Налоговые правонарушения

Содержание:

 

Введение…………………………………………………………………………........3

1 Общая характеристика  налоговых правонарушений в Российской  Федерации………………………………………………………………....................6

1.1 Понятие  и виды налоговых правонарушений……………………………………….6

1.2Тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях…………………… 10 1.3 Причины уклонения от уплаты налогов……………………………………………12

2 Политика противодействия  налоговым правонарушениям……................15

2.1 Правовые  пределы налоговой оптимизации……………………………………….15

2.2Информационное и методическое обеспечение деятельности по противодействию налоговым преступлениям………………………………………...18

3 Система мер противодействия уклонению от уплаты налогов и оценка ее эффективности……………………………………………………………..............24

3.1Ответственность  за нарушения налогового законодательства……………27

3.2Налоговый контроль как метод борьбы с налоговыми правонарушениями…………………………………………………………………………..28

3.3Основы обеспечения исполнения налогоплательщиками своих обязанностей…………………………………………………………………………...........29

  Заключение………………………………………………...………………...…....34

  Список использованной литературы…………………………………………..37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

      Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств, для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

       Роль налогов в современном государстве так же велика, они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме    «Налоговый метод стал главным в формировании доходов государственной казны. Более 80% доходов бюджетной системы составляют платежи, входящие в налоговую систему » Налоги и иные обязательные платежи активно используются государством и местным самоуправлением при управлении различными сферами общественной жизни.

      Особую актуальность приобретает изучение проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления государственной политики противодействия преступности в целом и государственной политики противодействия налоговым преступлениям - в особенности.

      Налоговые правонарушения оказывают негативное воздействие на экономику, тормозят развитие в стране рыночных отношений, порождают инфляцию, деформируют общественное сознание, нарушают принципы социальной справедливости, подрывают силу и авторитет закона, государственных институтов, ведут к ущемлению прав и законных интересов граждан. В конечном счете, под угрозой оказывается становление в России правового, демократического, социального государства. В результате совершения налоговых правонарушений значительная часть неуплаченных налогов стала оседать в криминальном секторе экономики, что в свою очередь способствует дальнейшему росту налоговой преступности.

      С повышением эффективности и результативности государственной политики противодействия налоговым правонарушениям граждане России связывают свое будущее. От этого зависит перспектива формирования в стране гражданского общества, решение экономических, социальных, правовых и многих других проблем.

     Система мер противодействия налоговым правонарушениям в России может быть эффективной только в том случае, если она осуществляется в тесном единстве с социально-экономическими, организационно-правовыми и другими мерами, в том числе, и глобального масштаба. Именно поэтому актуальна выработка эффективной системы охватывающей весь комплекс мер, прицельно ориентированных на противодействие налоговым правонарушениям.

      Таким образом, актуальность данной проблемы обусловила выбор темы моего исследования – « Налоговые правонарушения и методы борьбы с ними ».

Объектом исследования является правонарушения в налоговой системе Российской Федерации. Предметом исследования является комплекс мер эффективного противодействия налоговым правонарушениям в России.

      Цель исследования состоит в исследовании причин возникновения налоговых правонарушений и методов эффективного противодействия им в условиях нынешней экономической и правовой ситуации в России.

      С учетом указанных целей были поставлены следующие задачи:

- проанализировать  сущность и виды налоговых  правонарушений;

- исследовать  причины уклонения от уплаты налогов, ведущие к нарушению налогового законодательства;

- выявить тенденции  в развитии налоговых правонарушений;

- определить  возможности обеспечения налоговыми и правоохранительными органами деятельности по противодействию налоговым преступлениям;

- рассмотреть меры снижения налоговых правонарушений и оценить их эффективность.

     Поставленные задачи решаются общими и специальными методами исследования. Используются логический методы, структурный анализ и синтез, сравнительный анализ.

      Информационной базой послужила научная литература, налоговый кодекс РФ, а также электронные ресурсы.

      Структура курсовой работы определяется целями и задачами исследования и включает в себя: введение, три главы, заключение, список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общая характеристика налоговых правонарушений в Российской Федерации

                         1.1 Понятие и виды налоговых правонарушений

     «В теории права общепризнанно, что в основе любого вида юридической ответственности лежит факт противоправного поведения, которое воплощается в нарушении правовых норм и предписаний, исполнение которых охраняется и обеспечивается мерами государственно-правового принуждения » ¹

      Иными словами, основанием для применения мер государственно-правового принуждения является противоправное поведение обязанного субъекта.

      Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.

      Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правоотношения.

      Во-первых, противоправное деяние – налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающие нормы законодательства о налогах и сборах. Налоговым правонарушением считается только деяния, предусмотренное законодателем о налогах и сборах. Следовательно, деяния, содержащие признаки составов правонарушений, перечисленные гл.16 и 18 НК РФ, но не нарушающие законодательства о налогах и сборах, не могут относиться к налоговым правонарушениям. Противоправное деяние может совершаться в форме действия (например, отказ предоставлять налоговым органам необходимые сведения и т.д.) или бездействия (например, непредставление в налоговые органы отчеты и другие).

      Во-вторых, виновность – налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Форма вины является обязательным признаком налогового правонарушения, поскольку тот или иной ее вид всегда содержится в нормах НК РФ, определяющих состав правонарушений. Отсутствие вины в действиях лица, даже если эти действия противоправны, исключает применение санкций. Например, непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в результате тяжелой болезни налогоплательщика не влечет взыскания штрафа, так как налогоплательщик не виновен в допущенном им нарушении требований нормативного акта.

      В-третьих, деяние, влекущее вредные последствия (нарушение прав, нанесение ущерба и т.п.), причем между деянием и вредными последствиями должна быть причинно-следственная связь. Например, для применения п.1 ст.112 НК РФ должно быть установлено, что неуплата налога (результат) была вызвана занижением налоговой базы или иным неправомерным деянием (причина).¹

      В-четвертых, наказуемость деяния – совершение налогового деликта влечет для нарушителя негативные последствие в виде налоговых санкций. Наказуемость является формальным признаком, поскольку налоговым правонарушением признается противоправное деяние фискально-обязанных лиц, ответственность за которое предусмотрена НК РФ.

     Указанные признаки свойственны всем правонарушениям налогового законодательства. Однако у каждого конкретного нарушения есть свой собственный фактический состав, который является основанием юридической ответственности.

     По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения условно могут быть подразделены на четыре обособленные группы:

1) Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи с налоговым учетом;

2) Нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учета объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций;

3) Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов;

4)Нарушения,  связанные с воспрепятствованием  законной деятельности налоговых  администраций; 

      В зависимости от объекта можно выделить два основных вида налоговых правонарушений:

а) правонарушения, посягающие на налоговые отношения, связанные с непосредственным осуществлением налоговых изъятий и непосредственно  влекущие финансовые потери государства;

б) правонарушения, посягающие на отношения, обеспечивающие соблюдение установленного порядка управления в сфере налогообложения.

      По непосредственному объекту состава налоговых правонарушений можно выделить правонарушения, посягающие на:

- материальные  фискальные права государства,  т.е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие уплату или изъятие налога;

- процессуальные  фискальные права государства,  т.е. нарушающие урегулированные  налоговым законодательством общественные  отношения, обеспечивающие учет налогоплательщиков, производство налогового контроля, осуществление производства по делам о налоговых правонарушениях.

        В зависимости от направленности противоправных деяний выделяются несколько групп налоговых правонарушений:

• Правонарушения против системы налогов.
• Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков.
• Правонарушения против исполнения доходной части бюджета.
• Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика.
• Правонарушения против контрольных функций налоговых органов.
• Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности.
• Правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

Правонарушения против системы  налогов. ¹

К ним относятся:

• незаконное установление и/или введение налогов ;
• незаконное взимание налогов;
• незаконное освобождение от уплаты налогов.

Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков.

• незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика;
• отказ от консультирования или непредставление консультаций;
• разглашение налоговой тайны.

Правонарушения против исполнения доходной части бюджета:

• незаконное использование средств, поступивших в уплату налога;
• нарушение требований о взыскании недоимок по налогам и штрафов.

Правонарушения против системы  гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика:

• незаконное открытие счета налогоплательщиком;
• незаконное открытие счета налогоплательщику;
• незаконные расчеты;
• несвоевременное представление информации о налогоплательщике;
• уклонение от представления информации о налогоплательщике;
• несвоевременное представление информации, необходимой для исчисления налоговым органом налога;
• уклонение от представления информации, необходимой для исчисления налоговым органам налога;
• незаконная выдача документа.