Налоговый учет и отчетность по налогу на добавленную стоимость

2. В качестве момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость установить день оплаты оказанных услуг. 

3. Дату получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль определять по методу начисления.  

4. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней стоимости.  

5. Применять линейный метод амортизации.

6. Применять линейный метод начисления амортизации по нематериальным активам. 

7. При реализации покупных товаров определять стоимость приобретения данных товаров методом оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 

8. Резерв по сомнительным долгам, резерв расходов на ремонт основных средств и резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создавать.

9. В качестве показателя, используемого для определения доли прибыли на каждое обособленное подразделение, применять среднесписочную численность работников.

10. Настоящая учетная политика применяется для целей налогообложения с 1 января 2004 года. 

 

 

Генеральный директор

ООО «Виктория - 96»                                                                     А. А. Сардаров 

 

Проведем сравнительный  анализ действующего приказа об учетной  политике и приведенного выше приказа (Таблица 4).

 

Таблица 4

Сравнительный анализ приказов об учетной политике

Наименование  показателя	Наличие показателя
Момент определения  налоговой базы по НДС	нет
Метод признания  доходов/расходов по налогу на прибыль	нет
Метод оценки сырья  и материалов, используемых при оказании услуг, для определения размера материальных расходов	нет
Метод начисления амортизации	нет
Формирование  резерва по сомнительным долгам	нет
Формирование  резерва по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию	нет
Метод оценки покупных товаров при их реализации для  определения стоимости приобретения товаров	нет
Формирование  резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату  ежегодного вознаграждения за выслугу  лет и по итогам работы за год	нет
Порядок ведения налогового учета	да

 

По данным Таблицы 4 видно, что удельный вес «нет»  составляет 89 %, что намного превышает  удельный вес «да» - 11 %.       Таким образом, по данным Таблицы 4 можно сделать вывод, что приказ об учетной политике ООО «Виктория – 96» относится к бухгалтерскому учету и не является приказом об учетной политике для целей налогообложения, а значит, данной организации необходимо составить отдельный приказ об учетной политике для целей налогообложения.

 

 

 

 

 

4 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ И ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ВИКТОРИЯ – 96»

 

По результатам анализа 3 главы были разработаны следующие рекомендации:

- необходимо уменьшить  количество бухгалтеров, так как  на 76 человек среднесписочной численности  достаточно 3 сотрудников бухгалтерской службы;

- наблюдается необходимость  формирования годовых налоговых  деклараций по НДС для наблюдения  за динамикой расчета и уплаты  НДС;

- необходимо создать  приложения к учетной политике, которые будут содержать рабочий  план счетов (синтетические и аналитические счета), формы первичных документов, отличных от типовых, либо не предусмотренные типовыми, формы налогового учета;

- необходимо создание  графика документооборота в организации  для улучшения всей учетной  работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышения уровня механизации и автоматизации учетных работ, ответственность за выполнение которого необходимо возложить на главного бухгалтера;

- необходимо составить  отдельный приказ об учетной  политике для целей налогообложения.

В приказ об учетной политике организации необходимо добавить следующие  элементы:

- момент определения  налоговой базы по НДС;

-  дату получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль;

- метод оценки  размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- метод начисления  амортизации;

- формирование  резервов по сомнительным долгам;

- формирование  резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- метод оценки  покупных товаров при их реализации  для определения стоимости приобретения  товаров;

- формирование  резерва предстоящих расходов  на оплату отпусков, резерва на  выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет и по итогам работы за год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

При написании курсовой работы были поставлены следующие цели:        - изучение теоретических аспектов учета и отчетности,  

- рассмотрение нормативных  актов, регулирующих учет и отчетность по НДС,

- рассмотрение международного  опыта учета и отчетности по  НДС, 

- изучение экономической  сущности учета и отчетности  по НДС,                               - характеристика объекта изучения,

- оценка практического  применения налогового учета и отчетности по НДС в объекте изучения,

- разработка рекомендаций  по налоговому учету и отчетности  по НДС.

Для решения поставленной цели необходимо было решить следующие  поставленные задачи, так в первой главе были рассмотрены теоретические  аспекты налогового учета и отчетности по НДС, нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС, экономическая сущность и элементы НДС, а также международный опыт учета и отчетности налогообложения НДС.

Во второй главе была составлена краткая характеристика объекта курсовой работы – ООО «Виктория – 96». Вследствие этого были сделаны выводы о том, что организация развивается равномерно и ее выручка увеличилась на 139 %.

В третьей главе была проведена оценка налогового учета  и отчетности по НДС в организации, рассмотрена постановка налоговых расчетов по НДС, порядок формирования данных налоговой декларации по НДС и проведена оценка состояния налогового учета по НДС.

По результатам третьей  главы были выявлены недостатки в  работе бухгалтерской службы и разработаны следующие рекомендации:

- необходимо уменьшить  количество бухгалтеров, так как  на 76 человек среднесписочной численности  достаточно 3 сотрудников бухгалтерской  службы;

- наблюдается необходимость  формирования годовых налоговых  деклараций по НДС для наблюдения за динамикой расчета и уплаты НДС;

- необходимо создать  приложения к учетной политике, которые будут содержать рабочий  план счетов (синтетические и  аналитические счета), формы первичных  документов, отличных от типовых,  либо не предусмотренные типовыми, формы налогового учета;

- необходимо создание  графика документооборота в организации  для улучшения всей учетной  работы в организации, усилению  контрольных функций бухгалтерского  учета, повышения уровня механизации  и автоматизации учетных работ, ответственность за выполнение, которого необходимо возложить на главного бухгалтера;

- необходимо составить  отдельный приказ об учетной  политике для целей налогообложения.

В приказ об учетной политике организации необходимо добавить следующие  элементы:

- момент определения  налоговой базы по НДС;

-  дату получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль;

- метод оценки  размера материальных расходов  при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- метод начисления  амортизации;

- формирование  резервов по сомнительным долгам;

- формирование  резерва по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию;

- метод оценки  покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров;

- формирование  резерва предстоящих расходов  на оплату отпусков, резерва на  выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет и по итогам  работы за год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М., 2005 г.
2. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 224 с.
3. Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.
4. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.
5. Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.
6. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: Юнити, 2003. – 440 с.
7. НДС: начисление и уплата / Инструкция ГНС РФ №39 с изменениями и дополнениями по состоянию на 2000 г. - М., 2000.
8. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М. ММИЭИФП,2003
9. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-2-е изд-е.перераб. и доп.-М.: Юрайт-издат,2003
10. Все налоги России: Комментарий /С.А.Уваров, - М.:Издательство «Экзамен», 2003
11. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2002г.
12. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.
13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г. – СПС «Гарант»
14. Ковалевская Д.Е. "О судебной практике по налогу на добавленную стоимость" // Налоговый вестник №1. 2001. С. 185.
15. Петрова Г.В. Порядок возврата из бюджета налога на добавленную стоимость // Право и Экономика. №5. 200. С. 76.
16. Цибизова О.Ф. Определение места реализации товаров (работ, услуг) в целях применения НДС // Налоговый вестник. №№. 2001. С. 39.