Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 16:25, курсовая работа
Курсовая работа выполнена на 28 листах, содержит 8 таблиц, 3 рисунка, 20 источников используемой литературы, 1 приложение на 2 листах.
Объект исследования - открытое акционерное общество «Эталон».
Предмет исследования - формирование убытков прошлых лет, понесенные открытым акционерным обществом «Эталон».
Цель курсовой работы – исследовать особенности учета убытков прошлых лет влияющих на исчисление суммы налога на прибыль организаций.
В процессе выполнения курсовой работы была достигнута поставленная цель и решены задачи для достижения цели.
Введение…………………………………………………………………………..
Глава 1 Особенности учета убытков прошлых лет
1.1 Учет убытков в бухгалтерском и налоговом учете
1.2 Порядок переноса убытков на будущее
1.3 Проблемы, возникающие при учете убытков прошлых лет ………
Глава 2 Учет убытков прошлых лет на примере открытого акционерного общества «Эталон»
2.1 Порядок формирования убытков прошлых лет на примере ОАО «Эталон»
2.2 Анализ последствий изменений налогового учета убытков прошлых лет
2.3 Мероприятия по совершенствованию учета убытков прошлых лет……………………………………………………………………
Заключение………………………………………………………………….
Список использованной литературы……………………………………..
Приложение………………………………
В курсовой работе были рассмотрены: порядок формирования убытков прошлых лет на примере открытого акционерного общества «Эталон», занимающемся строительно-монтажными работами; последствия изменения учета убытков прошлых лет, произошедшие в период с 2005года до 2007 года, и влияние данных изменений на финансовый результат ОАО «Эталон».
При исследовании данной темы возникали такие проблемы как: что организация может включить в убытки прошлых лет, а что нет; сколько лет организация обязана хранить документы, подтверждающие правомерность учета убытков прошлых лет.
Так же в курсовой работе предложены мероприятия по совершенствованию учета убытков прошлых лет, в случае реализации которых у организации будут меньше возникать спорных ситуаций с ИФНС РФ, что положительно сказывается на экономической эффективности деятельности организации.
Список использованной литературы
1 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ
2 ГК РФ
3 НК РФ
4 Худолеев В. В.Налоги и налогообложение: учебное пособие – 3-е издание, исправлено и дополнено – М. ФОРУМ: ИНФРА – М, 2007
5 Шапкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – 2-е издание, переработанное и дополненное – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007
6 Журнал «Банковское дело» № 5/2009
7 Журнал «Бухгалтерский учет» № 1/2009
8 Журнал «Бухгалтерский учет» № 3/2009
9 Журнал «Бухгалтерский учет» № 6/2009
10 Журнал «Налоговый вестник» № 1/2009
11 Журнал «Налоговый вестник» № 2/2009
12 Журнал «Налоговый вестник» № 5/2009
13 Журнал «Финансы» № 2/2009
14 Журнал «Финансы» № 8/2009
15 Газета «Российская газета» август 2009 года
16 СПС «Консультант +»
17 www. exlibris. ru
18 www. gks. ru
19 www. klerk. ru
Приложение 1
ОАО «Эталон» в 2008 г. в бухгалтерском и налоговом учете получило убыток в сумме 2000000 руб., а в I квартале 2009 г. – прибыль в сумме 230000руб.
В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие записи:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
31.12.2008 | |||
Отражена сумма убытка за 2008 год | 99 | 90-9 91-9 | 2000000 |
Проведена реформация баланса | 84 | 99 | 2000000 |
Отражен условный доход по налогу на прибыль (2000000 х 24%) | 68 | 99 | 480000 |
Отражен отложенный налоговый актив (2000000 х 24%) | 09 | 68 | 480000 |
31.03.2009 | |||
Отражена прибыль за I квартал 2009 года | 90-9 91-9 | 99 | 230000 |
Отражен условный расход по налогу на прибыль (230000 х 20%) | 99 | 68 | 46000 |
Погашена часть отложенного налогового актива (230000 х 20%) | 68 | 09 | 46000 |
ОАО «Эталон» уменьшило налогооблагаемую прибыль за I квартал2009 года на часть ранее полученного убытка, не дожидаясь окончания налогового периода. Во II квартале ОАО «Эталон» получило убыток в сумме 250000 руб..
В бухгалтерском учете предприятия на 30.07.2009 будут сделаны следующие записи:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Отражена сумма убытка за II квартал 2009 года | 99 | 90-9 91-9 | 250 000 |
Отражен условный доход по налогу на прибыль (250 000 х 20%) | 68 | 99 | 50 000 |
Отражен отложенный налоговый актив (250 000 х 20%) | 09 | 68 | 50 000 |
Для ОАО «Эталон» текущий налог на прибыль, рассчитанный в бухгалтерском учете, составил:
–на 31.12.08 – 0 руб. (- 480 000 + 480 000);
–на 30.07.09 – 0 руб. (- 50 000 + 50 000).
Таким образом, сумма текущего налога на прибыль ОАО «Эталон» соответствует сумме налога, отраженной в налоговой декларации.