.У чет расчетов по  единому социальному налогу.

 

Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН.

Сложность учета расчетов по ЕСН в том, что для учета  расчетов с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и  сборам", а с внебюджетными  фондами по взносам - счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению". Поскольку в нормативных актах по бухгалтерскому учету разъяснений нет, то, по мнению автора, на практике возможно применять для учета расчетов по ЕСН как счет 68, так и счет 69. Обратите внимание выбранный организацией вариант учета ЕСН целесообразно отразить в учетной политике с приведением обоснования выбора Первый вариант -используется счет 68. Такой способ учета возможен, поскольку основная часть налога (20 из 26%) начисляется в федеральный бюджет. В этом случае расчеты по ЕСН отражаются на отдельном субсчете счета 68. Для начисления каждой части ЕСН применяются разные субсчета второго порядка, например - 3 "Расчеты с бюджетом по ЕСН", - 3-1-1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ", -3-2-1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет", - 3-3-1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС", - 3-3-2 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС". Второй вариант учета - с применением счета 69. Этот способ наиболее распространен на практике и может быть обоснован необходимостью ведения обособленных расчетов с каждым из внебюджетных фондов. Ведь кроме перечисления сумм ЕСН в федеральный бюджет и фонды отдельными платежными поручениями необходимо ежеквартально представлять отчетность по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не только в налоговые органы, но и в ФСС РФ, а также ежегодно отчитываться по персонифицированному учету в Пенсионном фонде РФ.

 

 

Дополнительный аргумент в пользу учета расчетов по ЕСН  на счете 69 - суммы ЕСН, зачисляемые  в федеральный бюджет, на основании  п. 3 ст. 9 Федерального закона от 15 декабря 2001 г N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее Закон об ОПС) направляются на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии. Для учета расчетов по ЕСН на счете 69 открываются отдельные субсчета для отражения расчетов по каждой части данного налога. - 1-1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ"; - 2-1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет", - 3-1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС", - 3-2 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС" В бухгалтерском учете суммы авансовых платежей по налогу учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражаются по кредиту счета 69 (68) на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счета учета затрат на производство (расходов на продажу). Поскольку в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ сумма начисленного ЕСН учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, различий в порядке признания данных расходов в бухгалтерском и налоговом учете у организации не возникает.

 

Бухгалтерский учет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (так называемый налоговый вычет), которая исчисляется исходя из тарифов, установленных ст. 22 Закона об ОПС. Сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

 

 

Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления является объект налогообложения и  налоговая база по ЕСН (ст.10 Закона об ОПС) Трудовая пенсия в соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона от 17 декабря 2001 г N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" складывается из базовой, страховой и накопительной частей, каждая из которых имеет свой источник финансирования. Страховая и накопительная части финансируются за счет страховых взносов, а базовая - за счет ЕСН. Все части трудовой пенсии образуют ее единую структуру. Именно изложенными обстоятельствами и обусловливается необходимость открытия и ведения нескольких аналитических счетов бухгалтерского учета, а именно - 69-2-1 (68-3-2-1) "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет", - 69-2-2 (68-3-2-2) "Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии", -69-2-3 (68-3-2-3) "Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии" Бухгалтерские проводки оформляются следующим образом сумма ЕСН в части федерального бюджета без учета налогового вычета отражается по кредиту субсчета "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" счетов 69 и 68 (счет 69-2-1 или 68-3-2-1) в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек обращения).

Затем начисляется сумма страховых взносов кредитуется субсчет расчетов по пенсионному обеспечению счетов 69 и 68 (счет 69-2-2 или 68-3-2-2) и, при необходимости, счет 69-2-3 или 68-3-2-3 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" счетов 69 и 68 (счет 69-2-1 или 68-3-2-1). В результате уменьшается сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, которая отражается в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счету 69-2-1 или 68-3-2-1.

 

 

 Сумма подлежащих перечислению  в Пенсионный фонд РФ страховых  взносов, которая отражается как  кредитовые сальдо по счетам 69-2-2 (68-3-2-2) и 69-2-3 (68-3-2-3), при фактическом  ее перечислении списывается  с этих счетов в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета".

Пример. Сумма расходов на оплату труда торговой организации в апреле 2008 г. составила 400 000 руб. Совокупный доход каждого работника не превышает 280 000 руб. с начала года. Все работники организации родились после 1968 г. На основании бухгалтерской справки-расчета бухгалтер определил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемую на финансирование накопительной части трудовой пенсии, - 6000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемая на финансирование накопительной части трудовой пенсии, составила 50 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено, что учет расчетов по ЕСН и страховым взносам ведется на счете 69. В бухгалтерском учете организации делаются следующие записи Д 44 "Расходы на продажу" К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 400 000 руб. - начислена заработная плата работникам. Д 70 К 68 - 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%) - начислен НДФЛ без учета стандартных налоговых вычетов, Д 44 К 69-1-1 - 11 600 руб. (400 000 руб. х 2,9%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, Д 44 К. 69-2-1 - 80000 руб. (400 000 руб. х 20%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет; Д 69-2-1 К 69-2-2 - 50 000 руб. - уменьшен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (применен налоговый вычет), Д 69-2-1 К 69-2-3 - 6000 руб. - уменьшен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, Д 44 К 69-3-1 - 4400 руб. (400 000 руб. х 1,1%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС, Д 44 К 69-3-1 - 8000 руб. (400000 руб. х 2%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС, Д 70 К 50 - 348 000 руб. - выплачена заработная плата сотрудникам организации.

 

Бухгалтерский учет части ЕСН, перечисляемой в  ФСС РФ.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму  самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального  страхования, предусмотренных законодательством  РФ. В гл. 24 НК РФ не приведены ни виды расходов на цели государственного социального страхования, ни порядок их исчисления. При расчете ЕСН, подлежащего уплате в Фонд социального страхования, сумма таких расходов определяется исходя из данных, отраженных в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ Основными расходами организаций, осуществляемыми за счет средств обязательного социального страхования (при условии, что организация является страхователем в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 г N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"), являются - выплата пособий (по временной нетрудоспособности, женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, по беременности и родам, при рождении (усыновлении) ребенка, на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет); - оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей. Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69, субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ" (счет 69-1-1) в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, т е сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.