Описание налоговой политики РФ

2) увеличение срока на  подачу налогоплательщиком апелляционной  жалобы на не вступившее в  законную силу решение налогового  органа о привлечении (об отказе  в привлечении) к ответственности  за совершение налогового правонарушения  с 10 дней до одного месяца. Предусмотренный  срок на подачу апелляционной  жалобы в большинстве случаев  является для налогоплательщиков  недостаточным для всестороннего  и полного анализа выводов  налогового органа, содержащихся  в решении налогового органа, и подготовки мотивированной  жалобы, в связи с чем имеются случаи формальной подачи жалоб без указания мотивов обжалования решения по всем эпизодам, в целях соблюдения срока на обжалование решения, не вступившего в силу, а также случаи направления дополнений налогоплательщиками к ранее направленным жалобам.

Анализ складывающейся судебной практики, а также анализ рассмотрения жалоб налогоплательщиков показывает, что в ряде случаев представляется целесообразным получение пояснений  налогоплательщиков по дополнительно  представляемым на стадии обжалования  актов налогового органа ненормативного характера документам (информации), которые, по мнению налогоплательщика, могут свидетельствовать о том, что обжалуемый акт не соответствует законодательству о налогах и сборах. Возможность выяснения налоговым органом и налогоплательщиком соответствия законодательству о налогах и сборах обжалуемого акта в ходе двусторонней дискуссии представляется наиболее эффективным способом установления фактических обстоятельств.

Кроме того, трансформируются подходы к работе с налогоплательщиками - это клиентоориентированность, упрощение способов взаимодействия с налоговыми органами, создание более комфортных условий для исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Предусматривается дальнейшее развитие доступной информационной поддержки, системы электронного документооборота и построение интерактивных сервисов, включая новый Интернет-сервис "Создай свой бизнес", являющийся пошаговой  инструкцией по созданию и ведению  бизнеса с точки зрения налогообложения, а также сервис "Личный кабинет  налогоплательщика для юридического лица". 

1.5. Страховые взносы на  обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование

Начиная с 1 января 2014 года предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года - в отношении большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонифицированного тарифа - 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ставка составит 20 процентов.

Также в соответствии с  уже принятыми решениями о  сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный  выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.

В случае необходимости поддержки  отдельных секторов экономики будут  предоставляться иные меры государственной  поддержки, не затрагивающие систему  обязательного социального обеспечения.  

2. Меры, предусматривающие  повышение доходов бюджетной  системы Российской Федерации 

2.1. Налогообложение природных  ресурсов 

2.1.1. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче углеводородного сырья

В плановом периоде предусматривается  принятие следующих решений:

1. В рамках проведения  работы по совершенствованию  налогообложения добычи горючего  природного газа из нетрадиционных  источников сырья будут подготовлены  предложения по созданию эффективного  механизма налогообложения горючего  природного газа, добываемого (извлекаемого) из месторождений угля (метан  угольных пластов).

2. Будет продолжена работа  по повышению уровня налогообложения  добычи природного газа путем  установления порядка исчисления  НДПИ на добычу горючего природного  газа в зависимости от изменения  цен на газ.

Предполагается, что при  установлении ставок НДПИ на газ с 1 июля 2013 года будет применяться формула, в результате применения которой  с помощью НДПИ на газ у производителей газа дополнительно к текущему уровню налогообложения будет изыматься 80% дополнительных доходов, получаемых ими от реализации природного газа на внутреннем рынке в связи с  принятыми решениями об увеличении оптовых цен на газ свыше прогнозируемого уровня инфляции. Указанная формула будет предусматривать, что получаемые отраслью дополнительные доходы в целях расчета ставки НДПИ в соответствии с указанным принципом должны быть скорректированы с учетом роста расходов на транспортировку газа в связи с увеличением тарифа на транспортировку газа, а также дополнительных расходов, связанных с отменой льгот по налогу на имущество организаций для собственника единой системы газоснабжения. Конкретные ставки НДПИ на газ, рассчитанные в соответствии с указанной формулой, должны определяться после утверждения показателей, используемых в данном расчете.

3. Будет продолжена работа  по выработке механизмов налогообложения  добычи природных ресурсов на  основе результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций. Введение  указанных механизмов может повлечь  за собой изменение всей системы налогообложения природной ренты - от НДПИ и вывозных таможенных пошлин до акцизов на нефтепродукты.

В связи с этим в плановом периоде будет проработан вопрос о целесообразности перехода к налогообложению  финансового результата компаний, осуществляющих разработку новых месторождений  углеводородного сырья.

4. В настоящее время  к реализации готовится ряд  проектов по добыче углеводородного  сырья в границах внутренних  морских вод, территориального  моря и на континентальном  шельфе Российской Федерации.

В связи с этим будут  разработаны предложения по созданию стимулирующей системы налогообложения  добычи углеводородов на месторождениях, расположенных на указанных территориях.

5. В рамках продолжения  работы по налоговому стимулированию  разработки трудноизвлекаемых запасов углеводородов будут определены параметры специального налогового режима при их добыче из нижележащих горизонтов. 

2.1.2. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче иных полезных ископаемых

С учетом опыта применения специфических ставок НДПИ при добыче угля будет продолжена работа по подготовке предложений об установлении специфических  ставок НДПИ по иным видам твердых  полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.), а также проработка вопроса об установлении по полезным ископаемым, доля экспорта которых  превышает 50 процентов, ставки НДПИ в  зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

В целях оптимизации поступлений  НДПИ при добыче общераспространенных полезных ископаемых и децентрализации  полномочий по налоговому администрированию  будет проработан вопрос о повышении  уровня налоговой компетенции региональных органов власти, в том числе  путем передачи им полномочий по установлению ставок НДПИ по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым. 

2.2. Акцизное налогообложение

В отношении алкогольной  и табачной продукции предусматривается  сохранение уровня ставок акцизов в 2013 и 2014 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах. В случае, если принятые изменения в Кодекс будут предусматривать повышение ставок акциза сверх этих уровней, то дополнительно полученные доходы будут направлены на цели формирования дополнительных ресурсов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Установление ставок акциза в 2015 году предполагается предусмотреть  в следующих размерах:

на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без  добавления ректификованного этилового  спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или  иного фруктового сусла, и (или) винного  дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - 625 рублей за 1 литр безводного этилового  спирта;

на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением  пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых  без добавления ректификованного этилового  спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или  иного фруктового сусла, и (или) винного  дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием  объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива, - 22 рубля за 1 литр;

на сигареты и папиросы - 960 рублей за 1000 штук + 9 процентов расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 рублей за 1000 штук.

Ставки акцизов на моторное топливо и прочие подакцизные  товары в 2013 и 2014 годах будут сохранены  на уровне, определенном действующим Кодексом, а в 2015 году - повышены на 10% по отношению к ставкам 2014 года в отношении моторного топлива 4 и 5 экологических классов и на 20% в отношении моторного топлива прочих экологических классов. 

2.3. Введение налога на  недвижимость

В рамках подготовки поправок к проекту федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" предлагается на первом этапе в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признать физических лиц, обладающих правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок.

В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество устанавливается кадастровая  стоимость соответствующего объекта  налогообложения.

Как показывают предварительные  расчеты, при определении налоговой  базы для исчисления налога на недвижимость физическим лицам целесообразно  предоставлять стандартные и  социальные налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет  предоставляется всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а  также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом  или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта налогообложения.

Социальный налоговый  вычет предлагается предоставлять  отдельным категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам I и II групп инвалидности; ветеранам и инвалидам Великой  Отечественной войны, а также  ветеранам и инвалидам боевых действий; пенсионерам и иным социально не защищенным категориям граждан) в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом и дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта, а в отношении земельного участка - на величину кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров площади земельного участка.

Налоговый вычет должен предоставляться  в отношении одного объекта налогообложения  по выбору налогоплательщика.

При этом в рамках налога на недвижимость будет введено повышенное налогообложение недвижимого имущества  физических лиц с высокой кадастровой  стоимостью.

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации  налога на недвижимое имущество, оценка всех объектов капитального строительства  в Российской Федерации должна быть завершена в 2012 году.

При этом сроки введения налога на недвижимость напрямую зависят  от сроков завершения оценки капитального строительства, поскольку определение  наиболее эффективных налоговых  ставок по налогу на недвижимое имущество, а также установление конкретных размеров налоговых вычетов возможно только после окончания формирования налоговой базы - кадастровой стоимости  объектов недвижимости. 

2.4. Налогообложение престижного  потребления

Вопрос налогообложения  объектов роскоши следует решать в рамках планируемого к введению налога на недвижимое имущество. При введении минимальной ставки налога на недвижимость (земельные участки, здания, строения, жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности физических лиц) предполагается установить ставки в зависимости от совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости в собственности физического лица в размере от 0,05% до 0,3%. При этом максимальная ставка (без возможности ее снижения на местном уровне) будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн. рублей. Также предполагается, что повышенная налоговая ставка, применяемая к дорогостоящей недвижимости, будет применяться вне зависимости от количества собственников, а также наличия льгот у собственников.