Налоговые платежи организации и способы их оптимизации на примере ООО "СтройИндустрия"

 

Так же в РФ действует 4 специальных  налоговых режима, они предполагают особый, предусмотренный НК РФ порядок  обложения и включают:

1) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) распространяется на крестьянские хозяйства. Сельскохозяйственными товаропроизводителями считаются производители с/х продукции и выращивающие рыбу, ее переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %;

2) Упрощенную систему налогообложения - могут применять предприятия, у которых по итогам девяти месяцев доходы не превысили 45 млн. рублей.

3) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности, установленной НК РФ;

4) Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП);

Кратко рассмотрим основные налоги, уплачиваемые Российскими организациями, применяющими  специальный режим  налогообложения: (см. приложение №1). [5, с 24]

Таким образом, в зависимости от вида деятельности, отрасли, величине доходов Российские предприятия оплачивают те или иные налоговые платежи. Выбрав тот или иной налоговый режим или вид деятельности, предприниматель способен сам контролировать налоговые платежи, ведь Законодательство позаботилось о прозрачности и внятности всех налоговых вопросов.

 

3. Способы оптимизации налоговых платежей

 

Налоговая оптимизация - это  уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных  действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. [4, c. 112]

Способы уменьшения налоговых платежей представлены ниже. (см. рисунок).

            Способы уменьшения налоговых платежей

перспективная

     

текущая

  Налоговая оптимизация

Уклонение от уплаты налогов

Разработка приказа об учетной  и налоговой политике

Применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных  Законом

Специальные методы налоговой оптимизации

Оптимизация через договор

Некриминаль-ное уклонение от уплаты (гл.16 ч.1 НК РФ)

Криминальное уклонение от уплаты (ст. 194, 198, 199 УК РФ)

 

 

 

Метод оффшора

Метод прямого сокращения объекта  налога

Метод отсрочки налогового платежа

Метод разделения отношений

Метод замены отношений

 

 

 

Рис. Способы уменьшения налоговых платежей.

 Несмотря на  то, что существует множество оптимизационных методов снижения налоговой нагрузки, администрация экономических субъектов зачастую прибегает к неправовым методам оптимизации налогообложения, широко используемых в бизнесе:

• Не оприходование выручки от реализации;
• Не оприходование товарно-материальных ценностей;
• Незаконное использование налоговых льгот;
• Заключение мнимых и притворных сделок и т.д.;

Между тем любой экономический  субъект при прочих равных условиях может, не нарушая действующего законодательства, а на вполне законных основаниях оптимизировать свою налоговую нагрузку, используя именно оптимизационные методы.

Должностные лица экономического субъекта, ответственные за составление  учетной политики для целей налогообложения  на предстоящий финансовый год, должны помнить о том, что этот документ составляется не для формального  представления в налоговые органы, а является основанием оптимизации  налогообложения. [ 9, c.56]

Теперь подробнее рассмотрим законные способы оптимизации налоговых платежей:

1.Разработка приказа об учетной и налоговой политике.

Учетная политика организации - это основополагающий документ, в котором раскрываются все особенности бухгалтерского (налогового) учета в конкретном периоде. Учетная политика (при ее правильном формировании) позволяет обеспечить наиболее эффективное взаимодействие всех структур организации, участвующих в учетном процессе, и минимизировать затраты (материальные, трудовые и затраты времени) по разрешению возникающих вопросов.

Учетная политика должна содержать  такие элементы, как:

1. рабочий план счетов;
2. формы первичных документов, необходимых для оформления хозяйственных операций;
3. формы документов для внутренней отчетности;
4. порядок проведения инвентаризации;
5. методы оценки активов и обязательств;
6. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
7. другие решения, необходимые для ведения бухгалтерского учета, а также принятие соответствующей налоговой политики.

Разработка бухгалтерской  учетной политики предприятия необходима для всех организаций применяющих  общий режим налогообложения, ЕНВД или ЕСХН. В том случае, когда в организации применяется УСН, можно обойтись созданием "упрощенной" учетной политики – по учету основных средств и нематериальных активов. [8, с. 145]

Что касается формирования налоговой учетной политики организации, то она нужна:

• По налогу на прибыль, на имущество, по НДС – организациям, которые применяют общий режим налогообложения, совмещают ОСН и ЕНДВ;
• По ЕСХН – организациям, которые уплачивают ЕСХН, а также уплачивают ЕСХН вместе с ЕНДВ;
• По УСН – организациям, ведущим упрощенный бухгалтерский учет, а также совмещающим УСН и уплату ЕНДВ.

2. Оптимизация через договор

Под оптимизацией налогообложения  с использованием договоров, следует  понимать действия налогоплательщиков, направленные на уменьшение налогового бремени, путем оформления договорных отношений, при котором достигается  уменьшение обязанности уплачивать налоги, установленные действующим законодательством.

Возможность оптимизации  через договор достигается за счет того, что стороны могут заключить  договор, содержащий любые условия, если он не противоречит общему смыслу гражданского законодательства. При  этом система действующего законодательства РФ построена так, что порядок  расчета налогооблагаемой базы в  ряде случаев зависит от того, как  хозяйственная операция регулируется гражданским законодательством.

Выделяют три способа  оптимизации с использованием договоров:

1. Замена одного отношения на другое, при котором операция, предусматривающая обременительное налогообложение заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения.
2. Разделение одного отношения на несколько отношений, при котором происходит замена не всей хозяйственной операции, а только той ее части, к которой может быть применен более льготный порядок налогообложения; другая часть при этом сохраняется.
3. Построение сложных схем, которые предполагают совершение действий для снижения налогового бремени. Схемы разделяют на:

• Схемы, имеющие целью выплаты средств способами, предусматривающими меньшие налоговые платежи, по сравнению с налоговыми последствиями существующих отношений;

• Схемы, имеющие целью перенос основного объема объекта налогообложения на организации, не уплачивающие  налог или производящие его уплату по пониженной ставке;
• Схемы, направленные на получение отсрочки по уплате налогов.

Налоговые органы  не должны использовать такой механизм, как  признание сделок недействительными, так как последствием  является обязанность сторон возвратить друг другу все полученное по ней. Пересчет налоговых обязательств и, как следствие, взыскание налоговыми органами недоимки, пеней и штрафа может быть осуществлен  путем реализации  предоставленного налоговым органам права производить  переквалификацию сделки для в судебном порядке без предъявления исков о признании сделок недействительными. [6, с.34]

3. Специальные методы налоговой оптимизации.

Специальные методы налоговой  оптимизации имеют более узкую  сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

1. Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.
2. Метод разделения отношений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.
3. Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. В соответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.
4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.
5. Под методом оффшора понимается совокупность методов, использующих в своей основе перенос объекта налогообложения под юрисдикцию более мягкого режима налогообложения. Можно выделить несколько способов переноса объекта налогообложения:

• метод территориального оффшора; (Российские, иностранные)

• метод льготного предприятия  (Российские(ЗАТО, ОЭЗ), п/п инвалидов и др.) [16, с. 67]

4.Применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных Законом.

Использование метода применения законодательно установленных льгот  и преференций для различных  отраслей народного хозяйства и  групп налогоплательщиков стало  возможным благодаря установлению особых режимов налогообложения: для отдельных отраслей, видов деятельности (сельское хозяйство, телекоммуникации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и др.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке для обеспечения роста экономики и экономической безопасности страны; отдельных групп налогоплательщиков (организации, занятые в сфере малого бизнеса, инвесторы в порядке соглашений о разделе продукции при разработке полезных ископаемых); отдельных территорий (районы Крайнего Севера, свободные экономические зоны, технопарки и т.п.), организаций, участвующих в решении социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, оказание благотворительной помощи некоммерческим организациям и нуждающимся индивидуумам, помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); предприятий, ориентируемых на экспорт, и других субъектов. [18, с.22]

Перечисленные методы в большинстве  сепаративны (не взаимодействуют в комплексе друг с другом) и краткосрочны. Наиболее эффективно такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь поставленных целей (рост продаж, прибыли и др.) в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами с учетом долговременной перспективы экономического роста и финансовой стабильности организаций.

Таким образом, любой хозяйствующий  субъект определив для себя наиболее подходящий и эффективный метод оптимизации налоговых платежей, в силах не только извлечь выгоду для своего бизнеса, но и быть в хороших отношениях с Законом. Умение правильно распоряжаться налоговыми обязательствами, эффективно использовать методы их оптимизации  необходимо каждому хозяйствующему субъекту.

 

 

 

 

Глава 2. Анализ налоговой нагрузки ООО «СтройИндустрия»

 

2.1.   Организационно  – экономическая характеристика  предприятия.

 

Общество с ограниченной ответственностью «СтройИндустрия» создано путем учреждения в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998г.