Особенности налогообложения деятельности представительств иностранных банков в Российской Федерации

Московский государственный университет

экономики, статистики и информатики

Тверской филиал

Кафедра финансов и кредита, финансового права

и мировой экономики

Реферат

На тему: «Особенности налогообложения деятельности представительств иностранных банков в Российской Федерации»

Выполнила студентка 3 курса

Дневного отделения

Направления «экономика»

Группы ДЭЭ-101-Ф

Безлепкина О.И.

Проверила: Ястребова Е.Н.

Тверь 2014

Содержание

Введение............................................................................................................	3
Глава 1. Аккредитация иностранных банков, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и процедура постановки их в налоговый орган..................................................................	5
1.1 Аккредитация иностранных банков, осуществляющих деятельность через  постоянное представительство.............................................................	5
1.2 Постановка иностранных банков  на налоговый учет на территории  Российской Федерации....................................................................................	10
Глава 2. Особенности налогообложения деятельности представительства иностранных банков в РФ..............................................	13
2.1 Налог на прибыль организаций................................................................	13
2.2 Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ) для иностранных граждан..............................................................................................................	19
2.3 Налог на имущество организаций............................................................	22
Список использованной литературы..............................................................	26

 

Введение

Тема налогообложение деятельности представительств иностранных банков в Российской Федерации довольно актуальна, поскольку на территории Российской Федерации действует большое количество иностранных банков, осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство. Следовательно, можно сказать, что объем иностранных денежных ресурсов находится на общем уровне с российскими банками, и являются частью банковского сектора России. К этому располагает и политический климат открытости, и возможность работать с российскими организациями в единой налоговой среде. Но существуют свои особенности налогообложения представительств иностранных организаций и их работников, которые будут раскрыты в работе.

Цель работы состоит в изучении особенностей налогообложения деятельности представительств иностранных банков на территории Российской Федерации.

Основные задачи, которые необходимо решить в связи с поставленной целью:

1. Аккредитация иностранных банков, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ;
2. Постановка иностранных банков на налоговый учет на территории РФ;
3. Особенности налога на прибыль для иностранных банков, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ;
4. Особенности налога на доходы физических лиц для иностранных граждан;
5. Особенности налога на имущество организаций по отношению к иностранным банкам.

Основным предметом исследования является иностранные банки, осуществляющие деятельность через постоянное представительство в РФ и исследовать характерные особенности их налогообложения.

В работе рассмотрено понятие представительство. Представительство иностранного юридического лица не является самостоятельным юридическим лицом и действует от имени создавшей его организации вне места его нахождения и выполняет представительские функции (представление интересов юридического лица и их защита). Представительство наделяется имуществом, которое создало его юридическое лицо и действует на основании утвержденного им положения.

Для того чтобы иностранные банки могли осущствлять деятельность через постоянные представительства необходимо получить аккредитацию в Банке России. К примеру, таких иностранных банков, осуществляющих деятельность через постоянное представительство на территории РФ, можно отнести Юникредит банк (UniCredit), Дойче банк, Райффайзен банк является дочерним банком австрийской банковской группы Райффайзен, Credit Suisse банк, Сити банк – дочерний банк Citigroup, и другие.

Если организация планируется в дальнейшем продолжить деятельность на территории РФ, то она обязана встать на учет в налоговый орган, предоставив тем самым необходимые документы.

В работе также рассмотрены три налога: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на имущество организаций.

Для написания работы были использованы различные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.04.2014);
2. Официальный сайт ЮниКредит банк: http://unicreditbank.ru.;
3. Федеральный закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 2014 г. N 12-ФЗ;
4. И другие интернет ресурсы.

 

Глава 1. Аккредитация иностранных банков, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ, и процедура постановки их в налоговый орган

1.1 Аккредитация иностранных банков, осуществляющих деятельность через  постоянное представительство в  РФ

Процедура аккредитации иностранных банков на территории Российской Федерации является одной из важных форм присутствия иностранных банков в российском банковском секторе. Представительство иностранного юридического лица не является самостоятельным юридическим лицом и действует от имени создавшей его организации вне места его нахождения и выполняет представительские функции (представление интересов юридического лица и их защита).

Представительство наделяется имуществом, которое создало его юридическое лицо и действует на основании утвержденного им положения. Руководитель данного представительства назначается юридическим лицом и действует на основании его доверенности. Для того чтобы осуществлять деятельность через  постоянное представительство необходима аккредитация (то есть получить разрешение). Это подтверждается статьей 22 частью 11 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»: «Открываемые на территории Российской Федерации представительства иностранных кредитных организаций подлежат аккредитации Банком России в установленном им порядке. Представительство иностранной кредитной организации вправе осуществлять деятельность на территории Российской Федерации с момента его аккредитации Банком России».1

К примеру, таких иностранных банков, осуществляющих деятельность через постоянное представительство на территории РФ, можно отнести Юникредит банк (UniCredit), Дойче банк, Райффайзен банк является дочерним банком австрийской банковской группы Райффайзен, Credit Suisse банк, Сити банк – дочерний банк Citigroup, и другие.

Под понятием аккредитация иностранных представительств понимается своеобразная процедура, которая проходит непосредственно при самом Министерстве юстиций России в определенной учредительной организации.

Процедура аккредитации иностранных банков, проводится Центральным банком России.

Перечень документов, необходимых для аккредитации представительства иностранного банка, как и для других иностранных компаний:

1. Письменное заявление в ФГУ Государственную регистрационную палату о просьбе разрешить открытие представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации. В этом заявлении должно быть указано следующее:

1. Наименование иностранного банка (компании);
2. Время ее создания;
3. Место нахождения;
4. Масштабы и характер планируемых операций иностранного банка;
5. Цели открытия и предполагаемого срока деятельности этого представительства в России;
6. Сведения о сотрудничестве с российскими партнерами и сведения о перспективах развития;

2. Выписка из торгового реестра страны происхождения иностранного юридического лица или иной документ, которые подтверждают сам факт регистрации иностранного юридического лица в соответствии с законодательством страны его места нахождения;

3. Устав (учредительный договор) иностранного банка или компании. Данный устав подается в 4 экземплярах, один из которых должен быть подлинником, а другие з копии должны быть заверены нотариусом;
4. Решение иностранной компании или банка об открытии представительства в России. Для этого следует представить данный документ, составленным на языке страны регистрации иностранной компании. Подается в 4 экземплярах, один из которых должен быть подлинным. Остальные – нотариально заверенные копии.
5. Оригинал и нотариально заверенная копия положения о представительстве иностранного юридического лица в Российской Федерации;
6. Рекомендательное письмо банка, обслуживающий иностранный банк или компанию, с подтверждением платежеспособности этого иностранного банка. Такой документ действителен в течение  6 месяцев с даты его выдачи;
7. Рекомендательные письма российских деловых партнеров (предоставляются не менее двух писем, составленных в свободной форме, на фирменных бланках с реквизитами, подписанных руководителями и скрепленных фирменными печатями);
8. Нотариально заверенная копия генеральной доверенности о наделении главы представительства иностранной компании в России необходимыми полномочиями. Срок действия доверенности – один год. Подается в одном оригинальном экземпляре.
9. Нотариально заверенная копия удостоверенной нотариусом доверенности уполномоченному лицу на ведение дел в ФГУ Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции РФ (предоставляется, если доверенное лицо не является главой представительства);
10. Документ, подтверждающий адрес представительства иностранного банка или компании в РФ (предоставляется гарантийное письмо либо договор аренды, в случае субаренды дополнительно представляется договор субаренды);
11. Карточка сведений о представительстве иностранного юридического лица;

Также в соответствии с внесенными изменениями в статью 22 ФЗ «О банках и банковской деятельности» гласит, что ЦБ РФ (Банк России) наделяется правом обрабатывать персональные данные руководителей указанных представительств, их заместителей и кандидатов на эти должности. Это необходимо для реализации Банком России возложенных на него контрольных и надзорных функций.2

Иностранные документы принимаются только с подлинными отметками о консульской легализации либо заверении апостилем (международная стандартизированная форма заполнения сведений о законности документа для предъявления на территории стран, признающих такую форму легализации), если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями Российской Федерации, вместе с заверенным – нотариально либо в консульском загранучреждении - переводом на русский язык, и действительны в течение 1 года.

Возникают случаи, когда возможны отказы в аккредитации представительств иностранных банка или компании. Это может возникнуть в ряде следующих причин:

1. Аккредитация представительства (филиала) иностранной компании невозможна в целях защиты прав и законных интересов других лиц, их здоровья, основ конституционного строя, нравственности, а также обеспечения безопасности страны и обороны государства;
2. Государственная регистрационная служба может отказать в аккредитации, если предоставлена неточная, неверная информация об иностранном юридическом лице;
3. В случае отсутствия требуемых документов;
4. Если деятельность этого юридического лица является незаконной при действительном российском законодательстве;

Аккредитации представительств осуществляется на 1, 2 или 3 года, аккредитации филиала осуществляется на 1, 2, 3 и 5 лет. Возможно, продление аккредитации на 3 или 5 лет соответственно.

Важно отметить, что представительства и филиалы – не являются юридическими лицами. Вследствие этого их открытие и закрытие, а также назначение руководителя происходит по решению головной компании.

За государственную аккредитацию представительства (филиала) иностранной компании подлежит уплате государственная пошлина. Размер ее напрямую зависит от срока аккредитации:

• За аккредитацию сроком на 1 год составляет 1000$;
• За аккредитацию на 2 года следует заплатить соответственно 2000$.
• За аккредитацию на 3 года, как ни странно, всего лишь 2500$.

Государственная пошлина за аккредитацию филиала: