Организация работы налоговых органов

Реферат

 

Курсовая  работа на тему «Организация работы налоговых органов» представлена в объеме 49 страниц. В работе 2рисунка, 4 таблицы, 20 использованных библиографических источников.

Перечень  ключевых слов: налог, налоговые органы, налоговый контроль, камеральные проверки, выездные проверки, реформирования налоговой системы.

Единство  системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием  налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют  органы МНС России. Создание налоговых  органов, не входящих в систему МНС  России, не допускается. Такое построение системы налоговых органов определено конституционным принципом единства налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических основ  организации работы налоговых органов.

Объект  исследования- организация работы налоговых  органов

Предмет исследования- организация работы налоговых  органов по учету поступлений  по налогам и сборам и задолженности  по их уплате.

Структура курсовой работы: работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложения.

В данной работе используются следующие  научные методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический метод, метод восхождения  от абстрактного к конкретному, статистический и экономический анализ.

 

Содержание 

 

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Теоретические основы  организации налоговых органов…………………….5

1.1. Задачи, права и обязанности налоговых органов………………………….5

1.2.Структура налоговых  органов РФ…………………………………………...8

1.3. Полномочия налоговых  органов РФ……………………………………….16

2.Организация работы налоговых органов……………... …………………….21

2.1 Контроль за постановкой  на учет налогоплательщиков…………………..21 2.2 Контроль за проведением налоговых  проверок……………………………

2.3 Контроль за поступлением платежей в бюджет…………………………..

3. Анализ эффективности проведения налоговых проверок на примере инспекции AYC

3.1 Оценка показателей  характеризующих результаты выездных  налоговых проверок, проведенных  в 2007 – 2010 годах…………………………………..30

3.2 Проблемы и пути совершенствования организации работы налоговых органов……………………… …………………………………………………...34

3.3 Пути совершенствования  налогового контроля…………………………...40

Заключение……………………………………………………………………….45

Список использованных источников…………………………………………...47

Приложение А. Структура налоговых органов РФ……………………………49

 

 

Введение 

 

 

Во  всех современных государствах контроль за уплатой налогов находится  в компетенции специальных государственных  органов - налоговых служб, организационные  структуры которых существенно  различны. В большинстве стран  налоговые ведомства включены в  состав министерств финансов и имеют  иерархическое строение по территориально-административному  признаку.

В некоторых странах приняты иные методы организации работы налоговых  органов. В Дании, например, существует принцип закрепления за каждым предприятием группы работников налоговой службы. Такая группа курирует предприятие  от возникновения до ликвидации. Группа решает все, что связано с налогообложением предприятия,- от проверки до взыскания  платежей. Существуют группы поддержки, в которых работают самые опытные  специалисты налоговой службы. Эти  подразделения используются для  решения сложных вопросов налогообложения  и могут быть приданы любой  группе, непосредственно работающей с налогоплательщиком.

В России налоговые органы с 1991 года представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и  имеют собственную структуру, в  которую входят:

-федеральный  орган исполнительной власти - Министерство  Российской Федерации по налогам  и сборам. МНС России подчинено  Президенту РФ, Правительству РФ  и возглавляется министром, назначаемым  Президентом РФ;

- управления МНС России по субъектам  Федерации и межрегиональные  инспекции МНС России, непосредственно  подчиняющиеся МНС России. Начальники  управлений и инспекций этого  уровня назначаются министром  по налогам и сборам;

 

- инспекции МНС России по районам,  районам в городах, городам  без районного деления, а также  инспекции МНС России межрайонного  уровня с непосредственным подчинением  управлениям МНС России в субъектах  Федерации. Начальники инспекций  данного уровня назначаются начальниками  управлений по субъектам Федерации  по согласованию с МНС России.

Единство  системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием  налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют  органы МНС России. Создание налоговых  органов, не входящих в систему МНС  России, не допускается. Такое построение системы налоговых органов определено конституционным принципом единства налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических основ  организации работы налоговых органов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

-изучить  права, обязанности и ответственность налоговых органов;

-охарактеризовать  структуру налоговых органов РФ;

- исследовать полномочия по налоговому контролю;

-проанализировать  сферы деятельности и полномочия федеральной налоговой службы России;

-рассмотреть  виды и формы налоговых проверок;

-провести  оценку показателей характеризующих результаты выездных налоговых проверок, проведенных в 2007 – 2010 годах.

Объект  исследования- организация работы налоговых  органов

Предмет исследования- организация работы налоговых  органов по учету поступлений  по налогам и сборам и задолженности  по их уплате.

Структура курсовой работы: работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложения.

 

1.Теоретические основы организации налоговых органов

 

1.1. Задачи, права и обязанности налоговых органов

 

Главными  задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Законом.

Налоговые органы вправе:

- требовать от налогоплательщиков  и налоговых агентов подтверждающие  документы, на основании которых  произведены исчисление и уплата  налогов;

- проводить налоговые проверки;

- производить выемку документов  при проведении налоговых проверок  в случаях их возможного уничтожения  (сокрытия, изменения или замены);

- вызывать налогоплательщиков для  дачи пояснений в связи с  уплатой налогов;

- приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков, налагать  арест на их имущество;

- осматривать производственные помещения  и территории налогоплательщиков, проводить инвентаризацию имущества;

- определять суммы налогов расчетным  путем в случаях отказа налогоплательщика  допустить должностных лиц налогового  органа к осмотру производственных  помещений, непредставления в  течение более двух месяцев  налоговому органу необходимых  документов, отсутствия (или ведения  с нарушением установленного  порядка) учета доходов и расходов, объектов налогообложения;

- требовать от налогоплательщиков  устранения выявленных нарушений  и контролировать их выполнение;

- взыскивать недоимки по налогам  и сборам, пени и штрафы;

- требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков;

- привлекать для налогового контроля  сторонних специалистов, экспертов  и переводчиков;

- создавать налоговые посты;

- предъявлять в суды иски, связанные  с нарушением налогового законодательства;

- другие права.

Кроме прав налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах (со своей  стороны) и осуществлять контроль  его соблюдения (со стороны налогоплательщиков);

2) вести учет налогоплательщиков;

3) соблюдать налоговую тайну;

4) при выявлении признаков преступления  направлять материалы в органы  внутренних дел (в десятидневный  срок со дня выявления);

5) бесплатно информировать налогоплательщиков  о налоговом законодательстве, их  правах и обязанностях, о своих  полномочиях; предоставлять формы  налоговой отчетности и разъяснять  порядок их заполнения;

6) направлять налогоплательщику копии  актов, решений, налоговых уведомлений,  требований об уплате налогов;

7) осуществлять возврат или зачет  переплаченных налогов, пеней  и штрафов;

8) другие обязанности.

Таким образом, выделяются следующие функции  налоговых органов:

- контрольная;

- разъяснительная;

- расчетная.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам в случае своих неправомерных  действий (решений) или бездействия, а также неправомерных действий или бездействия должностных  лиц; такие убытки возмещаются за счет федерального бюджета, а соответствующие  должностные лица могут привлекаться к дисциплинарной, материальной, административной или уголовной ответственности.

Главным распорядителем средств федерального бюджета является Федеральная налоговая  служба Российской Федерации применительно  к налоговым органам.

 

 

1.2.Структура  налоговых органов РФ

 

 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации участниками  налоговых правоотношений со стороны  государства выступают соответствующие  уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (налоговые органы), Государственный  таможенный комитет РФ и его подразделения (таможенные органы), государственные  органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные  лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, Министерство финансов РФ и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»:

Министерство  РФ по налогам и сборам должно быть преобразовано в Федеральную  налоговую службу с передачей  функций Министерства РФ по налогам  и сборам по принятию нормативных  правовых актов в установленной  сфере деятельности, по ведению разъяснительной  работы по законодательству РФ о налогах  и сборах Министерству финансов РФ;

Государственный таможенный комитет РФ должен быть преобразован в Федеральную таможенную службу, с передачей его функций  по принятию нормативных правовых актов  в установленной сфере деятельности Министерству экономического развития и торговли РФ.

Так как положения настоящего указания в отношении Министерства РФ по налогам  и сборам, Федеральной таможенной службы вступают в силу после вступления в силу соответствующих федеральных  законов, то в данной работе мы будем  рассматривать структуру налоговых  органов на основе действующего законодательства.

Основным  звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают  налоговые органы.

Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими  федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой  политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствования  налоговой системы страны.