Налоговые платежи организации и способы их оптимизации на примере ООО "СтройИндустрия"

Местонахождение ООО «СтройИндустрия»: Российская Федерация, 667000, г.Якутск, ул.Ойунского, 8/2.

ООО «СтройИндустрия» зарегистрировано постановлением №112 от 10.11.2002 года администрации Центрального района г.Якутска, свидетельство о государственной регистрации №1223, серия 5-Б.

Целями деятельности ООО «СтройИндустрия» являются:

- выполнение строительных и монтажных работ;

- ремонт зданий и помещений с целью получения прибыли и на этой основе обеспечение социальных и экономических потребностей коллектива.

ООО «СтройИндустрия» самостоятельно планирует свою деятельность на рынке, определяет перспективы развития, исходя из спроса на предоставляемые услуги на основе договоров, заключаемых с потребителями.

Общество имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе.

Так как исследуемое предприятие  является обществом с ограниченной ответственностью, оно, как предусмотрено  Законом РФ, отчет о своей финансово-хозяйственной  деятельности широкой общественности может не предоставлять.

Участники Общества в праве:

1) участвовать в управлении  делами Общества в порядке,  установленном Уставом, учредительным  договорам, законодательством Российской Федерации, в том числе через общее Собрание участников Общества;

2) получать информацию  о деятельности Общества и  знакомиться с его бухгалтерскими  книгами иной документацией в  установленном настоящем Уставом  порядке;

3) принимать участие в  распределении прибыли;

4) продать или иным  образом уступить свою долю  в Уставном капитале Общества  либо его часть одному или  нескольким участникам данного  Общества;

5) в любое время выйти  из Общества не зависимо от  согласия других его участников;

6) получать в случае  ликвидации Общества часть имущества,  оставшегося после расчетов с  кредиторами, или его стоимость;

В настоящее время численность  сотрудников «СтройИндустрия» составляет 68 человек, включая учредителей, генерального директора, заместителя ген. директора главного бухгалтера, помощника бухгалтера, водителей, прорабов и строителей, так же уборщицы и др.

Комплексное обслуживание клиентов обязывает поддерживать достаточно широкий ассортимент предоставляемых услуг. В связи с этим в августе 2004 года запущено дополнительное складское помещение общей площадью более 72 кв.метров.

Работа с корпоративными клиентами является одним из важнейших  направлений ООО «СтройИндустрия».

Предприятие неоднократно становилось  победителем конкурсных торгов по предоставлению строительных и монтажных услуг для государственных нужд и организаций.

Важную роль во взаимоотношениях с клиентами играют партнерские  и дружеские отношения, а также  стабильность и доверие. При работе с корпоративными клиентами предприятие  придерживается индивидуального подхода  к каждому клиенту.

Для достижения целей в  организации, как в социально-экономической  системе, выделяется подсистема в виде структуры управления - это упорядоченная  совокупность взаимосвязанных элементов, связанных по функциям и полномочиям  и находящихся между собой  в устойчивых отношениях и обеспечивающих функционирование и развитие организации  как единого целого.

Для оценки деятельности ООО «СтройИндустрия» проведен анализ основных финансово-экономических показателей, оказывающие влияние на финансовые результаты за 2009-2011 года (см. таблицу №2).

Анализ данных таблицы №2 показал, что в 2011г. выручка от продаж составила 309841 тыс. р., что на 9531 тыс. р. выше, полученной в 2010г. Такое увеличение связано с увеличением объемов выполнения ремонтных услуг.

Опережение темпов роста  выручки от продаж (124,47%) в 2010г. по сравнению с 2009 г. по сравнению с темпами роста коммерческих расходов (124,34%) привели к росту прибыли от продаж предприятия, которая по итогам 2010г. составила 21866 тыс.р., что на 5429 тыс. р. выше величины 2009 года. В результате чего, рентабельность продаж возросла на 0,5%, составив в 2010г. 7,3%. В 2011г. наблюдается противоположная картина. Опережение темпов роста коммерческих расходов (111,57%) в 2011г. по равнению с темпами роста выручки от продаж (103,17%) привели к снижению прибыли от продаж предприятия, которая по итогам 2011г. составила 12692 тыс.р., что на 9174 тыс. р. ниже величины 2010 года. В результате чего, рентабельность продаж снизилась на 3,2%, составив в 2011г. 4,1%.

 

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «СтройИндустрия» за 2009-2011гг.

Таблица №2

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение, (+, -)	Темп  прироста, %
				10/09	11/10	10/09	11/10
1. Выручка от продаж, т.  р.	241277	300310	309841	59033	9531	124,47	103,17
2. Себестоимость предоставл. услуг, т. р.	212193	262719	279605	50526	16886	123,81	106,43
3. Коммерческие расходы,  т. р.	12647	15725	17544	3078	1819	124,34	111,57
4. Прибыль от продаж, т.  р.	16437	21866	12692	5429	-9174	133,03	58,04
5. Численность персонала,  чел.	57	61	68	4	7	107,02	111,48
6. Производ-ть труда раб, т. р./чел.	4232,9	4923,1	4556,5	690,2	-366,6	116,31	92,55
7.Фонд оплаты труда  всего, т. р.	5231	5612	7520	381	1908	107,28	134
8. Среднемесячная заработная  плата, р.	7648	7667	9216	19	1549	100,25	120,2
9.Среднегодовая стоимость  ОФ,  т. р.	23325	31700	36954	8375	5254	135,91	116,57
10.Фондоотдача, р.	10,3	9,5	8,4	-0,8	-1,1	92,23	88,42
11. Прочие доходы, т.р.	263	309	346	46	37	117,49	111,97
12. Прочие расходы, т. р.	3603	4410	7211	807	2801	122,4	163,51
16. Прибыль до налогообложения, т.р.	13097	17765	5827	4668	-11938	135,64	32,8
17. Чистая прибыль, т.р.	9632	13098	3766	3466	-9332	135,98	28,75
18. Рентабельность продаж %	6,8	7,3	4,1	0,5	-3,2	107,35	56,16

 

В 2010 году по отношению к 2009 году увеличились доходы ООО «СтройИндустрия» на 8507 тыс.р.: (300310 - 262719) - (241277-212193) = 37591-29084. Но в 2011 году снизились доходы по сравнению с 2010 годом (309841-279605) - (300310-262719) = 30236-37591 = - 7355 тыс.р.

По результатам деятельности ООО «СтройИндустрия» с учетом прочих доходов и расходов получена чистая прибыль в размере 3766 тыс. р., что на 9332 тыс. р. ниже величины 2010г. и отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. В целом по результатам проведенного анализа, можно говорить о снижении активности деятельности предприятия в концу 2011г., уменьшении экономического эффекта, полученного по итогам отчетного года, что оказывает отрицательное влияние на его финансовое состояние.

Проведенный анализ позволяет  дать отрицательную оценку результатам  хозяйственной деятельности предприятия в 2011г., поскольку незначительный рост выручки от продажи обусловлен в большей степени экстенсивными факторами.

Негативной динамикой  в деятельности предприятия является опережение темпов роста среднемесячной заработной платы над темпами  роста производительности труда.[11, с.532]

 

2.2. Расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки в ООО«СтройИндустрия»

 

Для характеристики налоговой  нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Налоговая нагрузка на организацию  в немалой степени определяется самим механизмом взимания налогов.[19, с.13] Рассмотрим абсолютную налоговую нагрузку предприятия, проанализировав структуру и динамику налоговых платежей, оплаченных ООО «СтройИндустрия» в 2010 - 2011гг. (см. таблицу №3)

В перечень уплачиваемых налогов  входят все без исключения налоги и обязательные платежи организации  в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета  налоговой нагрузки такие платежи как НДФЛ, налог на прибыль организаций.

Суммы налоговых платежей ООО «СтройИндустрия» за 2010-2011гг.                   Таблица №3

Наименование налога	2010 год	2011 год	прирост
Транспортный налог, т.р.	44	51	7
Налог на имущество юридических  лиц, т.р.	213	225	12
Налог на прибыль, т.р.	4484	1487	-2997
Налог на добавленную стоимость, т.р.	28050	31736	3686
Налог на доходы физических лиц, т.р.	730	978	248
Страховые взносы, т.р.	1459	2557	1098
Итого, т.р.	34980	33499	-1481

 

Сумма абсолютной налоговой  нагрузки ООО «СтройИндустрия» за 2010год = 34980 тыс.руб, в 2011 году абсолютная налоговая нагрузка составила 33499 тыс.руб, что говорит о снижении на 1490 тыс.руб.

Определим долю каждого налога в общей сумме налоговых платежей (см таблицу №4)

Структура налоговых платежей ООО «СтройИндустрия» 2010-2011гг.,

%

Таблица №4

Наименование налога	2010 год	2011 год	прирост
Транспортный налог	0,13	0,15	0,02
Налог на имущество юридических  лиц	0,61	0,67	0,06
Налог на прибыль	12,82	4,44	-8,38
Налог на добавленную стоимость	80,19	94,74	14,55
Налог на доходы физических лиц	2,09	2,92	0,83
Страховые взносы	4,17	7,63	3,46
Итого	100	100

 

Анализируя полученные показатели можно сделать вывод, что структура  налоговых платежей предприятия изменилась в 2011г. Так, существенно снизилась доля налога на прибыль (на 8,38%), выросли суммы НДС (на 14,55%) и страховых взносов (на 3,46%) по сравнению с 2010 годом.

Выручка в 2011 году составила 309841 тыс.руб. Прибыль организации в процессе её распределения в 2010 и 2011 годах соответственно составила 13098 и 3766 тыс.руб.

Существует несколько  методик расчета налоговой нагрузки для предприятия. Одной из наиболее распространенных является методика Министерства Финансов РФ, предполагает использование формулы №1:

НН = ∑НП / В * 100%,

где НН - налоговая нагрузка ( в %),

∑НП - сумма налоговых платежей, уплачиваемых предприятием за искл.НДФЛ,

В – выручка п/п за календарный год.

Так  же на практике часто  используется методика Литфина М.И. для расчета налоговой нагрузки п/п, формула №2:

НН = ∑НП / ДС=(ФОТ+А+П+НП-(НДФЛ+НнПО))+% кр и з. * 100%,

где НН - налоговая нагрузка ( в %),

∑НП - сумма налоговых платежей, уплачиваемых предприятием,

ДС – добавленная стоимость,

ФОТ – фонд оплаты труда,

А – амортизационные отчисления,

П – прибыль до н/обл.,

НП – налоговые платежи  п/п,

НДФЛ – налог на доходы физ/лиц,

НнПО – налог на прибыль организации,

% кр и з. – проценты по оплачиваемым кредитам и займам.

Также для отдельного плательщика  показатель налоговой нагрузки может  быть исчислен по методике Кировой К.А., предполагаемой использование формулы №3 :

        НН = ∑НП/ВСС * 100%

где НН - налоговая нагрузка (в %),

∑НП - сумма налоговых платежей, уплачиваемых предприятием,

1. ВСС=ОТ+СО+П+НП, где

ВСС – вновь созданная  стоимость,

ОТ – оплата труда,

СО – социальные отчисления,

П – прибыль до н/обл.,

НП – налоговые платежи  п/п.

Также существует четвертая  методика, используемая для расчета  налоговой нагрузки – методика Крейнена М.Н., формула №4:

НН = В – Ср – Пч / Пч * 100%,

Где НН – налоговая нагрузка (в %),

В – выручка,

Ср – затраты на производство,

Пч – чистая прибыль. [6, с. 27-31]

Для расчета и анализа относительной налоговой нагрузки ООО «СтройИндустрия» используем все методики и данные п/п за 2010 – 2011 гг.

Исходные данные для расчета  налоговой нагрузки.

Таблица №5.

Показатель	обозначение	2008г.	2009г.	2010г.
Выручка от реализации	Вн	9696	65522	24523
В том числе		1479	9995	3741
Выручка без НДС	В	8217	55527	20782
Затраты (без налогов)	Ср	8150	54810	20203
В том числе
Субподряд			21697	5255
Стоимость товара
ГСМ		15414	3412	1897
Заработная плата	От	2670	4347	3960
Амортизация	А	439	743	443
НДС по приобретенным товарам, работам, услугам			9061	1991
Налоговые платежи и социальные отчисления
В том числе
Страховые взносы в Пенсионный фонд		534	869	792
ЕСН (к уплате)		37	130	40
НДФЛ		300	531	486
Платежи по социальному страхованию  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний		11	18	17
Транспортный налог
Налог на имущество организаций		54	69	67
Прибыль до налогообложения	П	31	485	446
Налог на прибыль		7	136	89
Чистая прибыль	Пч	24	349	357
Сумма материальных затрат	Мз	3473	23551	6078
Сумма налогов и социальных отчислений (без НДС)	Н	1005	1767	923
НДС к уплате в бюджет		773	1466	1648
Сумма налогов ( с НДС)	Нп	2709	12656	1715
Сумма налогов (с НДС и НДФЛ)	Нл	3015	13186	220