Налоговые правонарушения

     Согласно ст. 57 Конституции РФ, конституционной обязанностью каждого является платить законно установленные налоги и сборы. Невыполнение этой обязанности несет в себе общественную опасность. В России же еще не осознается вся тяжесть и антиобщественный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, а также и тем, что подрываются основы самой рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налога, расширять налоговую базу, прибегать к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик.

      Переориентация главной функции налоговой системы с фискальной на стимулирующую, подкрепленная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста, притока инвестиций, а также, соблюдению налоговой дисциплины. Все это, безусловно, является надежным фундаментом стабильных поступлений в бюджет.

      В первой главе исследования, была проанализирована сущность налогового правонарушения. Налоговое правонарушение – противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность. Также были рассмотрены виды налоговых правонарушений. Были выявлены тенденции в развитии налоговых правонарушений и рассмотрены наиболее часто встречающиеся схемы незаконной минимизации налогов и уклонения от налоговых обязательств. Кроме того, мы исследовали моральные, политические, экономические и технические причины уклонения от уплаты налогов.

     Во второй главе исследования были решены задачи, связанные с изучением возможности обеспечения налоговыми и правоохранительными органами деятельности по противодействию налоговым преступлениям.

    Исходя из того, что в России сформирована налоговая сфера, институты и механизмы не только сбора налогов, но и противодействия налоговым правонарушений и преступлениям, можно говорить о том, что понятие налоговая система включает в себя как сферу сбора налогов, так и сферу противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям.

    Мы рассмотрели понятие «правового предела налоговой оптимизации». Важно отметить, что исследуя различные схемы уклонения от уплаты налогов, необходимо строго отличать их от налоговой оптимизации по критерию правомерности, как деятельности по законному снижению налоговых платежей.   Нами были рассмотрены объекты налоговых правонарушений, налоговой оптимизации и налоговых преступлений, так как необходимо четко разграничивать эти понятия.

    Были также рассмотрены механизмы повышения эффективности борьбы с налоговыми преступлениями в контексте снижения выгодности корыстных деяний.

    В последнем разделе  исследования были проанализированы меры снижения налоговых правонарушений. Мы рассмотрели понятие ответственности за нарушения налогового законодательства, а также субъекты ответственности. Изучено понятие меры ответственности и представлена система мер противодействия уклонению от уплаты налогов, включающая  законодательные ограничения, меры административного воздействия и специальные судебные доктрины. Выделены способы, с помощью которых ведется борьба с уклонением от уплаты налогов: доктрина «существо над формой», доктрина «деловая цель», презумпция облагаемости и доктрина вытянутой руки. Рассмотрено понятие налогового контроля, его цели и формы. Кроме того, были изучены возможности обеспечения исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

     Таким образом, существующие пробелы и противоречия в налоговом законодательстве необходимо устранять путем совершенствования системы российского права, что позволит сократить возможности противоправного поведения в сфере налогов и сборов и будет способствовать укреплению экономической безопасности в целом.

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Александров, И. В. Налоговые преступления криминалистические проблемы расследования /И. В. Александров. – СПб., 2002. – 245 с.
2. Балакирева М. Исполнение обязанности по уплате налога / М. Балакирева // Финансы.- 2010. - № 7. – С.30-32.
3. Балычев, С. Ю. Экономические аспекты расследования налоговых преступлений / С. Ю. Балычев, С. В. Ефимов // Бизнес в законе. – 2005. № 1. – С. 17 – 19.
4. Брызгалин А. Обратная сила налогового законодательства / А. Брызгалин // Главбух.- 2007. - № 15.- С. 56-59.
5. Глебов, Д. А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д. А. Глебов, А. И. Ролик. –СПб., 2005. – 338 с.
6. Голомазова А. А. Налоговая ответственность. /А. А. Голомазова // Бухгалтерский учет. –2008.- № 3.- С.49-56.
7. Гусева Т. За налоговые правонарушения – административная ответственность / Т. Гусева // Финансы. – 2001. - № 12. – С. 38-40.
8. Иванов М. Нарушение правил налогового контроля  / М. Иванов // Бухгалтерский учет . – 2010. - № 22. - С. 33-34.
9. Кашин В. Налоговая доктрина и налоговое право / В. Кашин  // Финансы.-2009.-№7.-С. 27-29.
10. Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе / В. Кашин // Финансы. – 2008. - № 9. – С. 38-40.
11. Козлов Н. Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан / Н. Козлов, Н. Волкова // Российский экономический журнал. – 2010. -   № 1. – С.93-94.
12. Константинов Г. Налоговая преступность в России: к истории вопроса / Г. Константинов // Бухгалтерский учет. Приложение к журналу. – 2009. - № 20. – С. 44-47.
13. Материалы XII региональной научно-технической конференции «Вузовская наука – Северо-Кавказскому региону». Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2008. 247 с.
14. Мирошник С. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонарушения / С. Мирошник // Государство и право. – 2008.- № 4
15. Мясникова А. Налоги: принципы, функции, законодательство / А. Мясникова // Государство и право. – 2002. - № 9. – С.49-56.
16. Налоги: Словарь-справочник.- М.: Инфра-М, 2000, - 240 с.
17. Налоговое право: учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Юность, 2009. 451 с.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
19. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
20. Овчарова Е. Ответственность налогоплательщиков по результатам налоговых проверок / Е Овчарова // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 16.
21. Пепеляев С. Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд,2010. – 496 с.
22. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту / Г. Песчанских // Вопросы экономики.-2002.-№ 1
23. Петрова Г. В. Налоговое право : Учебник для вузов / Г. В. Петрова. – М.: Инфра-М, 2009. –271 с.
24. Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.96 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24.06.93 г. «О федеральных органах налоговой полиции» п. 5
25. Романовский М. В. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2008. – 528 с.

26. Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2009, № 9./ГОУ ВПО «Северо-Кавказский государственный технический университет», 2009.//Электронный ресурс // Режим доступа http://www.ncstu.ru

¹ Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту / Г. Песчанских // Вопросы экономики.-2002.-№ 1

¹ Глебов, Д. А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д. А. Глебов, А. И. Ролик. –СПб., 2005. – 338 с.

¹ Петрова Г. В. Налоговое право : Учебник для вузов / Г. В. Петрова. – М.: Инфра-М, 2009. –271 с.

¹ Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе / В. Кашин // Финансы. – 2008. - № 9. – С. 38-40.

¹ Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе / В. Кашин // Финансы. – 2008. - № 9. – С. 38-40.

 

¹ Мясникова А. Налоги: принципы, функции, законодательство / А. Мясникова // Государство и право. – 2002. - № 9. – С.49-56.

² Материалы XII региональной научно-технической конференции «Вузовская наука – Северо-Кавказскому региону». Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2008. 247 с.

¹ Налоговое право: учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Юность, 2009. 451 с.

² Материалы XII региональной научно-технической конференции «Вузовская наука – Северо-Кавказскому региону». Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2008. 247 с.

¹ Материалы XII региональной научно-технической конференции «Вузовская наука – Северо-Кавказскому региону». Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2008. 247 с.

² Александров, И. В. Налоговые преступления криминалистические проблемы расследования /И. В. Александров. – СПб., 2002. – 245 с.

¹ Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2009, № 9./ГОУ ВПО «Северо-Кавказский государственный технический университет», 2009.//Электронный ресурс // Режим доступа http://www.ncstu.ru

² Балычев, С. Ю. Экономические аспекты расследования налоговых преступлений / С. Ю. Балычев, С. В. Ефимов // Бизнес в законе. – 2005. № 1. – С. 17 – 19.

¹ Глебов, Д. А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д. А. Глебов, А. И. Ролик. –СПб., 2005. – 338 с.

² Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2009, № 9./ГОУ ВПО «Северо-Кавказский государственный технический университет», 2009.//Электронный ресурс // Режим доступа http://www.ncstu.ru

¹ Глебов, Д. А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д. А. Глебов, А. И. Ролик. –СПб., 2005. – 338 с.

¹ Мирошник С. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонарушения / С. Мирошник // Государство и право. – 2008.- № 4

¹ Мирошник С. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонарушения / С. Мирошник // Государство и право. – 2008.- № 4

¹ Овчарова Е. Ответственность налогоплательщиков по результатам налоговых проверок / Е Овчарова // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 16.