Налоговые проверки

Содержание

 
Введение                                                                                                                                           2-4                                                                                                                               Глава 1: Теоретические аспекты налогообложения в виде

акцизов и порядок  проведения камеральных проверок                                                     5-21 
1.1. Порядок проведения камеральных проверок                                                                       5-10 
1.2. Основные положения законодательства об акцизном налогообложении                       11-18 
1.3. Место акцизов в налоговой системе Российской Федерации,

их роль в формировании доходов бюджетов                                                                             18-21

Глава 2: Проведение камеральной налоговой проверки по акцизам

на примере ОАО «ВиноНН»                                                                                                    22-30 
2.1. Характеристика ОАО «ВиноНН»                                                                                        22-24 
2.2. Обзор действующего законодательства по проведению камеральной

проверки по акцизам                                                                                                                    24-28 
2.3. Анализ соблюдения налогового законодательства в ОАО «ВиноНН»                            28-30 
Глава 3: Проблемы и направления совершенствования проведения

 налоговых проверок по акцизам                                                                                            31-44

3.1.Арбитражная практика                                                                                                         31-40 
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов                                         41-44 
Заключение                                                                                                                                  45-46 
Список литературы                                                                                                                    47-48 
Приложение                                                                                                                                 48-56

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Становление современной  российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет, вызывают интерес к сущности и последствиям отдельных аспектов происходящих явлений.

Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства.

Акцизам – разновидности  косвенных налоговых платежей —  законодатель уделяет в последнее  время пристальное внимание.  Эта тема сейчас является  очень актуальной, так как акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях.

Для привлечения еще  большего количества налоговых поступлений  в бюджет в любом государстве  должна быть совершена система налогового контроля. В РФ же в сфере контроля по-прежнему остаются нерешенными огромное количество вопросов. Можно выделить следующие проблемы, которые должны быть решены:

• слабый контроль за крупнейшими налогоплательщиками – физическими лицами;
• слабая организация взаимодействия с правоохранительными органами;
• практически отсутствие налогового контроля за доходами от сдачи квартир в аренду;
• проблема взаимодействия и взаимопомощи между налоговыми органами при проведение налогового контроля;
• долгие сроки проведения выездных проверок;
• необходимость разделение функций налогового контроля по двум направлениям, а именно проверка методологии и выявление налоговых схем;
• отсутствие он-лайн доступа проверяющих к документам налогоплательщиков.

Решение данных проблем  повысит эффективность контрольной  работы, в том числе увеличит количество результативных налоговых проверок  и сведет практически к нулю общение между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поэтому, тема увеличения эффективности налогового контроля, сегодня актуальна, как впрочем, была актуальна во все времена в нашей стране.

   В данной курсовой  работе я рассмотрю порядок  проведения камеральной налоговой проверки по акцизам. Здесь также есть свои проблемы, которые я приведу, а также возможные направления совершенствования проверок.

Цель курсовой работы – исследование организации и методики камеральной налоговой проверки по акцизам.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические аспекты проведения камеральных налоговых проверок;
• рассмотреть нормативно-правовую базу в сфере акцизного налогообложения;
• рассмотреть порядок проведения камеральной налоговой проверки  на практике на   примере ОАО «ВиноНН».

  Курсовая работа  состоит из 3 глав. В первой главе  я рассмотрела теоретические  аспекты налогообложения акцизов, а также регламент проведения камеральной проверки, во второй главе приведена характеристика организации, на примере которой я рассмотрела проведение камеральной проверки по акцизам на алкогольную продукцию. Данной организацией является ОАО «ВиноНН». В третьей главе описаны проблемы в проведении налоговых проверок и возможные направления совершенствования, а также приведена судебная практика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1: Теоретические  аспекты налогообложения в виде акцизов и порядок проведения камеральных проверок

 
1.1. Порядок проведения камеральных проверок

Камеральная налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля (абз. 2 п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 87 НК РФ). Порядок ее проведения регламентирует статья 88 НК РФ.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.[9]

Камеральная проверка начинается после представления в налоговую инспекцию налоговую декларацию или расчет (далее - отчетность). Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, налоговики обязаны провести камеральную проверку на основании любой представленной налоговой декларации (расчета). Данный вывод подтверждается п. 2 ст. 88 НК РФ, а так же Постановлением Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 N 16086/06.

Фактически, проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации (расчету) (п. 2 ст. 88 НК РФ), как минимум в виде автоматизированной сверки контрольных соотношений.

Основными этапами камеральной  проверки являются:

1) проверка полноты  и своевременности представления  налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2) проверка своевременности  представления расчетов по налогам  в налоговый орган;

3) визуальная проверка  правильности оформления документов  налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.);

4) проверка правильности  составления расчетов по налогам,  включающая в себя арифметический  подсчет итоговых сумм налогов,  подлежащих уплате в бюджет  и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы;

5) проверка правильности  исчисления налогооблагаемой базы. Осуществляется сверка и анализ  согласованности показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и налоговых расчетах с точки зрения достоверности отдельных показателей, наличие сомнительных моментов или несоответствий, указывающих на возможные нарушения налоговой дисциплины, логический контроль за наличием искажений в отчетной информации, сопоставление показателей с отчетными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

Направления, по которым  проводится камеральная проверка, позволяют выделить следующие ее виды:

- формальную проверку;

- арифметическую проверку;

- нормативную проверку;

- непосредственную камеральную  проверку.

Формальная проверка включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов (например, документов, подтверждающих предоставление налоговых льгот или подтверждающих экспорт продукции и т.д.). Проверяется также наличие и четкое заполнение всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. Заполнение отчетности должно осуществляться ручкой, фломастером или методами машинной обработки. Не допускаются неоговоренные исправления. В случае отсутствия каких-либо данных в соответствующей строке ставится прочерк или делается ссылка об отсутствии оснований по заполнению определенных строк (форм). В ходе формальной проверки проверяется также наличие подписи налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) и соответствии этих подписей имеющимся образцам. На представляемом втором экземпляре налоговой отчетности ставится отметка налогового органа о дате получения отчетности.

Арифметическая проверка дает возможность оценить правильность арифметического подсчета того или иного показателя, например, налогооблагаемой прибыли. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документе, как по горизонтали, так и по вертикали.

Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующему законодательству. Именно этот метод позволяет выявить незаконные по содержанию документы, установить факты необоснованного списания затрат на себестоимость продукции, неправильности применения ставок налогов и т.д. При нормативной проверке налоговый инспектор руководствуется нормативной базой о налогах и сборах.

Непосредственная камеральная проверка представляет собой логическую проверку корреспонденции цифровых данных, в соответствии с которыми налогоплательщик определяет сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.

Приемы и методы проведения камеральной налоговой проверки являются закрытой информацией, которая представляет собой основные способы определения занижения налогоплательщиком налогооблагаемой базы без проведения выездной налоговой проверки. При этом сопоставляется информация, представленная налогоплательщиком (его отчетность), с данными проведенных проверок налогоплательщика и информацией, поступающей (получаемой) из внешних источников.

Итак, камеральную проверку проводит только та налоговая инспекция, в которую подана декларация или  расчет и только по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2 ст.88 НК РФ).

В случае выявления ошибок и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. (п.3 ст.88 НК РФ).

В случае если налогоплательщик представляет в налоговый орган  пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он так же вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (п.4 ст.88 НК РФ). Налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку, в свою очередь обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. При этом в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.