Налоговый контроль и мониторинг за деятельностью субъектов хозяйствования

- в порядке, установленном  законодательством, проводить налоговые и выездные проверки;

- требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения  выявленных нарушений налогового  законодательства, а также иных  правонарушений и контролировать  исполнение этих требований;

- передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым и иным законодательством сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства или по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица);

- соблюдать налоговую  тайну и правила хранения сведений  о плательщиках (иных обязанных  лицах);

- принимать и регистрировать  заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;

- передавать правоохранительным  органам в соответствии с их  компетенцией материалы проверок  по фактам нарушений;

- взыскивать в установленном  порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, пеней;

- исполнять вынесенные  должностными лицами налогового  органа постановления о наложении  административного взыскания в  виде предупреждения и штрафа.

При проведении проверок должностные лица налоговых органов имеют право:

- получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимую  для проверки информацию и (или) документы, касающиеся деятельности  и (или) имущества проверяемого плательщика (иного обязанного лица);

- вызывать в налоговые  органы плательщиков (иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится проверка;

- заявлять ходатайства  о лишении организаций и индивидуальных  предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на осуществление определенных видов деятельности;

- заявлять ходатайства  о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности  незаконной в случае нарушения  установленного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;

- получать от других  государственных органов, организаций  и физических лиц на безвозмездной  основе необходимые для выполнения  возложенных на налоговые органы  обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;

- при проведении проверки  проверять у должностных лиц  организаций и физических лиц  удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие  документы бухгалтерского и (или) налогового учета, статистические  и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке и случаях, установленных законодательством, производить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

- приостанавливать операции  плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;

- доступа проверяющих  на территорию или в помещение  плательщика (иного обязанного лица);

- назначать инвентаризацию  имущества плательщика (иного обязанного  лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного  лица);

- в целях налогового  контроля в порядке, определяемом  законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика (иного обязанного лица);

- вносить в компетентные  органы предложения о приостановлении  выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;

- проводить в порядке, определяемом законодательством, контрольные  закупки товарно-материальных ценностей  и контрольные оформления заказов  на выполнение работ, оказание  услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций у плательщика;

- изымать при проведении  выездной проверки документы  плательщика (иного обязанного лица), в том числе электронные документы, хранящиеся на машинных носителях (дискеты, CD-диски, стриммерные кассеты, флэш-накопители и др.) и (или) на оборудовании (системном блоке компьютера (сервера); кассовых суммирующих аппаратах; специальных компьютерных системах; таксометрах; билетопечатающих машинах и др.), путем временного (на срок не более месяца) изъятия машинных носителей информации и (или) оборудования. При необходимости срок может быть продлен по распоряжению руководителя налогового органа;

- в отдельных случаях производить изъятие документов, имеющих значение для принятия решения по делу об административном правонарушении, орудий или средств совершения административного правонарушения, доходов, полученных вследствие совершения административного правонарушения, а также предметов административного правонарушения, за совершение которого предусмотрена их конфискация;

- в установленном законодательством  порядке знакомиться в учреждениях  банков с подлинными документами, счетами, а также получать в  необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых плательщиков (иных обязанных лиц), о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки;

- налагать арест на имущество плательщиков (иных обязанных лиц), правонарушителей;

- при отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) документов  бухгалтерского и (или) налогового  учета и других документов, связанных  с налогообложением, налоговый орган  вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налогов на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банке и (или) сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц;

- требовать у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью этого плательщика (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц - заверенные их подписями), а также подписания акта проверки, в том числе промежуточного, или справки проверки руководителем организации (обособленного подразделения организации), при его отсутствии - представителем организации (обособленного подразделения организации) либо индивидуальным предпринимателем, при его отсутствии - представителем индивидуального предпринимателя, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения организации);

- принимать меры по  привлечению к ответственности  лиц, действия (бездействие) которых  повлекли нарушение плательщиком (иным обязанным лицом) законодательства, регулирующего экономические отношения.

Основными задачами, стоящими перед проверяющими налоговых органов, являются:

- контроль за соблюдением  налогового законодательства, правильным  исчислением, полнотой и своевременной  уплатой в бюджет налогов, пеней;

- контроль за соблюдением  иного законодательства в пределах  своей компетенции;

- осуществление контроля  за полнотой и своевременностью  внесения в доход республиканского  и (или) местных бюджетов денежных  средств от реализации имущества, обращенного в доход государства  или взыскание на которое обращено  в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, а также подлежащих перечислению в бюджет за полученное для собственного либо иного использования имущество;

- выявление, пресечение и  предотвращение правонарушений  в сфере своей компетенции  и привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушениях законодательства;

- выявление неиспользуемых  резервов повышения эффективности  экономической деятельности плательщика (иного обязанного лица) в целях  увеличения поступления налогов  в бюджет, совершенствования налогового  законодательства и организации работы налоговых органов;

- принятие мер по обеспечению  взыскания в бюджет доперечисленных  в ходе проверок налогов, пеней, наложенных административных штрафов.

С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения случаев компрометации и обеспечения собственной безопасности проверяющий должен:

- немедленно сообщать  непосредственному руководителю  в случае, если ему будет поручено  проверить организацию, где работают  его родственники, или о наличии  иных оснований, могущих повлиять  на объективность проверки, с целью замены объекта проверки;

- проводить прием посетителей  и консультации плательщиков (иных  обязанных лиц), обращающихся в  инспекции МНС, только на служебных  местах;

- обращать внимание по  завершении приема посетителей  на то, чтобы ими не оставлялись личные вещи в служебных помещениях инспекции МНС;

- не принимать от посторонних  лиц любые вещи для передачи  другим должностным лицам налогового  органа, в том числе и под  предлогом их отсутствия;

- не оставлять посторонних  лиц в служебных помещениях одних без присутствия других работников налогового органа;

- не вести телефонных  разговоров с проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом) или его  представителями, не касающихся  вопросов проведения проверки;

- производить вручение  акта проверки, изъятие у плательщика (иного обязанного лица) документов с участием других должностных лиц налогового органа (либо с привлечением представителей правоохранительных органов);

- немедленно сообщать  руководителю налогового органа  о случаях угроз, шантажа и попыток подкупа со стороны плательщика (иного обязанного лица) (его представителей);

- выполнять другие обязанности, установленные законодательством  и (или) утвержденные руководителем  налогового органа [5].

Проверяющий не имеет права участвовать в проверке и обязан заявить самоотвод, если:

- является учредителем (акционером, участником, членом) либо работником  проверяемого субъекта;

- является близким родственником  проверяемого субъекта (если проверяемый  субъект является физическим  лицом), учредителя (акционера, участника, члена) или работника проверяемого субъекта;

- являлся работником проверяемого  субъекта в течение срока менее  трех лет до дня начала проверки;

- имеются другие обстоятельства, которые могут вызвать прямую  или косвенную заинтересованность в результатах проверки.

При наличии указанных оснований отвод может быть заявлен проверяемым субъектом не позднее двух рабочих дней со дня начала проверки [4].

 

4 МОНИТОРИНГ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВАНИЯ

 

Одной из важнейших задач Директивы Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» является придать контрольной (надзорной) деятельности предупредительный характер, перейти к преимущественному использованию профилактических мер, направленных на предотвращение правонарушений при осуществлении предпринимательской деятельности. Так же Директивой предусмотрены снижения минимального и максимального размеров штрафов за совершение административных правонарушений в области предпринимательской деятельности и ряд других мероприятий по оптимизации налогового контроля [7].

В целях осуществления данной Директивы был разработан проект Указа Президента Республики Беларусь о совершенствовании финансово-хозяйственного контроля и надзорной деятельности, который должен вступить в силу с 1 января 2012 г.

В проекте Указа разработано Положение о порядке осуществления контроля и надзора в формах мониторинга и обследований. В Указе четко дано определение мониторинга.

Мониторинг – это форма контроля или надзора, состоящая в наблюдении, анализе, оценке, установлении причинно-следственных связей и прогнозировании факторов, влияющих на результаты деятельности субъектов, и осуществляемая контролирующим или надзорным органом без использования властных полномочий, за исключением права доступа в установленном законодательством порядке в служебные, производственные и иные помещения (объекты) субъекта. Мониторинг может осуществляться по месту нахождения контролирующего или надзорного органа с использованием информационных систем (баз и банков данных) (далее – электронный мониторинг).

Порядок проведения мониторинга устанавливается:

- республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, областными и Минским городским исполнительными комитетами – для указанных органов (их структурных подразделений, территориальных органов, подчиненных организаций);