Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налоговых сборов и других обязательных платежей в бюджет

Налоговая система России практически создается заново, поэтому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной.

Система мер по совершенствованию налоговой политики, должна быть направлена:

- на упрощение налоговой  системы, т.е. следует максимально  упростить все налоговые законы  и сам механизм взимания налогов;

- на повышение собираемости  налогов и сборов и усилению  контроля за их поступлением  в бюджет;

- упрощение системы реструктуризации задолженности по платежам в бюджет налогоплательщиков, когда единственным и главным условием проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей;

- на уменьшения налоговых  льгот ( следует оставить только важнейшие социально- направленные льготы и льготы, стимулирующие инвестиции);

- на снижение налоговой  нагрузки на отечественных производителей  и ее перераспределение с реального  сектора экономики в сферу  потребления, однако, необходимо снижать  постепенно, как за счет снижения  налогов на юридических лиц, так  и путем повышения налогов  для физических лиц. Мои предложения  по совершенствованию порядка  взимания налогов, по организации  налогового учета и отчетности  о поступлении в бюджет налогов, сборов и других обязательных  платежей следующие:

1) При формировании налоговой  политики следует учитывать основные  тенденции развития налоговых  систем зарубежных стран с  развитой рыночной экономикой, в  частности сократить количество  и ставки налогов, объединить  их по налогооблогаемой базе;

2) Ограничить количество  открываемых расчетных счетов  для одного предприятия. Конечно, оперативное руководство и маневрирование  финансовыми ресурсами требует  иметь несколько счетов, однако  зачастую организации имеют их  несколько десятков, а крупные  предприятия и несколько сотен;

3) На период задолженности  по уплате налогов не разрешать  предприятиям осуществлять долгосрочные  финансовые вложения (вкладывание  капиталов в кредитные организации, акционерные общества, покупку ценных  бумаг, участие в инвестиционных  торгах и др.).

4) Ужесточить ответственность  банков за задержку платежей  в бюджет и за несвоевременное  исполнение инкассовых распоряжений  налоговых органов.

5) Запретить регистрацию  коммерческих организаций лицам, которые ранее являлись учредителями  предприятий, не рассчитавшихся  по налогам с бюджетом.

6) Восстановить ранее действовавший порядок обращения взыскания недоимки на дебиторскую задолженность.

7) Запретить неденежные формы расчетов между предприятиями.

8) Упразднить предъявление  требований к налогоплательщикам, т. к. данная процедура (изложенная  в 1 части НК) затрудняет бесспорное взыскание задолженности в бюджет.

9) Проанализировав ход  проведения реструктуризации задолженности по платежам в бюджеты всех уровней, отмечается недостаточная активность предприятий в данном направлении. В условиях финансово- экономического кризиса большинство отраслей экономики находятся в тяжелом финансовом положении. В целях оживления процесса реструктуризации задолженности предприятий рекомендуется рассмотреть более эффективные варианты условий проведения реструктуризации, например: срок реструктуризации задолженности должен быть очень большим (5-10 лет) в зависимости от суммы задолженности, главное требование- это своевременная и полная уплата текущих платежей, а при неуплате (например, в течение трех месяцев)-применение жесточайших санкций.

10) Упростить систему отчетности  о поступлении платежей в бюджет, путем упразднения некоторых  показателей, которые дублируются  в разных формах отчетности.

11)В связи с большим  пробегом документов из банка  плательщика до налоговых органов, и задержкой уведомлений, векселей  на областном уровне и денежных  зачетов на федеральном уровне, необходимо увеличить сроки представления  отчетности в вышестоящие организации.

12) Совершенствовать уровень  автоматизации отчетности о поступлении  налоговых          платежей в бюджет.

Однако только усилением фискальных методов повысить сбор налогов невозможно. Поэтому одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.

Реализация предлагаемых мероприятий должна проводится комплексно, с учетом законодательно- нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1) Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета». Москва 1998 год. «ЭБМ-контур»

2) Бабаев В.К. «Государственная налоговая служба». Н.Новгород 1995 год.

3) Глухов В.В., Дольдэ И.В. «Налоги. Теория и практика». Санкт-Петербург «Специальная литература» 1996 год.

4) Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. «Экономическая теория». Санкт-Петербург 1997 год.

5) Ковалева А.М. «Финансы». Москва «Финансы и статистика» 1997 год.

6) Кейлер В.А. «Экономика предприятия». Москва-Новосибирск 1999 год. (Серия «Высшее образование») 7) Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Москва «ИНФРА-М»

1996 год.

8) Мамедов О.Ю. «Современная экономика». Ростов-на-Дону «Феникс» Москва «Зевс» 1997 год.

9) Платонов B.C. «Введение в бизнес./Основы рыночной экономики». Ростов-на-Дону «Феникс» Москва «Зевс» 1997 год.

10) Ревенко П.В. и др. «Финансовая бухгалтерия». АО «Инфософт» 1994 год.

II) Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь». Москва «ИНФРА-М» 1997 год.

12) Раис Э. «Бухгалтерский учет и отчетность без проблем; Как читать отчетность компаний и пользоваться ею». Москва «ИНФРА-М»

1997 год.

13) Рубин Ю.Р. «Портфель конкуренции и управления финансами». Москва «Сомитэк» 1996 год.

14) Родионова В.М. «Финансы». Москва «Финансы и статистика» 1995 год.

15) Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.П. «Финансы на макроуровне». Москва «Высшая школа» 1998 год.

16) Черник Д.Г. и др. «Налоги: учебное пособие». Москва «Финансы и статистика» 1995 год.

17) Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение». Москва: ИНФРА-М 1999 год.

18) В.Буткевич «Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги». / Экономика и жизнь. N 41 октябрь 1998 год.

19) Гулаев В. «Налоги принимаем даже наличными». / Экономика и жизнь. N40 октябрь 1998 год.

20) Ермаков В.В. «Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками»./ ж-л«Институт налогоплательщика» N2 1998 год.

21) Зверховский В.А. «Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие». / Российский налоговый курьер N2,3 за 1999 год.

22) В.Кашин «Налоговая  стратегия для чрезвычайного  бюджета». / Экономика и жизнь. N 41 октябрь 1998 год.

23) Камышан В.А. «Налоговый контроль в условиях кризиса». / Российский налоговый курьер N3 1999 год.

24) Лайкам К. «Оптимизация  распределения налогов между  федеральными и региональными  уровнями бюджетной системы.». / «Вопросы экономики» октябрь 1998 год.

25) Ю.Петров «Налоговый  кодекс РФ и реформа финансово-кредитной  системы: Упорядочение фискальных  отношений или ослабление налогового  бремени»./ Российский экономический журнал N4 1998 год.

26) Шульгин С.Н. «Реформирование налоговой системы». / Российский налоговый курьер» N 1 январь 1999 год. Здесь же Мельник А.Д. «О резервах повышения налоговых поступлений».

27) Черник Д.Г. «Работа налоговых инспекций в условиях финансового кризиса»./ Российский налоговый курьер N2 февраль 1999 год.

28) Федеральный Закон от 08.01.98г. М6-ФЗ (принят ГД ФС РФ 10.12.97г.)

29) Инструкция N26 от 15.04.94г. «О  порядке ведения в ГНИ оперативно- бухгалтерского учета по налогам, сборам, пошлинам и другим обязательным  платежам».

30) Письмо Госналогслужбы РФ от 20.11.98г. NBT-6-09/844 «О введении в действие Бюджетной классификации РФ» (вместе с приказом Госналогслужбы РФ от 19.11.98г. N ГБ-3-09/303 «О Бюджетной классификации Российской Федерации».

31) Закон РФ «О федеральных  органах налоговой полиции» от 24.06.93г.

32) Приказ Госналогслужбы  России от 20.12.96г. NBA-3-28/114 (для совместного  принятия мер по достоверности  отчетов УФК и ГНИ и прогнозной  оценки по доходам).

33) Временный порядок взаимодействия  территориальных органов федерального  казначейства, налоговых и финансовых  органов при исполнении доходной  части бюджетной системы Российской  Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района). От 21.07.97г. МАП-6-09/534.

34) Бюджетный кодекс РФ  от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.)

35) Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.)

36) Проект инструкции N26 «О  порядке ведения в государственных  налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского  учета налогов, сборов, пошлин и  других обязательных платежей». N 13-04 от 14.01.99г.

37) Письмо Госналогслужбы РФ от 23.11.98г. N ВК-6-09/849 «О внесении изменений в указания по ведению карточек лицевых счетов налогоплательщиков».

38) Закон РСФСР «О Государственной  налоговой службе РСФСР» от 21.03.91г. N 943-1 ( ред. от 16.11.97г.)

39) Постановление Правительства  Российской Федерации от 9.06.98г. N576 «О начислении пеней и порядке  пересчета задолженности юридических  лиц по уплате пеней».

40) Закон РФ от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 10.02.99г. «Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации»