Налоговые платежи организации и способы их оптимизации на примере ООО "СтройИндустрия"

ФГАОУ ВПО «Северо-восточный  федеральный университет

им. М.К. Аммосова»

Финансово-экономический  институт

Кафедра «Финансы и банковское дело»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине «Налоговое планирование и прогнозирование» на тему: «Налоговые платежи организации  и способы их оптимизации на примере ООО СтройИндустрия»

 

 

 

\

 

Выполнил: студентка гр.ФК-08-2

Дуранова О.Ю.

Проверил: ст. преподаватель

кафедры «Финансы и Банковское дело»

 Ананченко И.Н.

 

 

 

 

 

Якутск, 2012

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава I.Понятие налоговых платежей организации и методы их оптимизации

1. Экономическая сущность налоговых платежей………………………...5
2. Налоговые платежи, уплачиваемые организациями в РФ……………..6
3. Способы оптимизации налоговых платежей……………………………10

  Глава II. Анализ налоговой нагрузки ООО«СтройИндустрия»

2.1.   Организационно  – экономическая характеристика  предприятия…….17

 2.2. Расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки в ООО«СтройИндустрия»…………………………………………………………21

 2.3.   Оптимизация налоговой нагрузки в ООО «СтройИндустрия»………25

Заключение………………………………………………………………………28

Список использованных источников и литературы…………………………..30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках  организаций. Зачастую от грамотного, профессионального решения, принятого  с учетом налоговых последствий, зависит судьба бизнеса, возможности  его роста и развития. На сегодняшний  день вести бизнес, не просчитав, сколько  принесет прибыли, та или иная сделка и сколько при том потребуется  заплатить налогов, практически  невозможно. Налоговые платежи, охватывая  всю производственную и хозяйственную  деятельность организаций, входя во все элементы, определяющие состав цены, влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при принятии бизнес - решений. Серьезные решения никогда не принимаются без учета налогов и управления ими. На предприятии всегда должны быть внутренние и внешние специалисты, основными функциями которых являются анализ и обеспечение деятельности данного предприятия с налоговой точки зрения. Даже если налоги не определяют основной стратегии предприятия, всегда надо обращать внимание на их своевременное и правильное исчисление, а также принимать меры по их оптимизации. Известная позиция налогоплательщиков «если не платить налоги становится невозможным, то надо платить как можно меньше» - основана на праве всех субъектов хозяйствования, уменьшить свои налоговые обязательства любыми, не запрещенными законом способами.

Актуальность данной темы заключается в том, что каждая коммерческая организация сталкивается с налоговыми платежами и стремится  к их оптимизации законным путем.

Целью курсовой работы является изучение налоговых платежей в целом по РФ, отдельный анализ абсолютной и относительной нагрузки  в ООО «СтройИндустрия», а так же поиск законных путей оптимизации налоговой нагрузки на данном предприятии.

Для достижения поставленной цели были разработаны следующие  задачи:

1. Изучение экономической сущности налоговых платежей.
2. Ознакомление с налоговыми платежами, оплачиваемыми организациями в РФ.
3. Изучение методов оптимизации налоговой нагрузки на предприятии.
4. Анализ налоговой нагрузки  ООО «СтройИндустрия».
5. Выбор оптимальных способов оптимизации налоговых платежей ООО «СтройИндустрия»

 Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы, а также из приложений. В работе были использованы: Налоговый Кодекс РФ, часть 1, часть 2 и работы таких авторов как Барулин С.В., Бухонова С.М.,, Пансков В.Г. и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие налоговых платежей организации и методы их оптимизации

 

1. Экономическая сущность налоговых платежей

 

Налоговые платежи – совокупность налогов, сборов и других установленных  Законом платежей.

Формирование финансовой системы и ее составной части  – налоговой системы – неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного устройства. Возникновение налогов  как экономического явления обусловлено  становлением товарного производства, разделением общества на классы и  формированием государственных  институтов, которым требовались  средства для осуществления своих  функций. [3, с.32]

В настоящее время налоги и сборы (налоговые платежи) представляют собой обязательные отчисления, взимаемые  государством с хозяйствующих субъектов  и граждан в законодательно установленном  порядке. Они выступают необходимым  звеном экономических отношений  в обществе.

В соответствии с НК РФ:

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[2]

Сущность налогов и  сборов заключается в изъятии  государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего  продукта (далее ВВП) в виде обязательного  взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

              - Работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

              -    Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства;

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются  финансовые ресурсы государства. Финансовые отношения государства, хозяйствующих  субъектов и наемных работников начинаются в момент образования  первичных доходов в сфере  производства товаров и услуг. Для  субъектов хозяйствования (предприятий) первичным доходом является валовая  прибыль, для наемных работников – оплата труда, для государства  – налоги и сборы.

Таким образом, налоги и сборы  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства, необходимых ему для  выполнения своих прямых функций  – социальной, оборонной, правоохранительной, природоохранной и др.  [12, с.15]

 

2. Налоговые платежи, уплачиваемые организациями в РФ

 

Совокупность налогов  и сборов РФ, введенная в действие с 1 января 1992г., изначально стремилась быть адаптирована к новому федеративному  устройству страны. Она строилась  именно по федеративному принципу, воспроизводя новое бюджетное устройство страны. Поэтому основным и в настоящее  время единственным закреплённым в  НК РФ классифицирующим признаком разграничения  налоговых платежей является их принадлежность к соответствующему уровню управления. В соответствии со ст.13 – 15 НК все налоги и сборы РФ делятся на три вида:

1. Федеральные налоги и сборы;
2. Региональные налоги и сборы;
3. Местные налоги; [11, с.234]

Основное разграничение  этих видов налогов и сборов заключается  не в уровне бюджета, в который  они зачисляются, а в том, каким  уровнем управления они устанавливаются  и на какой территории они обязательны  к уплате.

Федеральные налоги – налоги, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны. К ним относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС);
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4. Налог на прибыль организаций;
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6. Водный налог;
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водно – биологических ресурсов;
8. Государственная пошлина.

Региональные налоги (налоги субъектов  РФ) – налоги, установленные  в соответствии с НК РФ, вводимые в действие региональными законами и обязательные к уплате на территории соответствующих регионов:

1. Налог на имущество организаций;
2. Налог на игорный бизнес;
3. Транспортный налог;

Местные налоги устанавливаются  и вводятся в соответствии с НК РФ местными правовыми актами и обязательные к уплате на территории соответствующих  муниципальных образований. К ним  относятся:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество организаций; [14, c.36]

Согласно действующему законодательству все предприятия вне зависимости  от той или иной формы собственности, которую они выбрали, должны уплачивать в бюджет налоги. Для организаций в РФ предусмотрены следующие виды налоговых платежей:

Налог на прибыль организаций. Подлежит начислению налогов та прибыль, которая приравнивается разнице между доходами предприятия от реализации товаров, услуг, основных фондов и расходами, которые предприятие понесло при закупке оборудования, сырья, материалов.

Акцизы на конкретные группы товаров – это так называемые косвенные налоги на продажу высокорентабельных, дорогостоящих товаров, которые  предназначены для реализации населению. Акцизы обязаны уплачивать предприятия, занимающиеся реализацией легковых автомобилей, вино-водочной продукции, ювелирных изделий и других товаров.

Налоги на добавленную  стоимость (НДС). Предприятие обязано уплатить налог на ту стоимость товаров, которая была добавлена в результате покупки сырья и реализации готового изделия. Иными словами, разница между ценой реализации и стоимостью закупки является объектом налогообложения.

Государственная пошлина  уплачивается предприятием в тех  случаях, когда требуется провести сделку или зарегистрировать документацию при участии компетентных органов государственной власти.

Транспортный налоги. Любое предприятие обязано уплачивать транспортные налоги, если его в активе числится транспортное средство, используемое под производственные нужды.

Налог на имущество организации. Под имуществом предприятия подразумевается здание под офис, дополнительные сооружения (склады, хранилища, ангары), а также водные и воздушные суда, которые числятся на балансе предприятия.

Земельный налог. Земля в России принадлежит государству. А значит, любое сооружение, расположенное на земле конкретного региона, словно арендует территорию у государства. Эта земля является объектом налогообложения и предприятие обязано уплатить этот сбор.

Водный налог, оплачивается за воду, которая используется предприятием в производственных целях. Как правило, многие предприятия используют водные ресурсы города или района их водохозяйственных систем. За пользование этим государственным ресурсам предприятие обязано уплачивать соответствующий налог.

Иными словами, предприятия  обязаны уплатить в бюджет налоги, начисляемые на объекты, которые  прямо или косвенно являются их источником прибыли. [13, с. 65]

Кратко рассмотрим основные налоги, уплачиваемые Российскими организациями, применяющими общий режим налогообложения: (см. таблицу №1).

                Налоги, уплачиваемые организациями  в РФ.           Таблица№1

Налог	Объект налогообложения	Основные ставки налога	Сроки уплаты авансовых платежей
Налог на добавленную стоимость	Стоимость реализуемых товаров (работ/услуг)	18%, 10%, 0%	До 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и до 20 января, следующего года
Налог на прибыль организаций	Прибыль	20%
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам	Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам (заработная плата)	13% - для налоговых резидентов  РФ; 30% - для лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ	В день получения дохода (для заработной платы – последний день месяца, за который начислена заработная плата)
Налог на имущество организаций	Остаточная стоимость имущества  в бухгалтерском учете	До 2,2%	Устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта РФ