Налоговое регулирование в РК на примере малого и среднего бизнеса

Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения 
корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного 
налога - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати процентов от суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере сорока процентов от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации.

Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в бюджет- 
влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.

Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного 
подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение 
налогового периода в размере более двадцати процентов - влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога.

 Занижение сумм налогов, входящих  в расчет стоимости патента, юридическим  лицом - производителем сельскохозяйственной  продукции, производящим расчеты с бюджетом на основе патента, - влечет штраф в размере тридцати процентов от заниженной суммы налогов без уменьшения при расчете стоимости патента.

Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и 
иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в 
бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Неперечисление или неполное перечисление налоговыми агента 
ми и иными уполномоченными органами (организациями), определенны 
ми налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других 
обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет 
в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры -влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере ста двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот процентов от суммы налогов на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

Допуск работниками рынка лиц к реализации товара, выполнению 
работ и оказанию услуг на территории рынков с нарушением требований 
налогового законодательства Республики Казахстан - влечет штраф на должностных лиц администрации рынка в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, со вершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц администрации рынка в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью путем продажи товаров или оказания услуг без применения контрольно кассовых машин с фискальной памятью либо с применением неисправной, не зарегистрированной в налоговых органах машины, либо с применением контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в нефискальном режиме - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Невыдача налогоплательщиком при применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью кассового чека покупателю либо выдача чека на сумму меньше или больше уплаченной за товар (работу, услугу) - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере восьми месячных расчетных показателей.

 Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж, совершенные в виде:

-несообщения в органы налоговой  службы об открытии банковских  счетов налогоплательщиков - юридических  лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), осуществления платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковских счетов сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты без предъявления им документа, выданного налоговыми органами и подтверждающего факт постановки его на учет;

- неисполнения в первоочередном  порядке платежных поручений  налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковского счета сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты, сумм штрафов и пени, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

- незачисления (неперечисления) в  банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

- неисполнения в первоочередном  порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание  с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов, пени, не внесенных в установленные сроки;

- отказа в допуске сотрудников  органов налоговой службы к  проверке совершенных (совершаемых) операций по банковским счетам, наличия денег на этих счетах  у налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также операций и наличия денег на счетах, вкладах конкретных физических лиц или создания иного препятствия в осуществлении этих проверок;

- неисполнения распоряжений налоговых органов по приостановлению всех расходных операций юридических лиц по их банковским счетам, невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, непредставления или отказа предъявить органам налоговой службы и их должностным лицам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, установлением и применением цен и тарифов;

- непредставления по запросам  налоговых органов сведений о совершенных за определенный период операциях по банковским счетам, наличии денег на этих счетах у налогоплательщиков;

- непредставления должностными  лицами банков, организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций, фондовых бирж по запросам органов налоговой службы сведений о финансовых операциях налогоплательщиков в течение предшествующего года и о начисленном вознаграждении (интересе) по форме и в сроки, установленные уполномоченным государственным органом, - влекут штраф в размере тридцати месячных расчетных показателей.

 Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством, совершенное в виде:

- неучета регистрационного номера налогоплательщика при открытии налогоплательщиком (кроме физических лиц - нерезидентов) банковских счетов;

- неуведомления в течение трех  рабочих дней налоговых органов  об открытии налогоплательщику - юридическому лицу или физическому  лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, банковских счетов;

- проведения операции по счетам  клиентов без проставления в  платежных документах (за исключением векселя) регистрационного номера налогоплательщика;

- непрекращения всех расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков - юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;

- незачисления (неперечисления) в  банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

- неисполнения в первоочередном  порядке указаний, касающихся безусловного перечисления соответствующих налогов, по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;

- неисполнения в первоочередном  порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание сумм налоговых и других платежей, пени и штрафов -

- влекут штраф на юридических  лиц в размере пяти процентов  от суммы совершенных расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков.

 Неперечисление или несвоевременное  перечисление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды  банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, размещенных по договорам об условном банковском вкладе, - влечет штраф на юридических лиц в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленного или несвоевременно перечисленного налога и другого обязательного платежа в бюджет, размещенного на условном банковском вкладе.

Представление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заведомо ложных сведений об операциях по банковским счетам юридических или физических лиц, а равно выдача поручительств, гарантий и иных обязательств, заведомо не обеспеченных фактическим финансовым состоянием данного банка, если эти действия не повлекли причинение крупного ущерба физическому или юридическому лицу либо государству, - влекут штраф на должностных лиц в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Невыполнение налогоплательщиком законных требований органов 
налоговой службы и их должностных лиц - влечет штраф на физических лиц в размере восьми, на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органа налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности, - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере сорока пяти месячных расчетных показателей3.

Налоговые органы ведут систематический контроль за соблюдением налогоплательщиками норм налогового законодательства, периодичности охвата и установленных сроков проведения документальных проверок. Это способствует соблюдению налогоплательщиками налоговой дисциплины, бесперебойному поступлению налоговых платежей в бюджет, а также разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства.

В целях отражения контрольной работы налоговых органов республики введена отчетность формы 2-Н «свободный отчет о результатах контрольно-экономической работы налоговых комитетов» (табл. 16).

Таблица 16.     Динамика дополнительно начисленных сумм налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налоговых комитетов г. Алматы за 2006—2007 гг.(млн. тенге)

Источник: отчетные данные Налогового комитета г. Алматы.

Из приведенных данных видно, что налоговыми комитетами по г. Алматы дополнительно начислено налогов и других обязательных платежей в бюджет вместе со штрафными санкциями в 2001 г. — 5447,0 млн. тенге, в 2002 г. — 10 692,6 млн. тенге, в 2003 г. — 16 387,3 млн. тенге, в общей сумме налоговых поступлений это составило в 2001 г. — 4,3%, в 2002 г. — 7,2% и в 2003 г. — 8,1%, т.е. в динамике наблюдается рост как в абсолютной сумме, так и в процентном выражении.

Проверки показывают, что большая часть налоговых нарушений приходится на два основных бюджетных источника — корпоративный подоходный налог и налог на добавленную стоимость. В общей сумме доначисленных налоговых платежей доля налога на добавленную стоимость составляет более 50%, корпоративного подоходного налога с юридических лиц — более 30%. Это говорит о значимости этих двух налогов и о том, что им необходимо уделить особое внимание при проведении налоговых проверок.