Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2012 в 13:21, контрольная работа
Цель данной работы рассмотреть налоговый учет резервов.
Задачи данной работы:
рассмотреть виды и значение резервов организации;
охарактеризовать методологию налогового учета резервов организации;
Введение…………………………………………………………………...........…3
Глава 1. Экономическая сущность резервов предприятия ...…………………..5
Виды и значение резервов предприятия……………………………..5
Методология налогового учета резервов предприятия……………..8
Глава 2. Налоговый учет резервов по сомнительным долгам ООО «Апекс»
в 2010-2011 гг. .......................................................................................................13
2.1 Анализ основных показателей ООО «Апекс» в 2010- 2011 гг. ........13
2.2 Разработка налоговых регистров по сомнительным долгам в
ООО «Апекс» в 2011 г. ........................................................................................14
2.3 Налоговый учет резервов на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет в ООО «Апекс» в 2011 г. ................................................................22
Глава 3. Оценка влияния выбранной учетной политики на результаты хозяйственной деятельности ООО «Апекс».......................................................25
Заключение.............................................................................................................27
Список использованной литературы.........................................................
Учетной политикой ООО «Апекс» создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено. В налоговом учете существует ограничение по сумме создаваемого резерва — не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода. В ООО «Апекс» сумма резерва исчисляется в зависимости от срока возникновения сомнительной задолженности. Если срок возникновения задолженности превышает 90 дней, то в величину создаваемого резерва включается полная се сумма. Если срок возникновения задолженности — от 45 до 90 дней (включительно), то в сумму резерва включается половина от ее величины. Сомнительная задолженность, срок которой не превышает 45 дней, не учитывается.
ООО «Апекс» создавая резерв сомнительных долгов, заранее уменьшает свою прибыль (происходит отсрочка уплаты налога на прибыль). Суммы отчислений в резерв включается в состав операционных расходов на последний день отчетного периода.
В ООО «Апекс» формируются:
1. Регистр учета поступлений денежных средств - это обобщение информации о поступлении денежных средств с целью выявления доходов.
2.Регистр учета расходов денежных средств – это обобщение информации о расходе в денежных средств с целью выявления расходов.
Для того, чтобы добиться в налоговом учете равномерного признания расходов на оплату отпусков, ООО «Апекс» создает специальный резерв.
ООО «Апекс» используют
при определении
Благодаря созданию резервов ООО «Апекс» сможет временно сберечь свои оборотные средства, поскольку уплата части налоговых платежей переносится на более поздние сроки. С помощью резерва на оплату отпусков можно уменьшить налог на прибыль даже в те месяцы, в которые выдача отпускных работникам не происходила.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, № 4, ст. 445.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (принят ГД ФС РФ 21.10.1994). Части первая, вторая, третья, четвертая: текст в ред.
от 14 июня 2012 г. N 78-ФЗ. – Справочно-информационное издание. 3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998): официальный текст в ред. от 28 июля 2012 г. N 145-ФЗ. – М.: Омега – Л, 2012.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28 ноября 2011 г. N 339-ФЗ) // Российская газета от 28 ноября 1996 г.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н).
7. Абрамова Н.В. Налоговый учет. Учебное пособие – М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух»», 2012.
8. Аронов А.В. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие.– М.: Магситр, 2012.
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
11. Головина Т.А., Попова Л.В., Никулина Л.Н. Налоговый учет, отчетность: учебное пособие. – М.: Дело и сервис (ДиС), 2010.
12. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов. - М.: Издательство «Бек», 2011.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник.- М.:ИНФРА-М, 2010.
14. Нарежный В.В. Формирование и использование резервов. Учебник. – М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух», 2010.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 8-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2011.
16. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010.
17. Черник Д.Г., Морозов В.П., Алексеев М.Ю., Захарова А.В., Дадышев А.З., Рагимов С.Н. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2010.
18. Покровская В.В. Резервы по сомнительным долгам // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 20 - С. 80-82.
19. Действующие налоги. Комментарии. // Журнал «Консультант» - 2012. - № 1. – С. 10 – 11.
20. Информационно-справочная программа «Консультант-Плюс».