Описание налоговой политики РФ

Такая налоговая политика в отношении акцизов на табачную продукцию согласуется с государственной  политикой противодействия потреблению  табака. Как показывает мировая практика, одной из наиболее действенных мер  по снижению потребления табака является рост стоимости сигарет. Предполагается, что розничная цена пачки сигарет  в низкоценовом сегменте поднимется до 40 руб. в 2014 году с 16,5 руб. в 2011 году. Цена наиболее популярной марки сигарет вырастет соответственно с 36 до 61 руб. за пачку.

Акцизы на алкогольную  продукцию с объемной долей этилового  спирта свыше 9% также будут расти  опережающими темпами по сравнению  с темпами ставок в отношении  алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, пива и натуральных вин.

Проводится работа по гармонизации ставок акцизов на табачную и алкогольную  продукцию, устанавливаемых государствами - членами Таможенного союза, и  продолжается переговорный процесс  с указанными государствами в  этом направлении.

В целях приведения положений главы 22 "Акцизы" Кодекса в соответствие с законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции внесены изменения в перечень подакцизных товаров, установленный статьей 181 Кодекса.

Предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами операций по передаче произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства этой же организацией алкогольной продукции. Данные изменения позволят повысить экономическую заинтересованность в производстве коньяков и других напитков из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Внесены изменения в порядок  освобождения от уплаты акцизов алкогольной  продукции, реализуемой на экспорт. Так, установлено, что налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной  ими алкогольной или подакцизной  спиртосодержащей продукции на экспорт, имеют право представить в  налоговый орган одну банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной  продукции, вывозимой на экспорт, и  уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной  спиртосодержащей продукции. Определен  порядок корректировки извещений  об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Также были приняты решения  о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо  в зависимости от его экологического класса, которые вступают в силу с 1 июля 2012 года. 

5. Налог на прибыль  организаций

В 2011 году были приняты следующие  решения, связанные с изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

1. Был урегулирован порядок  признания затрат на разработку  национальных и региональных  стандартов в качестве обоснованных  расходов, учитываемых в целях  налогообложения прибыли, что  позволит создать экономические  стимулы для разработки и применения  стандартов в отраслях экономики.

2. Для организаций - резидентов  технико-внедренческой особой экономической  зоны была введена налоговая  ставка налога на прибыль организаций,  подлежащего зачислению в федеральный  бюджет, в размере 0 процентов.

3. Для организаций - резидентов  особой экономической зоны законами  субъектов Российской Федерации  может устанавливаться пониженная  налоговая ставка налога на  прибыль организаций, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации. При этом  размер указанной налоговой ставки  не может быть выше 13,5 процентов.

Этой нормой смогут воспользоваться  организации, являющиеся резидентами  технико-внедренческих особых экономических  зон на момент вступления в силу федерального закона о создании технико-внедренческих  особых экономических зон, а также  организации, зарегистрированные в  период его действия.

Действие положений федерального закона об установлении ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в части, зачисляемой  в федеральный бюджет, распространяется на период с 1 января 2012 года по 1 января 2018 года. 

6. Налогообложение природных  ресурсов 

6.1. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче углеводородного сырья  (нефти и природного газа)

В течение 2011 года в главу 26 Кодекса были внесены следующие изменения:

1. Ставки НДПИ при добыче  газа горючего природного из  всех видов месторождений углеводородного  сырья были установлены в следующих  размерах:

на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно в размере 509 рублей за одну тысячу кубических метров добытого газа,

на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - 582 рубля,

начиная с 1 января 2014 года - 622 рубля.

При этом для налогоплательщиков, которые в течение налогового периода не являются собственниками объектов Единой системы газоснабжения  и (или) организациями, в которых  непосредственно и (или) косвенно участвуют  собственники объектов Единой системы  газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов, были установлены понижающие коэффициенты к указанным ставкам: на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно - 0,493, на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - 0,455, а начиная с 1 января 2014 года - 0,447.

2. В отношении газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья была установлена  специфическая ставка НДПИ (в  рублях за единицу количества  добытого полезного ископаемого)  в следующих размерах:

на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно в размере 556 рублей за одну тонну добытого газового конденсата,

на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - в размере 590 рублей,

начиная с января 2014 года - в размере 647 рублей.

3. Был установлен понижающий  коэффициент к базовой ставке  НДПИ при добыче нефти на  участках недр с начальными  извлекаемыми запасами нефти  до 5 млн. тонн.

4. Были установлены нулевые  ставки НДПИ в отношении следующих  полезных ископаемых:

- газ горючий природный,  используемый при разработке  месторождений углеводородов с  применением технологии сайклинг-процесса;

- газ горючий природный,  использованный для производства  сжиженного природного газа, добытого  на участках недр, расположенных  полностью или частично на  территории полуострова Ямал  в Ямало-Ненецком автономном округе, а также газового конденсата, добытого совместно с указанным  газом до достижения определенного  накопленного объема их добычи  при условии, что срок разработки  запасов участка недр не превышает  определенного количества лет,  начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа и добываемого совместно с ним газового конденсата;

- нефть, добытая на  участках недр, расположенных севернее 65 градуса северной широты в  границах Ямало-Ненецкого АО, и  на участках недр, расположенных  полностью или частично в Черном  и Охотском морях, до достижения  определенного объема накопленной  добычи нефти при соблюдении  определенных сроков разработки  этих участков недр.

5. Порядок уменьшения  суммы НДПИ, исчисленной при добыче  нефти обезвоженной, обессоленной  и стабилизированной, на сумму  налогового вычета при добыче  нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах  Республики Татарстан (Татарстан)  или в границах Республики  Башкортостан, для снижения негативного  влияния изменения размеров ставок  вывозной таможенной пошлины  на нефть и нефтепродукты. 

6.2. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче иных полезных ископаемых

С 1 апреля 2011 года налогообложение  добычи угля производится в зависимости  от вида угля по твердым ставкам - в  рублях за одну тонну добытого угля. При добыче антрацита применяется  налоговая ставка в размере 47 руб. за одну тонну добытого полезного  ископаемого, при добыче угля коксующегося - 57 руб.; угля бурого - 11 руб. и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 24 руб. за одну тонну. Указанные налоговые ставки применяются  с коэффициентами-дефляторами, устанавливаемыми по каждому виду угля ежеквартально  на каждый следующий квартал с  учетом изменения цен на уголь  в Российской Федерации.

Кроме того, был предусмотрен порядок уменьшения суммы НДПИ на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда  при добыче угля на данном участке  недр.

Также была предусмотрена  ставка НДПИ в размере 0 рублей в  отношении кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных  полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно. 

7. Введение налога на  недвижимость

В рамках выполнения Плана  реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации  местного налога на недвижимость, продолжена работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах Российской Федерации.

Результаты работ по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства ожидаются  в 2012 году.

Соответственно, подготовка поправок Правительства Российской Федерации к рассматриваемому в  настоящее время в Государственной  Думе законопроекту на основании  анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости запланирована на IV квартал 2012 года. 

8. Налоговое администрирование

В 2011 году в целях совершенствования  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах в часть первую Кодекса были внесены следующие изменения.

1. В Кодекс введен новый раздел, регулирующий вопросы налогообложения при использовании трансфертного ценообразования.

Новый раздел Кодекса приближает российские стандарты налогового регулирования в этой области к международным, в основе которых в большинстве развитых экономик мира лежит "Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых ведомств", и должен повысить эффективность налогового администрирования.

При введении новых правил особое внимание уделялось необходимости  снижения избыточных административных процедур. Так, законом предусмотрена  возможность заключения предварительного соглашения о ценообразовании между  налогоплательщиком и налоговым  органом.

Понимая сложность вопроса  и необходимость адаптации бизнеса  к новым правилам, в законе предусмотрен ряд переходных положений, в том  числе освобождение налогоплательщиков в течение первых двух лет действия закона от штрафных санкций.

2. Введены в действие  правила создания и функционирования  консолидированных групп налогоплательщиков, предусмотрено установление особого  порядка исчисления и уплаты  налога на прибыль организаций  для таких групп налогоплательщиков, что позволит создать ряд преимуществ как для налогоплательщиков, так и для государства.

Использование консолидированной  отчетности по налогу на прибыль организаций  создает условия для объединения  ряда процедур налогового администрирования, что позволит привести к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, объединение  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций создает для взаимозависимых  организаций - участников консолидированной  группы налогоплательщиков преференции, которые выражаются в возможности  суммировать прибыли и убытки различных участников этой группы при  исчислении налога на прибыль организаций.

3. Уточнены положения  об уплате налогов физическими  лицами за счет денежных средств,  предоставленных банку без открытия  банковского счета, о взимании  налогов за счет электронных  денежных средств организации,  физического лица, приостановлении  переводов электронных денежных  средств. Установлена ответственность  банков за нарушение обязанностей, связанных с электронными денежными  средствами.

4. В целях обеспечения  развития законодательства, регламентирующего  способы организации коллективных  инвестиций без образования юридического  лица, в Кодекс внесены изменения в части совершенствования налогового контроля в отношении участников инвестиционного товарищества, особенности взыскания налогов с указанных участников, применения обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке и ареста имущества этих участников.

5. В целях поддержки  инвестиционной деятельности в  субъектах Российской Федерации  был принят Федеральный закон о зонах территориального развития, направленный на сокращение различий в уровне социально-экономического развития субъектов Российской Федерации путем формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций в их экономику.

Указанным Федеральным законом расширен перечень оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита, который может быть предоставлен организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития и реализующим на территории такой зоны инвестиционные проекты. При этом инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по указанному основанию на срок до 10 лет.