Налоговое стимулирование инноваций

ВВЕДЕНИЕ

 

Современный подход к экономике и определению  перспектив ее развития включает в себя в качестве обязательной составляющей разработку и реализацию мер, придающих экономическому развитию инновационный характер. Инновационная модель развития в последнее время делается базовой основой устойчивости экономического роста стран с рыночной экономикой. Во всем мире инновационная деятельность рассматривается сегодня как одно из главных условий модернизации экономики, перехода к новой, постиндустриальной стадии социального прогресса. Традиционные отрасли производства — металлургия, машиностроение, автомобилестроение, сырьевые и энергетические отрасли в значительной мере уже исчерпали как экстенсивные, так и интенсивные возможности своего развития. Поэтому в ряде стран за последние десятилетия выдвигаются на первый план уже не сами эти отрасли, еще недавно определявшие «лицо» экономики всех промышленно развитых государств, а совсем иные, основанные на использовании новейших технологий, и прежде всего информационной: производство компьютеров, систем информационного обеспечения, робототехники, новых материалов и т.п. Именно эти современные производства и инновационные технологии буквально совершают революцию в социально-экономической сфере, помогая «влить свежую кровь» в традиционные отрасли: они широко внедряются в практику авиакосмической индустрии и автомобилестроения, в область производства сложного медицинского, нефте- и газодобывающего оборудования, в сферу научной деятельности, образования, делопроизводства и т.д. В индустриально развитых странах от 70 % до 90 %, а в Германии почти 100 % прироста ВВП осуществляется сегодня за счет использования результатов научных исследований и инноваций. Причем решающим участком реализации целей инновационного развития является региональный уровень. Реалии современной экономики таковы: сегодня лучше живет та страна, которая обладает более высокими технологиями. В XXI веке, по прогнозам, значимость современных технологий и других инноваций в социально-экономическом развитии еще более усилится.

В нашей  стране в настоящее время идет процесс адаптации хозяйственного комплекса к изменившимся социально-экономическим и политическим условиям, осуществляется интеграция новой России в мировое сообщество, определяется стратегия развития на многие десятилетия вперед. И от того, сумеет ли Россия и ее регионы в этот переломный период использовать накопленный научно-технический потенциал для инновационного преобразования экономики, зависит, займет ли Россия достойное место в системе мировых экономических связей или будет отброшена в разряд стран третьего мира.

Регион  в федеративном государстве представляет собой территорию одного или нескольких субъектов федерации, в пределах которой появляются общие и территориальные факторы и условия общественного воспроизводства и разделения труда. Общие мобильные факторы - рабочая сила и капитал, а также макроэкономические условия - денежно-кредитная политика, финансово-бюджетная и налоговая политика в сочетании с территориальными факторами и условиями (население и его состав, географическое положение, земля и другие виды природных ресурсов, производственный потенциал, социальная и производственная инфраструктура) формируют экономическую структуру региона и уровень благосостояния его жителей. Каждый регион имеет свои особенности, отличающие субъекты РФ по своим потенциальным рынкам (труда, капитала, сырьевым ресурсам) и перспективам экономического роста.

Кардинальные  изменения в экономической и  политической системах России потребовали создания нового подхода к проблемам регионального развития и формирования региональной политики и ее экономической (в частности, налоговой) составляющей.

В создавшихся  условиях, усугубленных организационной  и финансовой слабостью центральных органов власти, основная тяжесть по обеспечению подъема инновационной активности переносится в регионы, а выработка концепции научно-технической и инновационной политики на этом уровне становится насущной необходимостью. На повестке дня стоит задача теоретической разработки концепции инновационной деятельности на региональном уровне.

Как проблемы обеспечения  успешной реализации федеральных инновационных программ на региональном уровне, так и поиски собственных путей активизации инновационных процессов в регионах невозможны без принципиально новой концепции управления инновационной деятельностью на уровне субъектов РФ. Этим и определяется актуальность темы данной выпускной квалификационной работы.

Целью выпускной  квалификационной работы является исследование рычагов налогового стимулирования инновационного развития регионов Российской Федерации.

Для достижения данной цели были поставлены следующие  задачи:

- рассмотреть налоговую систему как важнейшую предпосылку формирования качественно новой системы управления инновациями региона;

- рассмотреть сравнительный опыт зарубежных стран по поддержке инновационного развития экономики посредством налогового регулирования в контексте российской хозяйственной политики;

- изучить действующую модель экономического развития в условиях наращивания факторов инновационного роста в регионах РФ;

- проанализировать налогообложение как инструмент государственного управления инновационным развитием по МРИ ФНС России № 37 по РБ;

- исследовать проблему адресности налоговых каникул как составная часть налоговой реформы;

- рассчитать эффективность влияния налоговых каникул на развитие фирм-инноваторов.

Объект исследования – Межрайонная инспекция Федеральной  налоговой службы России № 37 по Республики Башкортостан (территориальный участок г. Сибай) (далее МРИ ФНС России № 37 по РБ)

Предмет исследования – инновационное развитие регионов РФ.

Для достижения поставленных задач использованы общенаучные  и специальные методы познания, такие  как анализ, наблюдение, сравнение и другие методы.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды российских ученых по вопросам задолженности по налогам и сборам. При проведении исследования использовались практические материалы Федеральной налоговой службы, отчеты отдела учета, анализа и отчетности МРИ ФНС России № 37 по РБ, в работе также были использованы материалы российских средств массовой информации.

В работе использованы законодательные и нормативно-правовые акты, инструктивно-методические документы, материалы налоговых органов, статистические данные и специальная литература. В решении поставленных задач применялись следующие методы научного исследования: сравнительный анализ, классификация, сравнительные, статистические и другие методы.

 

 

 

Глава 1.  ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В СИСТЕМЕ СОВРЕМЕННОГО ИННОВАЦИОННОГО РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

 

1.1 Налоговая система как важнейшая предпосылка формирования качественно новой системы управления инновациями региона

 

У современных  экономистов не вызывает возражений тот факт, что в последние десятилетия скорость развития социально-экономических процессов в обществе значительно возросла. При этом в первую очередь прогресс ориентирован на усложнение экономических отношений и условий хозяйствования. В современном мире уже практически не применимы методики и приемы управления экономическими процессами и экономическим развитием, которые считались эффективными еще три-четыре десятилетия назад. На повестку дня выдвигается задача перевода экономики на инновационный путь развития.

Катализатором и одним из основных факторов успешности подобного прогресса, по нашему мнению, является информатизация общества, повлекшая за собой в первую очередь резкое увеличение скорости экономических транзакций. Однако помимо несомненно позитивных последствий, ускорение социально-экономических процессов имеет и ярко выраженные негативные последствия - у хозяйствующих субъектов практически не осталось времени на тщательный анализ экономической ситуации и последствия неправильно принятых решений начинают проявляться практически сразу, в большом числе случаев не оставляя возможности исправить ситуацию при помощи инструментов со сравнительно небольшой ресурсоемкостью.

В подобных условиях существенно повышаются требования к качеству управления социально-экономическими процессами как на уровне отдельных субъектов хозяйствования, так и, в гораздо большей степени, на уровне государственного управления экономикой. Проблема повышения качества управления не может обойти стороной и управление налоговыми отношениями, выражающееся посредством налоговой политики.

Первым  шагом в направлении формирования системы управления инновационным развитием региона посредством налоговых регуляторов должна стать разработка концепции развития инновационной деятельности в регионе системы взглядов и приоритетов по формированию нужных для региона условий для активизации инновационных процессов. Главный принцип концепции - создать условия выгоды для участников инновационного процесса, раскрыть формы частно-государственного партнерства: долевое участие Администрации и бизнеса в реализации инновационных проектов, финансирование регионом начальных стадий крупных проектов общерегионального значения и др. Такая концепция могла бы включать в себя:

- описание стартовых условий и исходных предпосылок развития инновационного сектора региона;

- стратегические цели инновационного развития региона.

Четкая  формулировка отмеченных условий позволит определить роль и место налоговых регуляторов в управлении инновационными процессами с учетом общего механизма реализации стратегических целей инновационного развития региона.

Иными словами, итогом анализа стартовых условий  должны стать обобщения преимуществ и недостатков налоговых регуляторов управления инновационным сектором региона по линии сбалансированности процессов от фундаментальных, отраслевых исследований до создания инноваций и их реализации по линии общих и частных проблем развития инновационного сектора региона.

Стратегические  цели инновационного развития региона  являются стержнем концепции. Основные направления достижения стратегических целей должны быть реализуемы, т.е. соответствовать интересам государства, бизнеса, общественным  организациям, ведущие к достижению успеха с меньшими затратами материальных и нематериальных ресурсов

Индикаторами  успешности реализации концепции должны стать, в первую очередь:

- увеличение налоговых поступлений в бюджет территории;

- повышение занятости и доходов населения территории;

- повышение в составе населения территории доли лиц, занимающихся более квалифицированным трудом и получающих, соответственно, более высокие доходы.

Следует отметить, что  прогресс в социально-экономических отношениях находит свое отражение не только в прямой необходимости совершенствования экономических основ налоговой политики, но и приводит к трансформации самой роли налогов в социально-экономических процессах, оказывая тем самым и косвенное влияние на идею формирования эффективной налоговой политики. В связи с этим автору представляется целесообразным прежде чем приступать к анализу современного состояния системы управления налоговыми отношениями исследовать ту роль, которую играют налоги в экономической системе общества в настоящее время.

Исследование  роли налогообложения в системе  экономических отношений неоднократно проводилось как отечественными, так и зарубежными экономистами. Анализ литературных источников по данной проблеме позволяет утверждать, что в целом все специалисты сходятся во мнении о том, что основным назначением налогов со времени их появления и до сегодняшнего дня является удовлетворение финансовых потребностей государства.

При этом следует отметить, что приоритетность фискальной роли налогов с течением времени имеет тенденцию к возрастанию. Как показывает статистика, в последние десятилетия доля финансирования государственных бюджетов за счет налоговых поступлений в экономически развитых странах составляет не менее 75-80 %, доходя в отдельных случаях до 95 % всех доходных поступлений в бюджетную систему. В настоящее время при решении задач развития налоговой системы представляется недопустимым ограничиваться исследованием только фискального потенциала экономики.

Реалии  современного этапа развития экономических  отношений таковы, что к традиционно существующим функциям государственного регулирования экономики (в число которых помимо необходимости решения перечисленных выше важнейших социально-экономических задач общества, традиционно включают такие задачи, как обеспечение экономических интересов субъектов национальной экономики, создание и обеспечение эффективного функционирования государственных институтов защиты экономических прав и интересов субъектов хозяйствования, системы государственных мероприятий (государственной политики) в области тарифов, регулирования денежного обращения, ряде иных областей экономических отношений и т.п.) возникает необходимость добавить задачу обеспечения экономического роста субъектов экономики как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне.

Возрастающая  актуальность эффективного решения  данной задачи обуславливается в последнее время объективным существованием целого ряда факторов экономического и социально-экономического порядка, в числе которых следует, по нашему мнению, особо выделить такие факторы, как: