Налоговый учет материально-производственных запасов

 

В СХПК «Чурапча» утверждены нормативы переходящих остатков материалов на рабочих местах:

- рабочее место №1 - 5%;

- рабочее место №2 - 7%.

В течение сентября переданы материалы в производство:

- на рабочее место №1 - на сумму 8000 руб.;

- на рабочее место №2 - на сумму 10 000 руб.

Форма бухгалтерской справки  для целей налогового учета СХПК «Чурапча».

Таблица 5

Бухгалтерская справка N 3/3/9 - ПР 
о стоимости материалов, переданных в производство, но не использованных до конца месяца

Рабочее место	Передано материалов в  производство  в течение месяца	Использовано материалов	Остаток  (графа 2 - графа 3)
1	2	3	4
№1	8000	7600	400
№2	10000	9300	700
ИТОГО:	18000	16900	1100

 

В аналитические регистры налогового учета и в налоговую  базу эти расходы вносим со знаком "-" - увеличивают налоговую базу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В СХПК «Чурапча» налоговый учет, как и бухгалтерский, осуществляется специальным подразделением - бухгалтерией.

В налоговом учете в СХПК «Чурапча» применяется метод оценки запас по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО).

Метод ФИФО предполагает оценку запасов по ценам первых по времени  приобретения закупок. Стоимость запасов, поступающих в производство первыми, соответствует себестоимости первого  по времени приобретения с учетом себестоимости материальных ценностей, числящихся на начало месяца. Такой  способ оценки применяется, если организация  ожидает значительного снижения цен на используемое сырье и материалы.

Инвентарь и хозяйственные  принадлежности, ранее учитываемые  как МБП, теперь учитываются на счете 10 "Материалы". Так как этот вид материалов используется в производстве в течение определенного времени, то имеет особенности учета при  передаче в эксплуатацию.

По приказу руководителя проводятся инвентаризации плановые и  внезапные постоянно действующей  комиссией. На автобазе осуществляется контроль за сохранностью МПЗ в местах хранения и на ремонтных участках, использование ГСМ, систематически осуществляется контроль за выявлением излишков и неиспользуемых МПЗ. Своевременно осуществляются расчеты с поставщиками и контроль за МПЗ, находящимися в пути, неотфактурованными поставками. Вместе с тем, в работе выявлены недостатки:

1.поступившие на предприятие  материалы без сопроводительных  документов (счета-фактуры) были  занесены в книгу покупок, НДС  был выставлен к зачету из  бюджета;

2.последние на момент  инвентаризации приходные и расходные  документы и отчеты о движении  материальных ценностей и денежных  средств, не завизированы председателем  комиссии;

3.инвентаризационные описи  заполняются машинописным способом, а в случае расхождений –  исправления вносятся вручную,  т.е производится сопоставление данных бухгалтерского учета с фактическим наличием запасов, а не наоборот;

в описях, после утверждения  результатов инвентаризации, имеются  незаполненные строки.

В целях недопущения ошибок по исчислению НДС бухгалтеру материального  стола рекомендуется перед составлением квартальной отчетности проводить  сверки счетов-фактур и отслеживать  обоснованность занесения данных в  книгу покупок. Так как учет на предприятии автоматизирован предлагается вести учет материалов с применением счетов 15 и 16. Этот способ позволяет наглядно формировать в рамках системы бухгалтерского учета показатель снабженческо- заготовительных расходов, что дает возможность оперативно анализировать удельный вес таких расходов в себестоимости заготовленных материалов и принимать меры по ее снижению. Применение счета 15 предполагает разработку учетных (планово-расчетных цен) по всей номенклатуре приобретаемых материалов, ведение учета с применением счетов 15 и 16 возможно при наличии сетевых компьютеров.

При проверке актов на списание любых видов имущества, если при  этом приходуются материалы от ликвидации, следует проводить оценку полноты  оприходования МПЗ.

Списание строительных материалов следует подтверждать актами о расходе  материалов ( на ремонтные работы).

Повысить контроль за своевременностью отражения в учете операций по расходованию материалов.

Выполнение предложенных мер позволит совершенствовать бухгалтерский  учет материально-производственных запасов, повысит уровень обеспеченности руководства предприятия информацией, необходимой для принятия управленческих решений в целях эффективности  работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. М., 2010.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) (Федеральный закон Российской Федерации № 146-ФЗ от 31.07.98 г.) – с. 55.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон Российской Федерации № 117-ФЗ от 05.08.2000 г.).

4. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

5. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н. – с. 3.

6. Положение по бухгалтерскому учёту № 1/98 «Учётная политика организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98 г. № 60н.

7. Положение по бухгалтерскому учёту № 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н.

8. Положение по бухгалтерскому учёту № 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н.

9. Положение по бухгалтерскому учёту № 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 33н.

10. Положение по бухгалтерскому учёту № 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.01 № 44н.

11. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утверждены приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации № БГ-3-03/447.

Глушков В.И. Бухгалтерский  учет на современном предприятии  на основе Налогового кодекса и нового плана счетов. М., 2009.

12. Ковалёв А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия., 2-е изд. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.

13. Ковалёв В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. – М.: Финансы и статистика, 2006.

14. Леонтьева Ж.Г. Гладких О.П Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов коммерческих организаций Прайм-Эдвайс Аудиторско-консалтинговая группа.2006.

15. Лысенко М.М Налог на добавленную стоимость по собственному строительству.-«Все для бухгалтера». 1(193).2007.

16. Римов А.В. Новое в учете материально-производственных запасов//Главбух,-2005.-№ 15.-С.23-26

17.Учетная политика для целей налогового учета// Практический журнал для бухгалтера и руководителя «Главная книга»,-2006..

18. Шишкин В.Ю. Обмен имуществом //Главбух,-2006.-№ 9.-С. 16-20

19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.-5-изд.,перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2006.-448с- (Высшее образование).

20. Яковлев А.С. Учетная политика организации на 2006 год // Главбух,- 2007.-№2.-С. 12-27

21. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – (Серия «Высшее образование») – с. 23

22. Чая В.Т Концептуальные проблемы адаптации международных стандартов финансовой отчетности в России. «Все для бухгалтера» 24 (216).2007.

23. Школьникова И. «Галактика» на выставке « Бухгалтер и аудит 2006»: некоторые итоги. // Экономика и жизнь, 2006 – январь.

24. Штогрин С. И. Проще налоги – больше сборов. // Российский налоговый курьер, 2005, № 16. – с.15 – 17.

25. Яковлев А.С. Учетная политика организации на 2007 год // Главбух,- 2007.-№2.-С. 12-27

26. Буфатина И. Учет в розничной торговле: применение нового плана счетов. // Все о бухгалтерском учете.  2009. №78.