Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями

Анализ деятельности фондов поддержки индивидуального предпринимательства, их банков-агентов и лизинговых структур в сфере инвестиционно-кредитной поддержки малого предпринимательства показал, что работа через фонды для предпринимателей наиболее выгодна по сравнению с другими кредитными учреждениями. В стране функционируют 47 региональных агентств. Функции регионального обеспечения предпринимательских структур выполняют 31 Регионально-аналитический центр, единая информационная сеть торгово-промышленной палаты РФ. Основные задачи: консультационной, юридической, справочной, нормативно-технической, экономической, налоговой информации. Большое значение для малых предприятий имеет предоставление услуг по приобретению, установке и эксплуатации компьютерной техники, разработке компьютерных программ.

Уникальным средством снижения неудачи в бизнесе, увеличения доли выживающего нового бизнеса являются бизнес-инкубаторы – специализированные организации, сопровождающие создание и развитие новых предприятий и предоставляющие им достаточно широкий перечень услуг на льготных условиях.

Стратегическая цель политики поддержки индивидуального предпринимательства в долгосрочной перспективе состоит в создании новой модели государственного участия в расширенном рыночном воспроизводстве малого частного предпринимательства по мере выхода из системного кризиса.

Государственная поддержка малого предпринимательства как основной механизм реализации государственной политики представляет собой создание благоприятных экономических, правовых, организационных и иных условий развития предпринимательства, обеспеченных материальными и финансовыми ресурсами. Система государственной поддержки малого предпринимательства должна обеспечить:

• предоставление дополнительных возможностей для сектора малого предпринимательства, способствующих преодолению специфических трудностей и проблем, объективно присущих данному сектору экономики (особая чувствительность к конъюнктуре, менее благоприятные условия доступа к факторам производства, медленные темпы накопления капитала и т.д.);
• наличие пакета законов и нормативных актов, обеспечивающих экономическую свободу и возможность развития предприятия;
• ускоренное освоение современных кредитно-инвестиционных механизмов - лизинга, франчайзинга, специализированных инвестиционных институтов венчурного финансирования (21, С.18). Развитие схем кредитования физических лиц, учреждающих малые предприятия, с обеспечением кредитов личными средствами и имуществом, гарантиями фондов поддержки предпринимательства, крупных предприятий, заинтересованных в кооперационных связях с новыми малыми предприятиями;
• использование имущества неэффективных и неплатежеспособных предприятий в качестве источника ресурсного обеспечения индивидуального предпринимательства и создания объектов его инфраструктуры;
• формирование информационной сети, расширение информационного поля для предпринимателя. Создание доступной любому предпринимателю глобальной информационной сети, содержащей сведения делового характера о законах, налогах, конкурентах, клиентах, состоянии рынка;
• организацию систематических исследований по проблемам индивидуального предпринимательства с целью объективной оценки состояния этого сектора экономики, тенденций его развития и подготовки рекомендаций по корректировке государственной поддержки малого предпринимательства.

Заключение

Подводя итог своей курсовой работы, мне хотелось бы еще раз подчеркнуть основные положения рассматриваемого мной вида налога.

Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ. НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Налог на доходы физических лиц является федеральным прямым налогом, и является частью дохода физического лица, который изымается в пользу государства. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны наряду с такими налогами как НДС и акцизы. Плательщиками налога являются физические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ и за ее пределами.

Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой – доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды.

В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а также вычитаются из нее налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9%.

Налоговым периодом является календарный год, по истечении которого налогоплательщики сдают декларацию в налоговые органы.

Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получают доход уже за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данном случае исчислить, удержать и перечислить налог в налоговый орган возлагается на работодателя – налогового агента.

Список используемых источников

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.;
2. Налоговый кодекс Российской федерации, Части 1 и 2.;
3. Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
4. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ;
5. Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (ред. от 22.08.2004 г.) «О налогах на имущество физических лиц»
6. Постановление Правительства РФ «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 26.02.2004 г. № 110;
7. Приказ МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3–04/366@ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению»
8. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года №86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»
9. Аникин П.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Эксмо,2008;
10. Борисов В.Е. Практические вопросы расчетов с физическими лицами: метод.пособие. – М.: ДиС, 2009;
11. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;
12. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие/ О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2009;
13. Лазарева Н.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие/ Н.В. Лазарева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009;
14. Налоговое администрирование: учеб.пособие/ под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009;
15. Невская М.А. Налоговое администрирование: учеб.пособие/ М.А. Невская. – М.: Омега-Л, 2009;
16. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб.пособие. – М.: Эксмо, 2009;
17. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. - М.: КНОРУС, 2009;
18. "Российская газета",
19. http:// www.minfin.ru/ - Официальный сайт Министерства Финансов;
20. http:// www.roskasna.ru/ - Официальный сайт Федерального казначейства РФ;
21. http://nalogi.com.ru/ - журнал Налоги и Платежи;
22. http://www.nalog.ru/ – Официальный сайт Федеральной налоговой службы;