Налоговый учет и отчетность по налогу на добавленную стоимость

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«КУБАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет «Налоги  и налогообложение»

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА                                                                                                    

         НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

 ПО НАЛОГУ  НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнила студентка 5 курса

Группы НН0906

Черникова Марина Александровна

 

 

Проверил:

 

 

 

Краснодар 2013 г

Содержание

 

Введение	3
1 Теоритические  аспекты налогового учета и  отчетности по НДС	5
1.1 Нормативное регулирование  налогового учета и отчетности  по НДС	5
1.2 Экономическая сущность и элементы НДС	6
1.3 Международный опыт  налогового учета и отчетности  налогообложения НДС	14
2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Ламзурь»	18
2.1  Организационно – производственная характеристика ОАО «Ламзурь»	18
2.2 Основные показатели экономической деятельности ОАО «Ламзурь»	20
2.3 Постановка налоговых расчетов по НДС в организации	25
2.4 Порядок формирования данных налоговой декларации по НДС в организации	28
2.5 Оценка состояния налогового учета НДС в организации	30
3 Разработка рекомендаций по налоговому учету и отчетности в ОАО «Ламзурь-С»	35
Заключение	37
Список использованной литературы	40
приложение 1 бухгалтерский  баланс	41
приложение 2 отчет о  прибылях и убытках	42
приложение 3 налоговая  декларация по ндс	43
приложение 4 приказ об учетной  политике	44

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики для  нашего государства взимание налога на добавленную стоимость (НДС) является более эффективным по сравнению  с налогом с продаж.

Решения проблемы исчисления и уплаты НДС возникла сразу же после введения данного налога в России. Отсутствие научно обоснованных расчетов элементов налогооблагаемой базы, экономических возможностей налогоплательщиков, потребностей бюджета, соотношений между различными видами налогов и общей суммой бюджетных потребностей.   Учет и отчетность играют большую роль в определении конечной суммы того или иного налога, применительно к данной теме – НДС, а так как налоги являются основным источником пополнения бюджетов всех уровней, то от правильности их исчисления зависит эффективность функционирования всего государства. Этим фактом также подтверждается актуальность и значимость данной темы.

Объектом изучения данной курсовой работы является ОАО «Ламзурь-С». Предметом данной курсовой работы является налоговый учет и отчетность по НДС.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов учета  и отчетности, рассмотрение нормативных  актов, регулирующих учет и отчетность по НДС, рассмотрение международного опыта  учета и отчетности по НДС, изучение экономической сущности учета и отчетности по НДС, характеристика объекта изучения, оценка практического применения налогового учета и отчетности по НДС в объекте изучения и основываясь на результатах этой оценки разработка рекомендаций по налоговому учету и отчетности по НДС.

Задачи, с помощью которых  достигается цель данной курсовой работы:

-  изучить теоретические  аспекты налогового учета и  отчетности;

- изучить нормативное  регулирование налогового учета  и отчетности по НДС; 

-  рассмотреть международный опыт учета и отчетности по НДС;

- изучить экономическую  сущность налогового учета и  отчетности по НДС;

- охарактеризовать объект  изучения – ОАО «Ламзурь-С»;

- рассмотреть и оценить  практическое применение налогового  учета и отчетности по НДС на примере ОАО «Ламзурь-С»;

- разработать рекомендации  по налоговому учету и отчетности  в ОАО «Ламзурь-С».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоритические аспекты налогового учета и отчетности по НДС

 

1.1 Нормативное регулирование налогового  учета и отчетности по НДС

 

В системе национального налогообложения  значительное место занимает налог на добавленную стоимость. НДС как основной источник доходной части госбюджета, он представляет собой форму изъятия в бюджет определенной части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров работ и услуг, а также отчислений при импорте товаров. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги, и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

До введения Части второй Налогового Кодекса в России налог на добавленную  стоимость исчисляется и уплачивается на основании Инструкции №39 от 11.10.1995  года (с последующими изменениями и дополнениями) Государственной налоговой службы Российской Федерации.

Инструкция была издана на основании (сейчас все эти документы, кроме Закона Российской Федерации  “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, признаны утратившими силу):

- Закона Российской  Федерации от 6 декабря 1991 года  № 1992-1 “О налоге на добавленную  стоимость” с внесенными  изменениями  и дополнениями и постановления  Верховного Совета Российской  Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1994-1 “О порядке введения в действие Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”;

- Закона Российской  Федерации от 27 декабря 1991 г. №  2118-1 “Об основах налоговой системы  в Российской Федерации”;

- Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней”.

- По товарам, ввозимым  на территорию России, - совместной  инструкцией ГТК и ГНС РФ  от 30.01.93г. №№ 01-20/741, 16 с учетом последующих приказов  и указаний ГТК РФ.

Нормативных документов, регулирующих взимание НДС, на сегодняшний  день насчитывается более тысячи.      На данный момент взимание НДС регулируется НК РФ, Частью второй, введенного в действие с 1 января 2001 г., Таможенным Кодексом РФ от28.05.2003 г., № 61 – ФЗ, Приказом Министерства Финансов от 20.12.03 г., № БГ – 3 – 03/721 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ»., Приказом ГТК РФ от 27.11.03 г., № 1347 «О взимании НДС и акцизов», а также иными нормативно – правовыми актами, издаваемыми Правительством РФ, Министерством Финансов и ГТК РФ.

Глава 21 НК РФ устанавливает  порядок исчисления и уплаты налогоплательщиками  НДС начиная с 2001 года, который имеет особенности с тем, что было в 2000 году. Она устанавливает порядок постановки на учет налогоплательщиков НДС, основания освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, операции, не подлежащие налогообложению, особенности определения налоговой базы, суммы налога, предъявляемые продавцами покупателям, порядок отнесения сумм налога на затраты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а также порядок возмещения налога.

Таможенный Кодекс РФ  устанавливает особенности обложения НДС при перевозе товаров через таможенную границу РФ.

Российское законодательство об НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. В  данный момент изменения правовой базы этого налога не прекратились.

1.2 Экономическая сущность и элементы НДС

 

Налог на добавленную  стоимость (далее НДС) – это федеральный  косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Экономическая  сущность НДС – это форма изъятия  в бюджет части добавленной стоимости.

Суть метода обложения  НДС состоит в следующем: налогоплательщик оформляет покупателю счет – фактуру, указывая в ней цену товара и отдельной  строкой сумму НДС. Из полученной от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму НДС, которую он уплатил при покупке материалов, товаров, необходимых для производства. Сумма разницы вносится в бюджет.

Этот процесс можно  выразить в следующей формуле:

R (O-I) или RO – RI,

где R – ставка налога;

O – выручка от реализации;

I – произведенные затраты.

Налогоплательщиками   налога   на  добавленную  стоимость  (далее налогоплательщики) признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица,   признаваемые   налогоплательщиками   налога  на  добавленную

стоимость  (далее налог)  в связи с перемещением товаров  через  таможенную  границу  Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

При этом указанные выше лица – налогоплательщики – должны встать на учет в налоговом органе в соответствии с общими правилами, установленными Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ).

Объектом налогообложения  НДС являются следующие операции:

- реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

- передача на  территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

- ввоз товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации.

Не признаются объектом налогообложения НДС:

- передача: на  безвозмездной основе жилых домов,  детских садов, клубов, санаториев  и других объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению); имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов); имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;  жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

- выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, в рамках  выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;