Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2014 в 00:01, курсовая работа
Целью работы является изучение особенностей исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Задачи включают последовательное решение следующих вопросов:
рассмотреть теоретические основы исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
проанализировать механизм исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Налоговая система представляет собой сложную экономико-правовую конструкцию, которая имеет свои исторические, социальные, юридические, общегражданские и территориальные корни.
Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.
Данная курсовая работа посвящена теме: «Особенности исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями».
Развитию предпринимательства в современной России придается приоритетное значение, во многом объясняемое необходимостью ускорения развития рыночных отношений. Практика зарубежных стран свидетельствует, что индивидуальное предпринимательство составляет значительную часть предпринимательства и способны малыми силами успешно осваивать самые неожиданные экономические ниши.
Используя регулирующую функцию налогов, в первую очередь налога на доходы физических лиц, государство может стимулировать развитие малого и индивидуального предпринимательства.
В условиях необходимости развития и укрепления сферы малого и индивидуального предпринимательства, тема исследования вопросов налогообложения доходов особенно актуальна.
Целью работы является изучение особенностей исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Задачи включают последовательное решение следующих вопросов:
Объектом исследования является действующий механизм налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей.
При написании курсовой работы использовались следующие методы: анализа, сравнения, исследования.
Информационной базой послужило: законодательство Российской Федерации, отчеты, интернет ресурсы.
Предпринимательство заложило свои корни еще с древней Руси. Основой его стала торговля, которая развивалась на территории городов, совершавших экспорт и импорт. Как мы знаем, через Русь в это время проходили знаменитые торговые пути «из варяг в греки».
На Руси предприниматели и купцы не выделялись как отдельное сословие. Предпринимательством занимались почти все слои общества. Русь занималась такой предпринимательской деятельностью не одно столетье. Широкое развитие кредитных отношений является подтверждением успешного развития предпринимательства на Руси. В эпоху правления Ивана Грозного активная деятельность купцов Строгановых стала символом предпринимательства. Основатель этого рода ввел торговлю не только на территории страны, но и с другими странами. В 15веке Москва славилось широкими торговыми отношениями среди крестьян. В лавках торговали ремесленными издельями. Купцы имели торговые отношения с Литвой , Крымом, Персией, Кафой, Хивой, Бухарой, Азовом и другими городами и странами. Это все способствовало тому, сто Россия уже в 16-17вв обладало хорошо развитой торговой цепью. То есть, история предпринимательства в России активно развивалась.
В эти годы возникает всероссийская торговля, т. е. торговля развивалась также между отдельными областями страны. Уже в 17в. торговое и купеческое сословие выделилось в особую группу посадских или городских людей. Самые крупные предприниматели получали от царя звание «гостя». Оно считалось самым престижным и почетным. Чтоб получить это звание, купец должен был иметь не менее 20 тысяч оборот. Вместе со званием они освобождаются от выплаты подчин, занимали высокие финансовые должности, и получали право покупать вотчины. Из Москвы в это время брали начало торгово-предпринимательские 6 основные пути: Беломорский, Смоленский, Поволжский, Украинский, Сибирский и Новгородский. В эпоху Петра первого были созданы лучшие качества и условия для расширения и развития русского предпринимательства. Ученые и историки утверждают, что своими реформами Петр впервые открыл дорогу инструментальному предпринимательству. Также отметим, что большая часть купцов и предпринимателей того времени были бывшие крестьяне. Среди них такие предприниматели как Прохоровы, Морозовы, Грачевы и другие…
Уже в эпоху Екатерины II была отменена необходимость получать “ разрешительные указы” для открытия предприятия и его устройства. Также Екатерина II отменяет монополии и вводит полную свободу торговли. И наконец в 1785 году российское предпринимательство получает от нее долгожданную жалованную грамоту. Связи с чем сильно возвышается их служебное положение. По этой грамоте всех купцов разделили на 3 гильдии. К первой группе, т.е. гильдии относились купцы, которые имели капитал около 10-и тысяч рублей. Ко второй группе – купцы с капиталом 5-10 тысяч рублей. Третья гильдия – от 1 до 5 тысяч рублей капитала. Великие реформы Александра II 60-70-ых годов 19века разделили историю российского предпринимательства на две части- дореформенный и пореформенный периоды. Пореформенный период, продлившийся до 1913г, называют золотым веком предпринимательства. В общем достижения русского предпринимательства до конца 19века были просто удивительны. Но все изменилось после 1917года. Новый этап в история предпринимательства в России начался в 1992г. Это было началом государственного предпринимательства в России. Правительство провозгласило переход к рынкам. Сейчас государство активно занимается предпринимательство, т.е. оно контролирует предпринимательство. От него во многом зависит развитие России. Такова краткая история предпринимательства в России.
Итак уже зная, что такое история предпринимательства в России и нынешнее государственное предпринимательство в России, мы должны усовершенствовать эту систему и попытаться возвысить ее на новый уровень развития. История развития российского предпринимательства на самом деле требует более глубокого изучения, чего не позволяют нам рамки данной статьи.
Налогоплательщики - это субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Нерезидентами согласно пп.7 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", являются физические лица, граждане РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Индивидуальные предприниматели (ИП) - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей определен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
С момента регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица он, как и коммерческие организации, становится самостоятельным плательщиком налогов и сборов, а также обязательных взносов во внебюджетные фонды.
Причем на то, какие налоги, сборы и взносы должен уплачивать сегодня индивидуальный предприниматель, значительное влияние оказывает не только применяемый им режим налогообложения, но и наличие наемных работников.
Налоговые органы не только регистрируют гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, но и самостоятельно ставят его на налоговый учет, а также проводят его регистрацию во внебюджетных фондах и органах статистики, т.е. регистрация в соответствующих инстанциях осуществляется по принципу одного окна.
Налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей:
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны вести учет и представлять отчетность согласно правилам, установленным государственными налоговыми органами. В случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Общая система налогообложения применяется в отношении налогоплательщика автоматически, желает он того или нет. Для того чтобы применять специальную систему налогообложения, предпринимателю нужно уведомлять о своем желании налоговую инспекцию. Если он этого не сделает, то налоги ему будут считаться по общей системе — для этого отдельного заявления не требуется.
Общая система налогообложения представляет собой систему, при которой ИП платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает следующие налоги и сборы:
Большинство из вышеперечисленных налогов уплачиваются в тех случаях, если индивидуальный предприниматель занимается определенным видом деятельности. В большинстве случаев индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ, НДС, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования).
Данная система налогообложения выбирается индивидуальным предпринимателем в том случае, если есть необходимость выделения в документах для покупателей суммы НДС.
Итак, плательщиками НДФЛ вне зависимости от возраста и гражданско-правового статуса являются физические лица - налоговые резиденты и нерезиденты РФ, у которых возникает объект налогообложения.
Зарубежный опыт играет немалую роль при реализации имеющихся и выработке новых инициатив в области развития и государственной поддержки российского предпринимательства. Основной акцент делается, как правило, на изучение опыта наиболее развитых стран мира США, Японии, членов Европейского союза, то есть стран — главных спонсоров программ международной технической помощи, оказываемой Российской Федерации на двух- и многосторонней основе.
Безусловно, этот опыт имеет большое значение для России с точки зрения выработки долговременной стратегии развития и поддержки малого предпринимательства. Его изучение в немалой степени способствовало формированию правовой, организационной и институциональной структуры малого бизнеса, как на федеральном, так и на региональном уровне. Тем не менее, нужно отметить, что опыт развитых стран формировался в совершенно иных экономических и социально-институциональных условиях, вследствие чего его сложно, а иногда просто невозможно адаптировать к российским условиям. Вследствие чего в настоящее время следует обратить внимание на некоторые страны Центральной и Восточной Европы (ЦВЕ), а также некоторые азиатские страны, которые продвинулись в ходе реформ значительно дальше и добились более значительных экономических и социальных преобразований, чем Россия. Во многом это связано с разработкой собственных (хотя и при участии зарубежных консультантов и советников), гибко адаптированных к местным условиям моделей развития и государственной поддержке малого предпринимательства. Одной из таких стран является Венгрия.