Налоговое стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности в развитых странах и возможности использования их опыта в России

Главный принцип западной системы  состоит в том, что налоговые  льготы предоставляются не научным  организациям, а предприятиям и инвесторам. Льготы плюс конкуренция обеспечивают высокий спрос на исследования и  инновации. Регулярный пересмотр льгот  позволяет государству целенаправленно  стимулировать инновационную активность в приоритетных отраслях, влиять не только на структуру и численность  научных и инновационных организаций, но главное - на структуру производства. Эта задача также может быть решена с помощью целенаправленной системы  стимулирования.

Примечательно, что в ряде стран  стимулы превышают инвестиции. Например, в Австралии налоговая льгота составляет 150 процентов инвестиций, в Бельгии - 110 процентов. В большинстве  же стран (Канаде, США, Японии, Франции, Италии и др.) предусматривается 100-процентное исключение из облагаемого налогом  дохода затрат на инновации.

 Амортизационная политика часто  рассматривается как часть налоговой  политики. Установление нормативов  снижения стоимости капитальных  и нематериальных активов непосредственно  влияет на величину прибыли  и, соответственно, налога, поэтому в последние десятилетия в развитых странах все шире стали применяться нормативные ограничители: норматив определяет предельные сроки эксплуатации соответствующего оборудования или использования соответствующих технологий. Эти вненалоговые методы также принято считать частью амортизационной политики.

Примеры. Нормативное запрещение с  определенного времени применения фреоносодержащих хладонов, запрещение в Германии и Италии пользования автотранспортными средствами после 6 лет их эксплуатации.

Метод прямых бюджетных дотаций. Прямые бюджетные дотации выделяются либо предприятиям, осваивающим новую  продукцию, либо потребителям этой продукции. Часто эти дотации увязываются  с поставками товаров для государственных  нужд. В частности, в США размер такой дотации на проведение новых  перспективных НИОКР может достигать 15 процентов стоимости государственного заказа. А в Италии, например, запрет на эксплуатацию старых автомобилей  дополнили бюджетными дотациями  покупателям новых автомобилей  взамен старых - 1,5 тыс. долларов и выше в зависимости от класса автомобиля. В Бельгии бюджетные средства (до 150 млн. евро) для трансферта технологий привлекаются через университеты и  НИИ. Европейский Союз предусматривает  выделение 363 млн. евро в течение 4 лет  для создания информационной программы  инновационной системы, создания инновационных  центров. В Германии трансферт технологий стимулируется возможностью использования  бюджетных средств через университеты при создании совместно с частным  капиталом инновационных компаний.

Правильный выбор цели стимулирования - центральный момент.

Если целью является техническое  перевооружение всех отраслей производства на новом технологическом уровне, общая активизация применения инноваций, то достаточно общих решений, одинаково распространяющихся на все сферы экономики.

Если же одновременно должна быть решена задача структурной перестройки  и повышения конкурентоспособности  реальных секторов экономики с учетом перспективы выхода на мировой рынок, то механизм стимулирования должен включать в себя и выбор приоритетов  государства, и особый (еще более  выгодный инвестору) механизм стимулирования этих приоритетов.

В первом случае мощное дополнительное развитие получат те отрасли, которые  и сегодня являются наиболее инвестиционно привлекательными, нефте- и различных руд, их первичная переработка. В перспективе мы получим еще более однобокую структуру экспорта, еще большую зависимость от мировых цен на сырье.

Высокотехнологичные отрасли, как  более рискованные для инвестиций, останутся и в этом случае обделенными  инвестициями, стимула для развития не получат.

По мнению экспертов в данной облпсти, система стимулирования должна способствовать решению двуединой задачи государства в области экономики: общей активизации применения инноваций, обеспечению структурной перестройки и повышению конкурентоспособности реальных секторов экономики.

Главное, что следует извлечь  из опыта стран с рыночной экономикой, состоит в следующем: высокая  инновационная активность экономики  обеспечивается ведущей ролью государства  на научно-техническом рынке, в определении  национальных приоритетов и активным воздействием государства на процесс  инновационного развития через систему  экономического и налогового стимулирования.

Сделать государственные приоритеты привлекательными можно двумя способами. Государство может каким-либо образом выработать, а затем декларировать некоторые приоритеты и создать систему стимулов, делающих эти приоритеты привлекательными для частных инвесторов, промышленности, научных организаций.

Во втором случае государственные  приоритеты (общенациональная система  технологических приоритетов), с  учетом которых следует предоставлять  налоговые льготы или осуществлять иную поддержку, вырабатываются государством совместно с научной сферой, промышленностью, банковско-промышленным капиталом. [9]

3.2.Инновационный центр  Сколково в России. Возможность применения опыта развитых стран.

25 апреля 2011 г. Виктор Феликсович  Вексельберг на заседании Комиссии по модернизации рассказал о стратегии развития инновационного центра "Сколково".

«Говоря о проекте «Сколково», мы подразумеваем создание среды для формирования инновационного знания, способного обеспечить прорывное развитие России через реализацию абсолютно передовых с научной и состоятельных с коммерческой точки зрения проектов в условиях жесточайшей глобальной конкуренции.»

Сколково - это ультрасовременный научно-технологический комплекс по разработке и коммерциализации новых технологий, который создается недалеко от Москвы.

Инновационный центр не имеет статуса  особой экономической зоны, однако соответствует всем признакам таковой. Можно сказать, что компании, получившие статус резидентов данного центра, практически освобождены от налогообложения. Однако, стать участником проекта не просто.

 
 
При одновременном наличии всех условий организация вправе получить статус участника проекта, который  присваивается с момента включения  организации в реестр участников и действует в течение 10 лет.

Остановимся более подробно на льготах  по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество.

Льготы по налогу на прибыль

Пока годовой объем выручки  не превысит 1 млрд. рублей, компании, работающие в Сколково, могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль в части расчета и уплаты налога. Такая льгота позволяет резидентам:

• не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (пп.1 п.1 ст.23, ст. ст. 286, 287 НК РФ);
• не вести налоговый учет в соответствии со ст. 313 НК РФ (пп.3 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Важно помнить, что даже приняв решение использовать льготу, участники Сколково обязаны сдавать налоговые декларации по итогам отчетных и налогового периодов, поскольку предоставление отчетности не связано с исчислением и уплатой налога (письмо Минфина РФ от 19.12.11 № 03-03-06/1/832).

Обратите внимание, данное правило  касается не только налога на прибыль, но и НДС, и налога на имущество.

Освободиться от обязанностей налогоплательщика  и заявить право на льготу возможно непосредственно после получения  статуса участника проекта «Сколково» (п.1, абз.1 п.4 ст.246.1 НК РФ). Это означает, что став резидентом даже в середине расчетного периода, ждать нового квартала или года организации не придется.

При этом, следует учитывать, что само по себе наличие статуса не дает права на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Для этого участник проекта «Сколково», который решил начать использовать льготу, не позднее 20-го числа следующего месяца должен направить в налоговый орган по месту своего учета ряд документов (письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.04.11 № 16-15/036416).

Для последующего использования права  на освобождение необходимо ежегодно не позднее 20 января представлять в  налоговую инспекцию по месту  учета уведомление о продлении  с приложением указанных выше документов (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

Обратите внимание, если участник проекта «Сколково» не представит документы или подаст недостоверные сведения, налог, и, как следствие, пени,  за прошедший налоговый период потребуется рассчитать и уплатить в бюджет (абз. 4 п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

У резидента Сколково есть несколько путей вернуться к уплате налога на прибыль. Они представлены на схеме:

 
Обратите внимание, даже утратив  или отказавшись от льготы, полученная прибыль компания все равно может  облагать по ставке 0%.

Для этого необходимо, чтобы совокупный размер прибыли, заработанной участником проекта «Сколково», не превышал 300 млн. руб. Эта расчетная величина определяется нарастающим итогом, но не со старта ведения деятельности, а с начала налогового периода, в котором утрачена льгота. Совокупный финансовый результат определяется путем суммирования прибылей или убытков, рассчитанных ежегодно.

Алгоритм проверки права использования льготы выглядит следующим образом:

Льготы по НДС

Механизм получения и использования  льготы по НДС аналогичен освобождению от обязанностей плательщика по налогу на прибыль. Главное иметь документально  подтвержденный статус резидента Сколково и заявить в инспекцию о желании освободиться от уплаты НДС.

Форма уведомления об использовании  права на освобождение (о продлении  срока действия права на освобождение) утверждается Министерством финансов РФ. В настоящий момент действует  документ, введенный приказом Минфина  РФ от 30.12.10 № 196н.

Не забудьте, что уведомление  важно предоставить по каждому из налогов - налогу на прибыль и НДС  – отдельно.

 

Сравнение льготы по НДС и льготы по налогу на прибыль
Налог на прибыль	НДС
Объем годовой выручки превысил 1 млрд. рублей
Льгота теряется. Возможна нулевая  ставка	Льгота не теряется.
Совокупная прибыль превысила 300 млн. рублей
Право применения ставки 0% утрачивается	Льгота теряется. Нулевая ставка не предусмотрена.

 
Обратите внимание, реализация участниками  Сколково права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по НДС и налогу на прибыль организаций, не влечет автоматический переход компаний на применение упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.11 № 03-11-06/2/150).

Льготы по налогу на имущество

Помимо НДС и налога на прибыль, организации Сколково автоматически освобождены от уплаты налога на имущество (пп.20 ст.381 НК РФ). Причем сообщать об этом в контролирующие органы не потребуется.

Льгота теряется либо после утраты статуса резидента, либо с начала года, в котором совокупный размер прибыли за весь период существования  составит 300 млн. рублей.

Льгота позволяет компаниям, не ведущим бухгалтерский учет, при  заполнении налоговой декларации или  авансового расчета по налогу на имущество, не указывать остаточную стоимость  основных средств, в отношении которых  предоставляется налоговая льгота (письмо Минфина РФ от 19.10.11 № 03-05-04-01/35).

Обратите внимание, от использования  всех льгот можно отказаться, но повторно они не предоставляются.

Таким образом, анализ действующего законодательства показал, что предприятия сферы  инноваций находятся на особом счету  у государства. И законодательство о налогах и сборах уже сегодня  содержит большое количество инструментов, направленных на поддержку инноваций  и поддержку активности предприятий  в данной области. Роль налоговых  льгот заключается в поддержании спроса на инновационную продукцию и привлечение инвестиций в новые технологии.[8]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

       Цель данной работы считается достигнутой. Был проведен анализ методов налогового стимулирования  инвестиционно-иновационной деятельности в России и развитых странах, по результатам которого можно сделать вывод о том, что предприятия сферы инноваций находятся на особом счету у государства, а законодательство о налогах и сборах уже сегодня содержит большое количество инструментов, направленных на поддержку инноваций и поддержку активности предприятий в данной области.

Так же в данной работе были даны ответы на поставленные вопросы. Было рассмотрено  теоретическое  обоснование и понятия инвестиционно-иновационной деятельности, из которой становится ясно, что инвестиции это не только ресурсы, необходимые для предпринимательской деятельности, но и важнейшая категория на макро- и микроуровне, которая определяет социально-экономическое состояние экономики. Кроме этого, были определены налоговые механизмы налогового стимулирования. К их числу в первую очередь относятся налоговые льготы, а так же налоговые преференции, предоставляемые организациям инновационного типа. При проведении сравнения методов налогового стимулирования в России и за рубежом, становится ясно, что подобные методы стимулирования, применяемы у нас, недостаточно действенные. По-моему,  основная причина неэффективности таких методов кроется в налоговой системе. Следовательно, необходимо проводить достойную налоговую политику, которая будет направлена на совершенствование налоговой системы или её полное изменение, чтобы все механизмы налогового стимулирования стали  работать в полную силу. Таким образом, можно сделать вывод о том, что средства, вложенные в такую систему, будут оправданы, а государство начнёт получать большой приток инвестиций, чтобы усиленно развивать инновационную деятельность в стране и выйти тем самым на нужный уровень  экономического развития.