Налоговое стимулирование инноваций

- совершенствование механизма учёта для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

- уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;

- повышение с 3 до 10 млн руб. объёма доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные (а не месячные) авансовые платежи.

По налогу на добавленную стоимость предусматривается:

- уточнение порядка оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями;

- уточнение порядка восстановления сумм налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, проведённым на объектах, которые стали использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации;

- уточнение порядка применения ставки в размере 0 % при реализации товаров в соответствии с таможенными режимами экспорта и перемещения припасов в случае поступления выручки от реализации указанных товаров (припасов) от третьих лиц.

 

Глава 2.  АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ ИННОВАЦИОННЫМ РАЗВИТИЕМ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

 

2.1 Развитие инновационной деятельности в Республике Башкортостан

 

Формирование  и развитие инновационной системы является необходимым условием для реализации инновационной политики республики. Эффективность работы данной системы определяется ее структурой, целенаправленностью и согласованностью поставленных задач.

Сегодня необходимо поддерживать инновации, осуществляемые в различных отраслях, так как с каждым днем система управления теряет свою эффективность и устаревает.

На  достижение этого направлены такие  концептуальные документы, как Закон  «Об инновационной деятельности в Республике Башкортостан», Указ Президента «О мерах государственного стимулирования инновационной деятельности в Республике Башкортостан», Республиканская целевая инновационная программа Республики Башкортостан на 2008-2010 года, ряд постановлений Правительства республики.

По  данным Башкортостана в Республике Башкортостан 183 инновационных промышленных предприятия.

Основная  доля инновационно-активных организаций представлена предприятиями, осуществляющими деятельность в области:

- обрабатывающих производств (48,6 %),

- транспорта и связи (32,8 %);

- операций с недвижимым имуществом, в том числе деятельность связанная с использованием информационных технологий; научные исследования и разработки (14,7 %).

Удельный вес  организаций, занятых инновационной деятельностью в 2009 году равен 21,7 %.

Общий объем отгруженной инновационной  продукции по итогам 2009 года составил 54,3 млрд.руб.

Наибольший  вклад в объемы отгруженной инновационной продукции обеспечили:

-добыча полезных ископаемых-40,1 %;

-химическое производство - 23,6 %;

-производство кокса и нефтепродуктов – 6 %;

-производство транспортных средств и оборудования – 8 %,

-производство машин и оборудования – 4 %,

-транспорт и связь – 2 %.

Доля  инновационной продукции в 2009 году равна 14 %. Впервые за последние годы в республике переломлена тенденция снижения, достигнута стабилизация и отмечен небольшой рост численности персонала, выполняющего исследования и разработки, к концу году количество персонала достигло отметки 8500 человек.

Доля  докторов и кандидатов наук среди научно-исследовательского персонала неизменно растет и составляет более 30% от общего числа.

В научном  секторе республики действуют более 70 организаций, в том числе научно-исследовательские институты, конструкторские организации, научно-исследовательские подразделения ВУЗов. По числу организаций, выполняющих исследования и разработки, Башкортостан занимает третье место в Приволжском федеральном округе.

Между отраслями наук существуют различия по удельному весу специалистов высшей квалификации в числе исследователей. Наиболее высокая доля докторов и кандидатов в таких отраслях наук, как филология (71 %), математика и механика (69 %), биология (67 %), физика, химия, сельское хозяйство, экономика (46-57 %).

Наибольшую  квалификацию по отраслям наук имеют  исследователи в гуманитарных (56,6 % докторов и кандидатов наук), естественных (52,4 % докторов  и кандидатов наук), общественных науках (51,5% докторов и кандидатов наук). В профессиональной ориентации ученых республики традиционно преобладают специалисты технических наук - на их долю приходится половина исследователей. При этом учитывая, что в технических науках доля докторов и кандидатов наук самая низкая,  требуется серьезная корректировка государственной научной политики. Укрепление научного состава отрасли технических наук выступает  предпосылкой  трансформации соотношения технологических укладов в Республике Башкортостан, Около трети специалистов занято естественными науками.

Ежегодно  увеличивается объем затрат на выполнение научных исследований и разработок, который в 2009 году - превысил 5 млрд.руб.

Предприятиями республики на развитие инноваций направлено свыше 15,7 млрд. руб., в том числе на:

- технологические инновации - 14,6 млрд. руб.;

- маркетинговые инновации - 0,05 млрд. руб.;

- организационные инновации -1,1 млрд. руб.

Основной целью  затрат на технологические инновации  является приобретение машин и оборудования (4,75 млрд.руб.), научно исследовательские и опытно-конструкторские работы (3,28 млрд.руб.), приобретение новых технологий (0,09 млрд.руб.)

В структуре затрат на технологические инновации в отраслевом разрезе ведущие позиции занимают предприятия обрабатывающих производств 12,3 млрд. руб. или 78 %.

По  числу предприятий, осуществляющих затраты на технологические инновации, Республика Башкортостан традиционно занимает лидирующие позиции в ПФО -126 предприятий.

Основным  источником средств на технологические инновации остаются собственные средства предприятий.

В структуре  затрат на технологические инновации около 70 % связаны с приобретением машин и оборудования, 16 % расходуется на другие виды подготовки производства для выпуска новых продуктов, около 7 % на производственное проектирование, дизайн и другие разработки новых продуктов.

Среди положительных тенденций отличается значительное увеличение доли затрат на приобретение машин и оборудования (в 22 раза), программных средств, маркетинговые исследования, обучение персонала, приобретение новых технологий.

Что касается генерации идей, и их последующей реализации, здесь эффективность несколько ниже. По итогам проведенного Башкортостаном опроса предприятий республики среди факторов, препятствующих инновационной деятельности основными называются экономические факторы. Производственные и другие причины отмечаются значительно реже.

Анализ  инновационного развития основных факторов, препятствующих развитию инновационной деятельности показал, что по прежнему недостаток собственных средств является для предприятий наиболее актуальным.

Значительное  число предприятий не связывает  инновационные процессы с рыночной необходимостью. Инновации зачастую не выступают действенным инструментом смены модели поведения хозяйствующего субъекта на рынке, не носят характера «принципиального скачка» и не являются, в конечном итоге, способом повышения конкурентоспособности.

Ключевым  направлением в инновациях на предприятии является оптимизация производственной деятельности в рамках существующих технологий и снижение ее себестоимости.

Необходимость снижения негативного воздействия  на окружающую среду, а также внедрение экологически чистой продукции также не выступают существенными причинами осуществления инновационной деятельности.

Эффективность реализации стадий инновационного процесса на предприятиях также существенно различается, наиболее эффективно обеспечивается создание инновационного проекта: 91 % предприятий отмечают ее как умеренную, значительную или очень значительную.

Наиболее значимыми эффектами, вызываемыми инновациями, являются: вход на новые рынки или расширение доли на рынке, повышение качества продукции или услуг, расширение ассортимента.

Их сопоставление с целями, предполагаемыми к достижению за счет активизации инновационного процесса, позволяет судить об их адекватном соотношении. Так, увеличение доли на рынке 82 % предприятий видят целью инноваций, и 73 % - указывают его как наиболее значимый эффект от их внедрения, 79 % целью инноваций считают рост качества продукции, 73 % - эффектом, расширение ассортимента является целью для 67 %, что соотносится с ответами 67 % предприятий о соответствующем эффекте.

Недостаточная роль технических наук, технического и технологического новаторства является одним из негативных факторов того, что инновационная активность в промышленном секторе в последние годы оживилась, но до сих пор характеризуется недостаточно высокими показателями.

Вместе с тем, предприятия республики в своей работе активно используют передовые производственные технологии, число которых превышает 3,65 тысяч, причем около 77 % из них приходится на сферы производства, связи и управления.

Сокращаются сроки внедрениятехнологий. Структура использованных передовых производственных технологий по годам внедрения представлена на рисунке .

Ряд предприятий работают над созданием  передовых производственных технологий самостоятельно. С 2000 года в республике создано порядка 80 передовых производственных технологий. По числу использованных передовых технологий - 5 место в Приволжском Федеральном округе.

Анализ  инновационного потенциала и отличий  инновационной системы от промышленно  развитых стран, свидетельствует, что  в Республике Башкортостан придется преодолеть серьезное отставание посредством создания адекватных рамочных условий.

В настоящее  время Министерством промышленности и инновационной политики Республики Башкортостан осуществляется разработка проекта Долгосрочной целевой инновационной программы Республики Башкортостан на 2011-2015 годы.

Основные  ориентиры Программы 2011-2015 годы направлены на приумножение достигнутых результатов, постепенный отказ от сырьевой зависимости промышленности и экономики, переориентацию производства на выпуск конкурентоспособной инновационной продукции, совершенствование мер по поддержке субъектов инновационной деятельности, научных и учебных учреждений, создание и внедрение новых технологических процессов, развитие инфраструктурных элементов, в том числе кластеров и индустриальных парков.

 

2.2 Анализ налоговых поступлений по МРИ ФНС России № 37 по РБ за 2009-2010 годы

 

Подконтрольными территориями  Межрайонной  ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан являются Абзелиловский район, город  Баймак и Баймакский район, Зилаирский, Хайбуллинский районы и город Сибай. На экономическую ситуацию указанных территорий оказывают влияние как положительные, так и отрицательные факторы, в различной мере воздействующие на поступление налогов.

Социально-экономическое  положение в подконтрольных территориях  характеризуется отрицательной динамикой по основным показателям, что влияет на формирование налоговой базы. Так в  течение 4 квартала 2008 года и в 1-2 квартале 2009 года наблюдалась тенденция снижения полученной прибыли по предприятиям в результате снижения цен на металлы (основная отрасль добычи полезных ископаемых), снижения объемов  отгрузки продукции собственного производства, оборота организаций.

Объемы отгрузки продукции собственного производства предприятий составили на 31 декабря 2009 года 14832 млн. руб. Оборот организаций составил 11172  млн. руб.

По состоянию  на 1 января 2010 года по данным предприятий и организаций наблюдаемых видов экономической деятельности, сообщивших сведения о просроченной задолженности по заработной плате,  просроченной задолженности по выплате заработной платы нет.

Рассматривая  социально-экономическое положение  в разрезе отраслей можно отметить, что негативная ситуация сложилась  по отрасли добыча полезных ископаемых, объемы производства упали на 14,7 %, (ОАО «БШПУ»). Снижение объемов наблюдается по ОАО «БШПУ», за 11 месяцев 2009 года добыто 63607 тыс. тонн руды, что на 41 % меньше показателей аналогичного периода 2008 года Сокращение объемов производства связано с проблемой переработки руды из-за нехватки производственных мощностей СОФ СФ УГОК. Произведено меди в концентрате 469 тонн, что на 20 % меньше периода прошлого года. В отрасли обрабатывающие производства объемы упали   за счет ОАО «БЛМЗ» - снижение объемов производства на 35 %  (доля в общем объеме производства по инспекции 11,9 %), объемы транспорта и связи снизились на 33,8 %.

За 12 месяцев 2009 года поступление платежей в бюджет и внебюджетные фонды по МРИ ФНС России № 37 по РБ составило 2288 млн. руб. За аналогичный период прошлого года поступило 2507 млн. руб. (снижение составило 219 млн. руб. или 8,7 %).

Из поступивших  за отчетный период налоговых платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды мобилизовано:

- г. Сибай  (1104 млн. руб. или 48,3 % поступлений по МРИ ФНС России № 37 по РБ) снижение на 12,7 % к 12 месяцам 2008 года.