Налоговый учет и отчетность по налогу на добавленную стоимость

Таким образом, западная практика использования НДС показывает, что НДС обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль нивелира стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившимся естественным рыночным способом, а также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном переливе капиталов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Ламзурь»

 

2.1 Организационно – производственная характеристика ОАО «Ламзурь»

 

Открытое  акционерное общество “Ламзурь” – это современное предприятие, специализирующее на выпуске мучных и кондитерских изделий.  ОАО «Ламзурь» зарегистрировано Администрацией г. Ставрополя (Постановление № 1614 от 17.11.1998 года), 3 октября 2002 года внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за ОГРН 1021300975420.

Юридический адрес общества: 355000 Россия, Ставропольский край, г. Ставрополь, ул. Строителей, 88а. Общество является юридическим лицом. Имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в рублях в учреждениях банков.

ОАО «Лазурь» выпускает  70 (Семьдесят) видов кондитерских изделий, в том числе за 2011 год внедрено 3 (Три) вида новых конфет. Классическая технология, высококачественное сырье и опыт квалифицированных специалистов позволяет получить продукцию, которая удовлетворяет самые изысканные запросы покупателей. 

Главной целью предприятия является удовлетворение спроса потребителей и повышение конкурентоспособности продукции. Качество — важнейшее, неизменное средство достижения поставленной цели. Это подтверждается почетными дипломами и медалями, которыми награждено ОАО «Ламзурь» на выставках.

Основная задача Общества:

• производство и реализация кондитерских изделий с целью получения прибыли;
• контроль за качеством сырья и исполнением требований на всех стадиях технологического процесса;
• загрузка доступных производственных мощностей фабрики на 100 %;
• исключение перепроизводства продукции, не пользующейся спросом;  
• индивидуальный подход к Поставщикам сырья и Получателям кондитерских изделий;
• изучение спроса и активное продвижение кондитерских изделий на российском рынке.

Для осуществления контроля за финансово- хозяйственной деятельностью общим собранием избирается ревизионная комиссия. Члены ревизионной комиссии не могут одновременно являться членами Совета Директоров, а также занимать иные должности в органах управления.

 Общее количество акционеров  ОАО «Ламзурь» - 2 (Два) акционера. Доля государства отсутствует. Уставной капитал организации может быть образован за счет вкладов участников, которыми могут быть только денежные средства.

Общество использует следующие документы для осуществления своей деятельности:

- Учредительные документы;

- Решения ее учредителей;

- Документы о государственной  регистрации;

- Протоколы собраний;

- Внутренние документы;

- Положения о филиалах  и представительствах;

- Иные документы. 

 

2.2 Основные показатели экономической деятельности ОАО «Ламзурь»

 

При ведении бухгалтерского учета ОАО «Ламзурь» руководствуется Федеральным законом от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, другими положениями по бухгалтерскому учету. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублях.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется  бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер. В ОАО «Ламзурь» применяется журнально-ордерная форма учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  в рублях и копейках. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности: товарно-материальных ценностей  один раз в год по состоянию на 01 октября, объектов незавершенного строительства один раз в год по состоянию на 01 октября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 октября.

Финансовый успех организации  зависит оттого, насколько быстро средства, вложенные в запасы, превращаются в живые деньги. Для определения оборотов товарно-материальных запасов используется коэффициент оборачиваемости запасов, который чаще всего называют просто «оборачиваемостью».

Таблица 1 - Оборачиваемость товарно - материальных запасов ОАО «Ламзурь» в 2010-2012 гг., оборотов/год.

Показатели	2010 г.	2011г.	2012 г.	Отклонение (+/-)2012 г. к 2010 г.
Оборачиваемость товарно-материальных запасов	6,7	3,8	3,5	-3,2

По данным Таблицы 1 видно, что оборачиваемость товарно-материальных запасов в 2012 г. составляет 3,5 оборотов/год, что по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 3,2 оборотов/год, это говорит что деятельность ОАО «Ламзурь» является эффективной, тем меньше потребность в оборотном капитале и тем устойчивее финансовое положение при прочих равных условиях.

 

 

Счет прибылей и убытков общества

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение,   тыс.руб. + -
1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1149193	1039719	1199956	160237
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-1147222	-972276	-1116101	143825
Валовая прибыль	1971	64443	83855	19412
Коммерческие расходы	-12294	-7735	-959	-6776
Управленческие расходы	-13719	-50034	-20294	-29740
Прибыль (убыток) от продаж	-24042	6674	60602	53928
Проценты к получению	4108	8904	19462	10558
Проценты к уплате	-3042	-4746	-15437	10691
Прочие  доходы	243445	76984	25367	-51617
Прочие  расходы	-214075	-82719	-93511	10792
Прибыль (убыток) до налогообложения	6394	5097	-1517	-6614
Отложенные налоговые активы	1277	-2181	-543	-1638
Отложенные налоговые обязательства	827	49	109	60
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	8567	2965	-1951	-4916

По данным Таблицы 1 видно, что организация развивается  равномерно. Выручка за период 2010 – 2012 гг. выросла с 1149193 тыс.руб. до 1199956 тыс.руб. Себестоимость продаваемых товаров в 2012 г.  уменьшилась на 143825тыс. руб. по сравнению с 2011 г., т.е. -972276 тыс. руб. до -1116101тыс. руб., также  наблюдается увеличение прибыли от продаж на 53928 тыс.руб.. Наблюдается уменьшение чистой прибыли организации, которая в 2011 г. составила 2965тыс. руб., а в 2012 г. эта цифра уменьшилась до -1951 тыс. руб., разница составила -4916 тыс. руб.

Анализ деловой активности предприятия  позволяет выявить насколько эффективно оно использует свои средства. Количественные критерии деловой активности определяются абсолютными и относительными показателями. Предлагаемая система показателей деловой активности базируется на данных бухгалтерской отчетности предприятия. Это обстоятельство позволяет по данным расчета показателей контролировать изменения в финансовом состоянии предприятия.

 

 

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Виктория – 96»

№ п/п		Наименование показателя	2002		2003	2004	Абсолютное отклонение 2004 к 2002	Темп роста 2004 к 2002 (%)
1.		Выручка, тыс. руб.	13297,3		16127,1	18534	5236,7	139
2.		Себестоимость, тыс. руб.	7013,6		12831	15639	8625,4	223
3.		Общая сумма затрат, тыс. руб.	4982,2		6872,8	15638,6	10656,4	314
продолжение Таблицы 1
4.		Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	3303		3038,2	2760,4	-542,6	84
5.		Среднесписочная численность  персонала, чел.	75		76	76	1	101
6.		Фонд оплаты труда, тыс. руб.	6052		6150	6177	125	102
7.		Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	6,7		6,7	6,8	0,1	102
8.		Прибыль от реализации, тыс. руб.	6283,7		3296,1	2895	-3388,7	46
9.		Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2893,9		3313,2	2835	-58,9	98
10.		Чистая прибыль, тыс. руб.	2180,7		2518	2155	-25,7	99
11.		Сумма материальных затрат, тыс. руб.	113,7		152,8	6805,6	6691,9	5986
12.		Фондоотдача, р/р.	4,025		5,308	6,714	2,662	167
13.		Материалоотдача, р/р.	2668		2346	1185	-1483	44
14.	Производительность труда, тыс. руб./чел.		177,3	212,2		243,9	66,6	138
15.	Рентабельность реализованной  продукции		0,47	0,2		0,2	-0,27	43
16.	Рентабельность основного  вида деятельности		0,5	0,6		0,6	0,1	120
17.	Среднегодовая стоимость  оборотных активов, тыс. руб.		1274,5	1203,1		1123,5	-151	88

 

Среднесписочная численность работников организации увеличилась на одного человека, т.е. с 75 чел. до 76 чел., в связи с этим наблюдается увеличение фонда оплаты труда на 102 % или на 125 тыс. руб., или с 6052 тыс. руб. в 2002 г. до 6177 тыс. руб. в 2004 г., а также увеличение среднемесячной заработной платы на 102 % или на 0,1 тыс. руб., т.е. с 6,7 тыс. руб. до 6,8 тыс. руб.  Происходит увеличение производительности труда в расчете на одного работника, которая в 2004 г. составила 243,9 тыс. руб./ чел. по сравнению с 177,3 тыс. руб./чел в 2002 г.

В 2004 г. увеличилась по сравнению с 2002 г. сумма материальных затрат с 113,7 тыс. руб. до 6805,6 тыс. руб., что  составляет примерно 5986 % или 6691,9 тыс. руб., в связи с этим наблюдается  увеличение общей суммы затрат на 314 % или на 10656,4 тыс. руб., т.е. с 4982,2 тыс. руб. в 2002 г. до 15638,6 тыс. руб. в 2004 г.

Материалоотдача уменьшилась  с 2668 р/р в 2002 г. до 1185 р/р в 2004 г., что  составляет 1483 руб. или 44%.

Следует отметить увеличение рентабельности основного вида деятельности с 0,5 в 2002 г. до 0,6 в 2004 г., что составляет 0,1 или 120%, но рентабельность реализованной продукции уменьшилась с 0, 47 в 2002 г. до 0,2 в 2004 г., что составляет 0, 27 или 43 %.

Также по данным Таблицы 1 за  исследуемый период наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных фондов на  84 % или на 542,6 тыс. руб. и стоимости оборотных средств на  88 % или на 151 тыс. руб.

 

 

2.3 Постановка налогового  и бухгалтерского учета в организации

 

В организации установлена  мемориально – ордерная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется  в соответствии с Планом счетов финансово  – хозяйственной деятельности организации  и инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина  России.

 Исчисление налогов  и сборов организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет ведется  как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам и сборам на основе первичных  документов, предусмотренных Налоговым  Кодексом РФ, поквартально и нарастающим итогом с начала года. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде и любых машинных носителях.

Правильность отражения  хозяйственных операций в регистрах  налогового учета возложена на главного бухгалтера.

Бухгалтерская служба ООО  «Виктория – 96» состоит из четырех  сотрудников (Рис. 2).

Главный бухгалтер

 

 

 

Бухгалтер- 2 Бухгалтера-

  кассир экономиста

 

Рис. 2. Структура бухгалтерской  службы